Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna — zakres działań przesądza o podatkach

Przedsiębiorca z innego państwa, który zaczyna działać w Polsce, pyta, czy wystarczy mu przedstawicielstwo. Wystarczy tylko wtedy, gdy będzie tu wyłącznie reklamował i promował swoją ofertę. Jeżeli jego pracownicy mają przyjmować zamówienia albo uzgadniać warunki umów, powstaje zakład podatkowy, a wybór toczy się między oddziałem a spółką zależną. Pokazujemy, gdzie przebiega ta granica, jakie obowiązki w CIT, VAT i KSeF niesie każda forma i — na przykładzie 3 000 000 zł zysku — czym różni się podatek w Polsce przy oddziale i spółce zależnej.

Przedstawicielstwo — reklama i promocja, nic ponad to

Przedstawicielstwo służy wyłącznie reklamie i promocji przedsiębiorcy zagranicznego; nie daje prawa do sprzedaży ani świadczenia usług w Polsce.

Przedsiębiorcy zagraniczni mogą tworzyć i prowadzić w Polsce przedstawicielstwa, ale zakres ich działania może obejmować wyłącznie reklamę i promocję przedsiębiorcy zagranicznego (art. 21 i 22 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; dalej: ustawa o przedsiębiorcach zagranicznych). Utworzenie przedstawicielstwa wymaga wpisu do rejestru przedstawicielstw (art. 24 ust. 1), który prowadzi Minister Rozwoju i Technologii. Według ministerstwa wpis obowiązuje 2 lata, a przedłużenie na kolejne 2 lata wymaga wniosku złożonego w ostatnich 90 dniach.

Nazwa nie chroni przed zakładem. Artykuł 4a pkt 11 lit. a ustawy o CIT uznaje za zagraniczny zakład stałą placówkę, przez którą podmiot zagraniczny „wykonuje całkowicie lub częściowo działalność”, i wymienia wprost „oddział, przedstawicielstwo, biuro”. Definicja krajowa nie wyłącza działalności przygotowawczej lub pomocniczej — robią to dopiero umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), np. art. 5 ust. 4 umowy polsko-niderlandzkiej.

Przedsiębiorca z państwa, z którym Polska ma UPO, może więc wykazywać pomocniczy charakter promocji. Organ może podnosić, że przy braku UPO każde przedstawicielstwo o stałej aktywności jest zakładem, bo ustawa wymienia je wprost i nie zna wyłączenia czynności pomocniczych. Argument ten ma oparcie w brzmieniu przepisu. Jeżeli centrala ma siedzibę w państwie bez UPO, wystąp o interpretację indywidualną przed zatrudnieniem pierwszych pracowników albo od razu utwórz spółkę zależną.

Kiedy przedstawicielstwo staje się zakładem

Zakład powstaje, gdy osoby działające w Polsce dla przedsiębiorcy zagranicznego wychodzą poza promocję i doprowadzają do zawierania umów — bez względu na nazwę stanowiska.

Według definicji krajowej zakładem jest też osoba działająca w Polsce w imieniu i na rzecz podmiotu zagranicznego, „jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje” (art. 4a pkt 11 lit. c ustawy o CIT). Umowa polsko-niderlandzka, zmieniona protokołem z 29 października 2020 r., od 2023 r. obejmuje osobę, która „zwyczajowo odgrywa główną rolę w doprowadzaniu do zawarcia umów” rutynowo zawieranych bez istotnych zmian (art. 5 ust. 6). Wyłączenia czynności pomocniczych nie stosuje się zaś, gdy przedsiębiorstwo lub podmiot ściśle z nim powiązany prowadzi w Polsce działania uzupełniające, będące częścią spójnych operacji gospodarczych, a jedno z miejsc jest już zakładem albo łączna działalność nie ma charakteru przygotowawczego lub pomocniczego (art. 5 ust. 5).

Zasięg art. 5 ust. 6 pokazuje interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) z dnia 27 marca 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.17.2026.4.MW. Dwaj przedstawiciele handlowi spółki holenderskiej, która nie miała w Polsce biura, przyjmowali zamówienia, choć nie mogli negocjować cen ani zawierać umów. Organ uznał, że „odgrywają kluczową rolę przy doprowadzaniu do zawarcia umów z klientami”, a ich działania „wykraczają poza zwykłą promocję lub reklamę” — powstał zakład.

Organ może podnosić, że ten sam wynik daje każda UPO, bo zakład ocenia się według komentarza do Konwencji Modelowej OECD. Argument ten nie przesądza, bo umowy różnią się brzmieniem art. 5. Konwencja MLI obowiązuje Polskę od 1 lipca 2018 r., ale zmienia tylko umowy nią objęte; Ministerstwo Finansów wymienia Niemcy wśród jurysdykcji, których umów Polska nie planuje nią obejmować. Przeczytaj więc art. 5 właściwej UPO z protokołami. Przy umowie bez nowej klauzuli sprawdź, czy wymaga ona pełnomocnictwa do zawierania umów.

Oddział — CIT płaci przedsiębiorca zagraniczny od dochodu zakładu

Oddział nie jest odrębnym podatnikiem: CIT od dochodu polskiego zakładu płaci przedsiębiorca zagraniczny, a przepływy między oddziałem a centralą nie są przychodem ani kosztem.

Podatnik bez siedziby i zarządu w Polsce podlega obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych w Polsce (art. 3 ust. 2 ustawy o CIT), w tym przez położony tu zagraniczny zakład (art. 3 ust. 3 pkt 1). Zakładowi przypisuje się zyski, które osiągnąłby jako samodzielne i niezależne przedsiębiorstwo (np. art. 7 ust. 2 umowy polsko-niderlandzkiej).

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 23 czerwca 2023 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.187.2023.3.AK, dotyczącej izraelskiej spółki z polskim oddziałem, stwierdził: „skoro oddział nie stanowi odrębnego podmiotu, to podatnikiem oraz płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych będzie Spółka z Izraela”. Przesunięcia majątkowe między centralą a oddziałem „nie spełniają kryteriów do uznania ich odpowiednio za koszty oraz przychody podatkowe”. Kosztem zakładu mogą być też związane z jego działalnością koszty zarządu (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT). Przypisanie dochodu do zakładu jest transakcją kontrolowaną w cenach transferowych (art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. d i pkt 6).

Stawka CIT wynosi 19% (art. 19 ust. 1 pkt 1). Warunki stawki 9% — status małego podatnika albo rozpoczęcie działalności i przychody roku do 2 000 000 euro, w 2026 r. 8 431 000 zł — omawia artykuł Forma prawna firmy w 2026 r.. Organ może podnosić, że przy oddziale limit odnosi się do przychodów całego przedsiębiorcy, bo to on jest podatnikiem. Obowiązek podatkowy nierezydenta obejmuje jednak tylko dochody osiągane w Polsce. Jeżeli od tej kwestii zależy stawka, wystąp o interpretację przed złożeniem zeznania.

Rada Ministrów przyjęła 29 września 2026 r. projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, który według doniesień prasowych obejmuje wyższy CIT dla dużych podatników; rząd zapowiadał 22% przy przychodach powyżej 50 mln euro. Projekt przyjęty 22 września 2026 r. obejmuje m.in. zasady dla małego podatnika. Do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustaw obowiązują przepisy opisane wyżej. Terminy przesyłania ksiąg w formacie JPK omawia artykuł JPK_CIT i oznaczenia w JPK_VAT.

Przed rejestracją oddziału ustal metodę przypisania przychodów i kosztów wspólnych do zakładu — od niej zależy podstawa opodatkowania.

VAT i KSeF — decyduje stałe miejsce prowadzenia działalności

W VAT i KSeF liczy się nie wpis oddziału, lecz to, czy przedsiębiorca zagraniczny ma w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej i czy uczestniczy ono w sprzedaży.

Z wyłączeń w art. 106ga ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o VAT wynika, że podatnik bez siedziby w Polsce wystawia faktury w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), gdy jego stałe miejsce prowadzenia działalności uczestniczy w dostawie lub usłudze. Tak ujmują to objaśnienia podatkowe z 28 stycznia 2026 r., według których sam numer VAT nie przesądza o istnieniu takiego miejsca.

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 17 października 2025 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.465.2025.1.JO, uznał, że polski oddział niemieckiej spółki — z biurem i dziewięcioma pracownikami — jest takim miejscem dla usług nabywanych w Polsce.

KSeF obowiązuje od 1 lutego 2026 r. podatników ze sprzedażą powyżej 200 mln zł w 2024 r., a od 1 kwietnia 2026 r. pozostałych. Do 31 grudnia 2026 r. działa wyjątek dla sprzedaży do 10 000 zł miesięcznie i faktur z kas; od 1 stycznia 2027 r. wyjątki wygasają, a według obecnych przepisów stosuje się kary. Projekt ich odroczenia nie ma skutku prawnego — szczegóły w artykule KSeF w 2026 r..

Ustal, które kategorie sprzedaży obsługuje polskie zaplecze osobowe i techniczne, i zapisz wynik w procedurze fakturowania.

Spółka zależna — odrębny podatnik i podatek od dywidendy

Spółka zależna jest odrębnym podatnikiem, a zysk trafia do centrali jako dywidenda — opodatkowana u źródła albo zwolniona.

Spółka z siedzibą w Polsce podlega obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów (art. 3 ust. 1 ustawy o CIT). Dywidenda podlega 19% podatkowi (art. 22 ust. 1), z uwzględnieniem UPO (art. 22a). Zwolnienie z art. 22 ust. 4 wymaga m.in., by spółka matka z UE lub EOG była tam opodatkowana od całości dochodów i miała bezpośrednio co najmniej 10% udziałów przez dwa lata (ust. 4 pkt 2–4 i ust. 4a). Od nadwyżki ponad 2 000 000 zł wypłat odsetek, należności licencyjnych i dywidend na rzecz podmiotu powiązanego, liczonych w roku podatkowym płatnika, pobiera się podatek (art. 26 ust. 2e).

Spółka zależna zagranicznej osoby prawnej nie wybierze ryczałtu od dochodów spółek, bo wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne (art. 28j ust. 1 pkt 4) — zob. Estoński CIT. Jeżeli spółka przejmie działalność oddziału przez wniesienie przedsiębiorstwa lub jego składników wartych ponad 10 000 euro, sprawdź karencję w stosowaniu stawki 9% z art. 19 ust. 1a.

Przed pierwszą dywidendą sprawdź warunki zwolnienia i stan limitu.

Porównanie trzech form

Formy różnią się przede wszystkim tym, kto jest podatnikiem i co dzieje się z zyskiem.

Przedstawicielstwo, oddział i spółka zależna — obowiązki w Polsce (stan na 29 września 2026 r.)

Jeżeli w Polsce ma działać sprzedaż, porównuj tylko oddział i spółkę zależną; przedstawicielstwo służy rozpoznaniu rynku.

Przykład: 3 000 000 zł zysku w oddziale i w spółce zależnej

Przy tym samym zysku podatek w Polsce różni się dopiero przy przekazaniu zysku centrali — i tylko wtedy, gdy spółka zależna nie ma zwolnienia albo przekroczy limit bez oświadczenia lub opinii.

