Usługi i licencje dla klienta z Chin — chiński podatek u źródła i odliczenie w Polsce

Polska spółka udziela licencji klientowi z Chin, wynajmuje mu urządzenie albo świadczy usługi, a klient zapowiada potrącenie podatku. Umowa polsko-chińska pozwala Chinom pobrać do 10% kwoty brutto należności licencyjnych i efektywnie 7% przy urządzeniach, a z usługi wykonanej bez zakładu w Chinach nie daje im prawa do podatku. Podatek pobrany zgodnie z umową spółka odlicza od CIT w limicie, ale o dowód jego zapłaty spierają się organ i sądy. Pokazujemy, jak zakwalifikować płatność, policzyć odliczenie i rozliczyć taką usługę w PIT i VAT.

Licencja, urządzenie czy usługa — od kwalifikacji zależy prawo Chin do podatku

O tym, czy i ile podatku pobiorą Chiny, decyduje rodzaj należności według umowy polsko-chińskiej, a nie nazwa kontraktu.

Umowa z dnia 7 czerwca 1988 r. o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej: umowa polsko-chińska) definiuje należności licencyjne w art. 12 ust. 3. Litera a obejmuje płatności „z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania każdego prawa autorskiego” do dzieła, a także m.in. patentu, know-how i znaku towarowego. Litera b dotyczy użytkowania „urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego”.

Wynagrodzenie za usługę, czyli zysk przedsiębiorstwa, Chiny mogą opodatkować tylko wtedy, gdy „przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład”, i tylko w części przypisanej zakładowi (art. 7 ust. 1). Przy usługach zakład powstaje, gdy personel pracuje w Chinach dla tego samego lub powiązanego przedsięwzięcia „łącznie dłużej niż 6 miesięcy”, liczonych „w ciągu jakiegokolwiek okresu 12 miesięcy” (art. 5 ust. 3). Pojęcie zakładu wyjaśnia artykuł Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna; jeżeli ktoś zawiera w Chinach umowy w Twoim imieniu, oceń zakład z doradcą.

Metoda unikania podwójnego opodatkowania obejmuje dochód, który zgodnie z umową może być opodatkowany w Chinach (art. 23 ust. 1 lit. b umowy; art. 5 ust. 6 Konwencji MLI — wielostronnej konwencji z 2016 r. zmieniającej umowy podatkowe). