Mapa podatków
Obróć kulę i wybierz państwo. Dla ponad dwustu jurysdykcji znajdziesz CIT, PIT, VAT, podatek u źródła i składki, a przełącznik warstw pokazuje, gdzie obciążenie jest naprawdę wysokie.
Przeciągnij, aby obrócić. Kliknij państwo albo znajdź je wyszukiwarką.
| Jurysdykcja | Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) | Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) | Podatek od wartości dodanej (VAT / GST) |
|---|---|---|---|
| Afganistan | 20% | 20% | 10% |
| Albania | 15% | 23% | 20% |
| Algieria | 26% | 35% | 19% |
| Andora | 10% | — | 4,5% |
| Angola | 25% | 25% | 14% |
| Anguilla | 0% | — | — |
| Antigua i Barbuda | 25% | — | 7% |
| Arabia Saudyjska | 20% | 0% | 15% |
| Argentyna | 35% | 35% | 21% |
| Armenia | 18% | 20% | 20% |
| Aruba | 22% | 52% | 4% |
| Australia | 30% | 45% | 10% |
| Austria | 23% | 55% | 20% |
| Azerbejdżan | 20% | 25% | 18% |
| Bahamy | podatek nie występuje | 0% | 10% |
| Bahrajn | 0% | 0% | 10% |
| Bangladesz | 25% | 30% | 15% |
| Barbados | 9% | 28,5% | 17,5% |
| Belgia | 25% | 50% | 21% |
| Belize | 0% | — | 12,5% |
| Benin | 30% | — | 18% |
| Bermudy | 15% | 0% | podatek nie występuje |
| Bhutan | 25% | — | 50% |
| Białoruś | 25% | 13% | 20% |
| Boliwia | 25% | 13% | 13% |
| Bonaire, Sint Eustatius i Saba | 25,8% | — | — |
| Botswana | 22% | 25% | 14% |
| Bośnia i Hercegowina | 10% | 10% | 17% |
| Brazylia | 34% | 27,5% | — |
| Brunei | 18,5% | 0% | podatek nie występuje |
| Brytyjskie Wyspy Dziewicze | 0% | 0% | podatek nie występuje |
| Burkina Faso | 27,5% | — | 18% |
| Burundi | 30% | — | 18% |
| Bułgaria | 10% | 10% | 20% |
| Chile | 27% | 40% | 19% |
| Chińska Republika Ludowa | 25% | 45% | 13% |
| Chorwacja | 18% | 36% | 25% |
| Curaçao | 22% | — | — |
| Cypr | 15% | 35% | 19% |
| Czad | 35% | 30% | 18% |
| Czarnogóra | 15% | 15% | 21% |
| Czechy | 21% | 23% | 21% |
| Dania | 22% | 57% | 25% |
| Demokratyczna Republika Konga | 30% | 40% | 16% |
| Dominika | 25% | — | 15% |
| Dominikana | 27% | 25% | 18% |
| Dżibuti | 25% | — | 10% |
| Egipt | 22,5% | 27,5% | 14% |
| Ekwador | 25% | 37% | 15% |
| Erytrea | 30% | — | 5% |
| Estonia | 22% | 22% | 24% |
| Eswatini | 25% | 33% | 15% |
| Etiopia | 30% | 35% | 15% |
| Falklandy | 26% | — | — |
| Fidżi | 25% | 20% | 15% |
| Filipiny | 25% | 35% | 12% |
| Finlandia | 20% | 52% | 25,5% |
| Francja | 25% | 45% | 20% |
| Gabon | 30% | 35% | 18% |
| Gambia | 27% | 35% | 15% |
| Ghana | 25% | 35% | 15% |
| Gibraltar | 15% | 25% | podatek nie występuje |
| Grecja | 22% | 44% | 24% |
| Grenada | 28% | — | 15% |
| Grenlandia | 25% | 10% | podatek nie występuje |
| Gruzja | 15% | 20% | 18% |
| Guam | 21% | — | 2% |
| Guernsey | 0% | 20% | podatek nie występuje |
| Gujana | 25% | 35% | 14% |
| Gwatemala | 25% | 7% | 12% |
| Gwinea | 25% | 20% | 18% |
| Gwinea Bissau | 25% | — | — |
| Gwinea Równikowa | 25% | 25% | 15% |
| Haiti | 30% | — | 10% |
| Hiszpania | 25% | 47% | 21% |
| Holandia | 25,8% | 49,5% | 21% |
| Honduras | 25% | 25% | 15% |
| Hongkong | 16,5% | 16% | podatek nie występuje |
| Indie | 30% | 39% | 18% |
| Indonezja | 22% | 35% | 12% |
| Irak | 15% | 15% | — |
| Iran | 25% | — | 10% |
| Irlandia | 12,5% | 40% | 23% |
| Islandia | 20% | 31,4% | 24% |
| Izrael | 23% | 50% | 18% |
| Jamajka | 25% | 30% | 15% |
| Japonia | 23,2% | 45% | 10% |
| Jemen | 20% | — | — |
| Jersey | 0% | 20% | 5% |
| Jordania | 20% | 30% | 16% |
| Kajmany | podatek nie występuje | 0% | podatek nie występuje |
| Kambodża | 20% | 20% | 10% |
| Kamerun | 33% | 38,5% | 19,2% |
| Kanada | 15% | 33% | 5% |
| Katar | 10% | 0% | podatek nie występuje |
| Kazachstan | 20% | 15% | 16% |
| Kenia | 30% | 35% | 16% |
| Kirgistan | 10% | — | 12% |
| Kiribati | 30% | — | — |
| Kolumbia | 35% | 39% | 19% |
| Komory | 50% | — | 10% |
| Kongo | 28% | 40% | 18,9% |
| Korea Południowa | 25% | 45% | 10% |
| Korea Północna | — | — | 15% |
| Kosowo | 10% | 10% | 18% |
| Kostaryka | 30% | 25% | 13% |
| Kuba | 35% | — | 10% |
| Kuwejt | 15% | 0% | podatek nie występuje |
| Laos | 20% | 25% | 10% |
| Lesotho | 25% | 30% | 15% |
| Liban | 17% | 25% | 11% |
| Liberia | 25% | 25% | 15% |
| Libia | 20% | 10% | podatek nie występuje |
| Liechtenstein | 12,5% | 22,4% | 8,1% |
| Litwa | 17% | 32% | 21% |
| Luksemburg | 23,9% | 42% | 17% |
| Macedonia Północna | 10% | 10% | 18% |
| Madagaskar | 20% | 20% | 20% |
| Makau | 12% | 12% | podatek nie występuje |
| Malawi | 30% | 40% | 16,5% |
| Malediwy | 15% | — | — |
| Malezja | 24% | 30% | 10% |
| Mali | 30% | — | 18% |
| Malta | 35% | 35% | 18% |
| Mariany Północne | 21% | — | — |
| Maroko | 35% | 37% | 20% |
| Mauretania | 25% | 40% | 16% |
| Mauritius | 15% | 20% | 15% |
| Meksyk | 30% | 35% | 16% |
| Mikronezja | 30% | — | 5% |
| Mjanma | 22% | 25% | 5% |
| Monako | 25% | — | 20% |
| Mongolia | 25% | 20% | 10% |
| Montserrat | 30% | — | — |
| Mozambik | 32% | 32% | 16% |
| Mołdawia | 12% | 12% | 20% |
| Namibia | 30% | 37% | 15% |
| Nauru | 25% | — | — |
| Nepal | 25% | — | 13% |
| Niemcy | 15,8% | 45% | 19% |
| Niger | 30% | — | 19% |
| Nigeria | 30% | 25% | 7,5% |
| Nikaragua | 30% | 30% | 15% |
| Niue | 30% | — | — |
| Norwegia | 22% | 39,8% | 25% |
| Nowa Kaledonia | 30% | 40% | 11% |
| Nowa Zelandia | 28% | 39% | 15% |
| Oman | 15% | 5% | 5% |
| Pakistan | 29% | 45% | 18% |
| Palau | 12% | — | 10% |
| Palestyna | 15% | 15% | 16% |
| Panama | 25% | 25% | 7% |
| Papua-Nowa Gwinea | 30% | 42% | 10% |
| Paragwaj | 10% | 10% | 10% |
| Peru | 29,5% | 30% | 18% |
| Polinezja Francuska | — | — | 16% |
| Polska | 19% | 32% | 23% |
| Portoryko | 37,5% | 33% | 11,5% |
| Portugalia | 19% | 48% | 23% |
| Południowa Afryka | 27% | 45% | 15% |
| Republika Zielonego Przylądka | 20,4% | 27,5% | 15% |
| Republika Środkowoafrykańska | 30% | — | 19% |
| Rosja | 25% | 13% | 22% |
| Rumunia | 16% | 10% | 21% |
| Rwanda | 28% | 30% | 18% |
| Saint Kitts i Nevis | 33% | — | — |
| Saint Lucia | 30% | 30% | 12,5% |
| Saint Vincent i Grenadyny | 28% | — | 16% |
| Salwador | 30% | 30% | 13% |
| Samoa | 26% | 27% | 15% |
| Samoa Amerykańskie | 34% | — | — |
| San Marino | 17% | — | podatek nie występuje |
| Senegal | 30% | 43% | 18% |
| Serbia | 15% | 20% | 20% |
| Seszele | 30% | 15% | 15% |
| Sierra Leone | 30% | 30% | 15% |
| Singapur | 17% | 24% | 9% |
| Sint Maarten | 34,5% | — | — |
| Somalia | 30% | — | 10% |
| Sri Lanka | 30% | 18% | 18% |
| Stany Zjednoczone | 21% | 37% | podatek nie występuje |
| Sudan | 35% | 15% | 17% |
| Sudan Południowy | 30% | — | — |
| Surinam | 36% | 38% | 10% |
| Syria | 22% | 22% | — |
| Szwajcaria | 8,5% | 11,5% | 8,1% |
| Szwecja | 20,6% | 20% | 25% |
| Słowacja | 24% | 35% | 23% |
| Słowenia | 22% | 50% | 22% |
| Tadżykistan | 25% | 12% | 14% |
| Tajlandia | 20% | 35% | 7% |
| Tajwan | 20% | 40% | 5% |
| Tanzania | 30% | 30% | 18% |
| Timor Wschodni | 10% | — | — |
| Togo | 30% | — | 18% |
| Tonga | 25% | — | 15% |
| Trynidad i Tobago | 30% | 30% | 12,5% |
| Tunezja | 20% | 40% | 19% |
| Turcja | 25% | 40% | 20% |
| Turkmenistan | 8% | — | 15% |
| Turks i Caicos | podatek nie występuje | 0% | podatek nie występuje |
| Tuvalu | 30% | — | — |
| Uganda | 30% | 40% | 18% |
| Ukraina | 18% | 18% | 20% |
| Urugwaj | 25% | 36% | 22% |
| Uzbekistan | 15% | 12% | 12% |
| Vanuatu | 0% | — | 15% |
| Watykan | — | — | — |
| Wenezuela | 34% | 34% | 16% |
| Wielka Brytania | 25% | 45% | 20% |
| Wietnam | 20% | 35% | 10% |
| Wybrzeże Kości Słoniowej | 25% | 32% | 18% |
| Wyspa Man | 0% | 21% | 20% |
| Wyspy Cooka | 20% | — | — |
| Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych | 23,1% | 37% | podatek nie występuje |
| Wyspy Marshalla | — | — | — |
| Wyspy Owcze | 18% | — | — |
| Wyspy Salomona | 30% | — | 10% |
| Wyspy Świętego Tomasza i Książęca | — | — | 15% |
| Węgry | 9% | 15% | 27% |
| Włochy | 24% | 43% | 22% |
| Zambia | 30% | 37% | 16% |
| Zimbabwe | 25,8% | 41,2% | 15,5% |
| Zjednoczone Emiraty Arabskie | 9% | 0% | 5% |
| Łotwa | 20% | 36% | 21% |
Stan na 21 września 2026 r.
Materiał ma charakter informacyjny: przedstawia znane nam przepisy, orzecznictwo i praktykę interpretacyjną według stanu na wskazany dzień. Nie jest poradą prawną ani podatkową i nie zastępuje analizy konkretnego stanu faktycznego. Przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji należy potwierdzić aktualny stan prawny u miejscowego doradcy podatkowego, radcy prawnego lub adwokata w danej jurysdykcji. Nie przyjmujemy odpowiedzialności za skutki wdrożenia rozwiązań, które nie zostały zatwierdzone przez takiego doradcę.
Dlaczego Polska
Globus powyżej pokazuje stawki. Poniżej — co z nich wynika dla decyzji o ulokowaniu spółki, zakładu produkcyjnego albo centrum usług w Polsce i o prowadzeniu stąd sprzedaży na rynek krajowy, unijny i pozaunijny. Liczby oznaczone jako wyliczone pochodzą z tego samego zbioru, który zasila mapę; pozostałe mają wskazane źródło.
Stawka nagłówkowa to nie to samo co obciążenie. Poniżej jedno i drugie — bez wybierania korzystnych liczb.
Stawka podstawowa wynosi 19%. Stawka 9% przysługuje małym podatnikom oraz podatnikom rozpoczynającym działalność, przy przychodach do równowartości 2 mln euro (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). W zestawieniu z mapy powyżej wyższą stawkę podstawową ma 17 państw Unii.
USTCITMiara pokazuje obciążenie zysku, który spółka wypracowała i w całości wypłaciła: najpierw podatkiem dochodowym spółki, potem podatkiem u źródła od dywidendy. To wartość przed zastosowaniem dyrektywy o spółkach dominujących i zależnych oraz umów — a te w obrocie wewnątrzunijnym zwykle sprowadzają podatek u źródła do zera.
MAPADyrektywa 2011/96/UE oraz dyrektywa 2003/49/WE wyłączają podatek u źródła od dywidend, odsetek i należności licencyjnych między spółkami powiązanymi z państw członkowskich, po spełnieniu warunków udziału i okresu posiadania. Poza Unią pracuje sieć 90 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
MAPAWobec średniej OECD 35,1%. Polska nie jest jurysdykcją tanią podatkowo po stronie pracy — jest przeciętna. Przewaga kosztowa bierze się z poziomu wynagrodzeń, nie z niższych obciążeń, i o tym trzeba pamiętać przy modelowaniu kosztu zatrudnienia.
MAPAWyższą stawkę podstawową ma 7 państw Unii. Dla działalności z pełnym prawem do odliczenia jest to kwestia przepływów pieniężnych, nie kosztu. Dla sprzedaży do konsumenta — realny czynnik cenowy, który trzeba uwzględnić w modelu.
MAPAMAPA
Instrumenty działają równolegle i kumulują się, pod warunkiem rozdzielenia kosztów. To one, a nie stawka nagłówkowa, decydują o efektywnym obciążeniu inwestycji.
Decyzja o wsparciu wydawana na podstawie ustawy z 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji daje zwolnienie z podatku dochodowego liczone jako iloczyn kosztów kwalifikowanych i intensywności pomocy: od 15% do 50% dla dużych przedsiębiorstw zależnie od regionu, z podwyższeniem o 10 punktów procentowych dla średnich i o 20 punktów dla małych. Instrument nie jest ograniczony do wydzielonych terenów — obejmuje cały kraj.
PARPKoszty kwalifikowane odlicza się powtórnie od podstawy opodatkowania — 100%, a dla kosztów pracowniczych 200% (art. 18d ustawy o CIT). Ulga nie wymaga decyzji administracyjnej ani zgody organu i działa obok zwolnienia strefowego.
USTCITDochód z patentu, prawa ochronnego albo autorskiego prawa do programu komputerowego, wytworzonego lub rozwiniętego we własnej działalności badawczo-rozwojowej, podlega stawce 5% (art. 24d ustawy o CIT). W połączeniu z ulgą B+R sprowadza efektywne obciążenie działalności technologicznej istotnie poniżej 19%.
USTCITZysk zatrzymany w spółce nie jest opodatkowany. Podatek powstaje przy wypłacie: 10% dla małych podatników i rozpoczynających działalność, 20% dla pozostałych (art. 28o ustawy o CIT). Łączne obciążenie wypłaconego zysku wynosi około 20% albo 25% — mniej niż klasyczne 19% powiększone o podatek od dywidendy.
USTCITZwolnienie dywidend oraz zysków ze zbycia udziałów w spółkach zależnych po spełnieniu warunków z rozdziału 5b ustawy o CIT. Odpowiada na pytanie, gdzie ulokować spółkę dominującą grupy działającej w Europie Środkowej, bez sięgania po jurysdykcje z wykazów.
USTCITPolska nie jest tylko miejscem produkcji. Jest rynkiem zbytu i punktem, z którego obsługuje się resztę Unii oraz kierunki wschodnie.
Największy rynek konsumencki Europy Środkowej. Dla wielu modeli biznesowych pozwala osiągnąć skalę jeszcze przed wyjściem za granicę, co skraca okres, w którym inwestycja pracuje na stratę.
GUSTowar wyprodukowany w Polsce trafia do dwudziestu sześciu pozostałych państw członkowskich bez cła, bez odprawy i bez kontroli granicznych. Dla działalności eksportowej z państwa trzeciego oznacza to zamianę bariery celnej na jednorazowe wejście na rynek unijny.
KEProdukt krajowy brutto w cenach stałych wzrósł o 3,6% wobec roku poprzedniego. Utrzymujące się tempo wzrostu ma znaczenie przy prognozowaniu popytu krajowego i przy ocenie ryzyka projektu rozłożonego na kilka lat.
GUSSieć 90 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania obejmuje Ukrainę, Turcję, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Singapur, Chiny, Indie i Stany Zjednoczone. W połączeniu z położeniem na wschodniej granicy Unii daje to bazę dla obsługi rynków, do których z Europy Zachodniej jest dalej.
MAPATu leży najczęściej przywoływana przewaga — i tu najszybciej się ona zużywa. Obie strony poniżej.
Wobec 34,9 euro średniej unijnej i 45,6 euro w Niemczech (2025 r.). Różnica wobec rynków Europy Zachodniej pozostaje istotna, ale zawęża się z roku na rok — model finansowy powinien zakładać jej dalsze zawężanie, a nie utrzymanie.
ESTLCPrzy 17,2 mln pracujących. Niskie bezrobocie to dobra wiadomość o gospodarce i zła o rekrutacji: w wielu zawodach technicznych i w regionach o wysokim nasyceniu inwestycjami dostępność kadr, a nie stawka, jest wąskim gardłem projektu.
GUSW roku akademickim 2024/2025. Zaplecze kadrowe dla działalności inżynieryjnej, informatycznej i finansowej jest realne, choć jego rozkład geograficzny jest nierówny — decyduje wybór miasta, nie kraju.
GUSSektor odpowiada za około 6,1% produktu krajowego brutto, działa w nim 1 303 inwestorów, a eksport usług opartych na wiedzy szacuje się na 48,4 mld dolarów (2025 r.). Dla nowego centrum oznacza to gotowy rynek kompetencji — i konkurencję o te same osoby.
ABSLESTLC
O tym, czy zakład albo magazyn ma sens w konkretnej lokalizacji, decydują połączenia i koszt energii, nie hasła.
W 2025 r. port przeładował 80,4 mln ton, awansując na szóste miejsce w Unii i ósme w Europie; przeładunki kontenerowe wzrosły o 23%, do około 2,8 mln TEU. Dla łańcucha dostaw z Azji oznacza to połączenie oceaniczne bez przeładunku w portach Morza Północnego.
GDAPolska leży na przecięciu transeuropejskich korytarzy transportowych północ–południe i wschód–zachód. Dla dystrybucji na Europę Środkową i Południową czas dojazdu z Polski bywa krótszy niż z zakładów położonych dalej na zachód.
KEW drugiej połowie 2025 r. cena energii elektrycznej dla odbiorców nieindustrialnych wynosiła średnio w Unii 0,1837 euro za kilowatogodzinę, a w Niemczech 0,2264 euro. Dla działalności energochłonnej koszt energii i tempo transformacji energetycznej należy policzyć dla konkretnej lokalizacji i profilu zużycia — to jeden z czynników, które potrafią odwrócić wynik analizy.
ESTELUmowa Partnerstwa na lata 2021–2027 przewiduje dla Polski 76,5 mld euro. Środki trafiają między innymi na infrastrukturę, energetykę i innowacje; część programów przewiduje dofinansowanie projektów przedsiębiorstw, co bywa instrumentem równoległym do zwolnienia podatkowego.
KERzetelna analiza lokalizacji wymaga wymienienia tego, co przemawia przeciw. Poniżej czynniki, które w praktyce najczęściej psują założenia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych jest nowelizowana kilka razy w roku, a niektóre rozwiązania wchodzą w życie z krótkim vacatio legis. Model finansowy inwestycji rozpisanej na dziesięć lat powinien zakładać zmiany reguł, a nie ich stałość, i przewidywać moment ponownego przeliczenia.
USTCITPowyżej 2 mln zł wypłat rocznie na rzecz jednego podmiotu powiązanego płatnik pobiera podatek według stawki ustawowej i występuje o zwrot, chyba że złoży oświadczenie albo uzyska opinię o stosowaniu preferencji. Do tego dochodzi obowiązek dochowania należytej staranności i badania rzeczywistego właściciela. To kwestia przepływów pieniężnych, nie tylko formalności.
USTCITPrzy bezrobociu 3,1% wzrost wynagrodzeń przewyższa inflację, a rotacja w centrach usług i w produkcji bywa wysoka. Założenie o stałej różnicy kosztowej wobec Europy Zachodniej jest najczęstszym błędem w modelach, które później się nie sprawdzają.
GUSGrupy o skonsolidowanych przychodach od 750 mln euro podlegają zasadom globalnego podatku minimalnego (Filar II), co potrafi zneutralizować część korzyści ze zwolnień. Odrębnie obowiązuje krajowy podatek minimalny od spółek wykazujących stratę albo niską rentowność (art. 24ca ustawy o CIT). Przed skorzystaniem ze zwolnienia strefowego trzeba sprawdzić, czy grupa nie wpada w te reżimy.
USTCITEfektywna stawka po uwzględnieniu ulg i zwolnień, a nie nagłówkowa; koszt pracy w konkretnym mieście wraz z rotacją; koszt energii dla profilu zużycia; skutki w podatku u źródła przy wypłatach do wspólnika; obowiązki w cenach transferowych przy transakcjach wewnątrzgrupowych; wpływ Filaru II. Każdy z tych elementów potrafi zmienić wynik analizy o kilka punktów procentowych.
MAPAStan na 21 września 2026 r.