Przykład hipotetyczny. Spółka z innego państwa UE osiąga w Polsce 3 000 000 zł zysku przed opodatkowaniem w roku — przez oddział albo przez spółkę zależną. W spółce ma 100% udziałów od ponad dwóch lat, jest wobec niej podmiotem powiązanym i nie otrzymuje od niej innych należności objętych limitem. W obu wariantach przychody przekraczają limit stawki 9%, a zysk po opodatkowaniu trafia do centrali.

Oddział: CIT wynosi 3 000 000 zł × 19% = 570 000 zł, a centrala otrzymuje 3 000 000 zł − 570 000 zł = 2 430 000 zł. Organ może podnosić, że przekazanie zysku przypomina dywidendę. Artykuł 22 ust. 1 ustawy o CIT dotyczy jednak zysków „osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”, a oddział nie jest osobą prawną. Przy wypłacie zysku przez oddział centrali art. 21 ust. 1, art. 22 i art. 26 „nie znajdą zastosowania” (interpretacja z dnia 3 kwietnia 2024 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.31.2024.1.MW).

Spółka zależna: CIT wynosi tyle samo — 3 000 000 zł × 19% = 570 000 zł — a dywidenda 2 430 000 zł. Przy spełnieniu warunków z art. 22 ust. 4 jest zwolniona, ale przekracza limit o 2 430 000 zł − 2 000 000 zł = 430 000 zł. Podatek pobiera się tylko „od nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 zł” (art. 26 ust. 2e): 430 000 zł × 19% = 81 700 zł. Spółka matka otrzymuje 2 430 000 zł − 81 700 zł = 2 348 300 zł i może odzyskać podatek na wniosek o zwrot (WH-WCZ; art. 28b).

W interpretacji z dnia 19 maja 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.129.2025.2.ANK, Dyrektor KIS potwierdził przy dywidendzie dla francuskiej spółki matki, że „istnieje konieczność poboru zryczałtowanego podatku od osób prawnych od nadwyżki ponad tę kwotę”. Poboru uniknie płatnik, który skutecznie złoży oświadczenie z art. 26 ust. 7a (WH-OSC), albo podatnik z opinią o stosowaniu preferencji (art. 26b). Bez zwolnienia podatek wyniósłby 2 430 000 zł × 19% = 461 700 zł albo mniej według stawki z UPO, przy czym od nadwyżki ponad limit płatnik pobiera 19%. Podatku w państwie centrali nie liczymy — zależy od tamtejszego prawa i UPO.

Różnica nie leży więc w stawce CIT, lecz w dokumentach sprzed wypłaty. Przy spółce zależnej zgromadź certyfikat rezydencji i pisemne oświadczenie spółki matki (art. 26 ust. 1c i 1f) przed uchwałą o dywidendzie.

Wyjście z Polski i formy europejskie

Wyjście z Polski ma w każdej formie inne skutki, dlatego zaplanuj je już przy wejściu.

Przy likwidacji oddziału podatnikiem pozostaje przedsiębiorca zagraniczny i to on rozlicza dochód zakładu w zeznaniu za swój rok podatkowy. Za dochód nierezydenta osiągany w Polsce ustawa uważa także niezrealizowane zyski z rozdziału 5a (art. 3 ust. 3 pkt 6 ustawy o CIT), więc przeniesienie majątku zakładu do centrali przeanalizuj przed likwidacją.

Spółkę zależną można sprzedać, zlikwidować albo połączyć transgranicznie ze spółką matką. Procedurę i warunki neutralności omawiają artykuł Reorganizacje transgraniczne i e-book o restrukturyzacjach transgranicznych. Udokumentuj uzasadnione przyczyny ekonomiczne i sprawdź raportowanie schematów: do 30 września 2026 r. obejmuje ono także schematy krajowe, od 1 października 2026 r. co do zasady wyłącznie transgraniczne (zob. MDR od 1 października 2026 r. i MDR po 1 października 2026 r.).

Formy europejskie. Spółka europejska (SE) i spółdzielnia europejska (SCE) z siedzibą w Polsce podlegają CIT jak krajowe osoby prawne (art. 3 ust. 1 ustawy o CIT); SCE ustawa wymienia m.in. przy zwolnieniu dywidend (art. 22 ust. 4c pkt 1).

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to przedstawicielstwo, którego pracownicy negocjują warunki i przyjmują zamówienia, przy przekonaniu, że wpis do rejestru ograniczony do reklamy i promocji wyklucza zakład podatkowy.

Wpis wyznacza zakres dozwolonej działalności, ale o zakładzie rozstrzyga to, co pracownicy robią naprawdę. W sprawie z interpretacji z 27 marca 2026 r. zakład powstał, choć przedstawiciele nie mogli negocjować cen ani zawierać umów — wystarczyło, że odwiedzali klientów i przyjmowali zamówienia, a spółka jedynie formalnie zawierała umowy. Skutkiem jest CIT od dochodu przypisanego zakładowi za każdy rok jego istnienia, a przy sprzedaży — także obowiązki w VAT i KSeF.

Jak tego uniknąć: opisz zakres czynności w umowach o pracę i procedurach, nie powierzaj pracownikom przyjmowania zamówień ani uzgadniania warunków, a przed rozpoczęciem sprzedaży zarejestruj oddział albo spółkę. Sprawdź też, czy działania podmiotów powiązanych w Polsce nie tworzą łącznie spójnej działalności.

Podsumowanie

1. Ustal, co ludzie w Polsce będą robić: reklama i promocja mieszczą się w przedstawicielstwie, a przyjmowanie zamówień i uzgadnianie umów oznacza zakład — wtedy wybierz oddział albo spółkę zależną.
2. Przeczytaj art. 5 właściwej UPO z protokołami i tekstem syntetycznym Konwencji MLI; przy państwie bez UPO nie opieraj braku zakładu na pomocniczym charakterze promocji.
3. Przygotuj przy oddziale metodę przypisania dochodu i kosztów do zakładu oraz procedurę KSeF opartą na ocenie stałego miejsca prowadzenia działalności.
4. Sprawdź przy spółce zależnej przed pierwszą dywidendą warunki z art. 22 ust. 4 i limit z art. 26 ust. 2e; oświadczenie złóż, a o opinię wystąp z wyprzedzeniem.
5. Zaplanuj wyjście już przy wejściu: termin przedłużenia wpisu przedstawicielstwa, skutki przeniesienia majątku oddziału i warunki neutralności reorganizacji spółki.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27 marca 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.17.2026.4.MW — przedstawiciele handlowi spółki holenderskiej, którzy przyjmują zamówienia bez prawa negocjowania cen, tworzą zakład na podstawie art. 5 ust. 6 umowy polsko-niderlandzkiej; ich czynności nie mają charakteru pomocniczego. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/684627
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 maja 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.129.2025.2.ANK — dywidenda dla francuskiej spółki matki ponad 2 000 000 zł: pobór od nadwyżki na podstawie art. 26 ust. 2e ustawy o CIT, a po skutecznym oświadczeniu z art. 26 ust. 7a — zwolnienie z art. 22 ust. 4. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/640358
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 października 2025 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.465.2025.1.JO — polski oddział niemieckiej spółki z biurem i pracownikami jako stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej dla usług nabywanych w Polsce. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/663260
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 kwietnia 2024 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.31.2024.1.MW — wypłaty zrealizowanego zysku i nadwyżek finansowych przez polski oddział na rzecz jednostki macierzystej nie podlegają podatkowi u źródła, bo art. 21 ust. 1, art. 22 i art. 26 ustawy o CIT nie mają zastosowania do rozliczeń w ramach jednego podmiotu. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/582807
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 czerwca 2023 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.187.2023.3.AK — podatnikiem CIT jest spółka zagraniczna, nie jej oddział; przesunięcia majątkowe między centralą a oddziałem nie są przychodem ani kosztem; przypisanie dochodu do zakładu jako transakcja kontrolowana. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/549817
• Objaśnienia podatkowe z 28 stycznia 2026 r. dotyczące zasad ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju dla potrzeb wystawiania faktur przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur — obowiązek KSeF podatnika bez siedziby w Polsce, gdy jego stałe miejsce prowadzenia działalności uczestniczy w transakcji (art. 106ga ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o VAT); numer VAT nie przesądza o stałym miejscu. https://www.gov.pl/attachment/8fde481a-18aa-4b1b-843e-5bbd303d6f94
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Konwencja MLI”, aktualizacja z dnia 15 grudnia 2025 r. — obowiązywanie konwencji wobec Polski od 1 lipca 2018 r., jurysdykcje, których umów Polska nie planuje obejmować konwencją (w tym Niemcy), oraz informacyjny charakter tekstów syntetycznych. https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/konwencja-mli
• Ministerstwo Rozwoju i Technologii, „Rejestr przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych”, aktualizacja z dnia 19 czerwca 2026 r. — organ prowadzący rejestr, wpis na 2 lata i przedłużenie na wniosek złożony w ostatnich 90 dniach obowiązywania wpisu. https://www.gov.pl/web/rozwoj-technologia/rejestr-przedstawicielstw-przedsiebiorcow-zagranicznych
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „WHT – Withholding Tax (podatek u źródła)”, aktualizacja z dnia 27 lutego 2026 r. — pobór od nadwyżki ponad 2 000 000 zł (art. 26 ust. 2e ustawy o CIT), wnioski o zwrot WH-WCZ i WH-WCP (art. 28b), oświadczenie WH-OSC (art. 26 ust. 7a) i opinia o stosowaniu preferencji (art. 26b). https://www.podatki.gov.pl/pozostale/wht-withholding-tax-podatek-u-zrodla

Powiązane materiały

• Forma prawna firmy w 2026 r. — co naprawdę porównywać przed wyborem
• Estoński CIT — warunki wejścia, ukryte zyski i rzeczywisty koszt wypłaty zysku
• KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r.
• JPK_CIT i oznaczenia w JPK_VAT — e-księgi, których nie naprawi eksport na koniec roku
• „Restrukturyzacje transgraniczne” — e-book z serii „Biblioteka Restrukturyzacji”, plik PDF bezpłatnie w dziale E-booki

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 3 ust. 1, ust. 2, ust. 3 pkt 1 i 6; art. 4a pkt 11; art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. d i pkt 6; art. 15 ust. 1; art. 19 ust. 1 pkt 1 i 2, ust. 1a; art. 21 ust. 1; art. 22 ust. 1, 4, 4a i 4c pkt 1; art. 22a; art. 26 ust. 1, 1c, 1f, 2e i 7a; art. 26b; art. 28b; art. 28j ust. 1 pkt 4; rozdział 5a; Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.): art. 106ga ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2; art. 145m ust. 1–2; art. 145n ust. 1; Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1203): przepisy wprowadzające obowiązek KSeF; Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 89 ze zm.): art. 3 pkt 4, art. 15, art. 17, art. 19 pkt 2, art. 21, art. 22, art. 24 ust. 1; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 116 § 1; Ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz. 846): przepisy o raportowaniu schematów podatkowych od 1 października 2026 r; Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 522): art. 2 ust. 1 pkt 6, art. 12 ust. 1 pkt 1; Ustawa z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.): przepisy o spółce z ograniczoną odpowiedzialnością; Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r., zmieniona Protokołem podpisanym w Warszawie dnia 29 października 2020 r.: art. 5 ust. 4, 5, 6 i 9; art. 7 ust. 2; Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Konwencja MLI), podpisana przez Polskę dnia 7 czerwca 2017 r; Rozporządzenie nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) — w zakresie przywołanym w art. 22 ust. 4c pkt 1 ustawy o CIT.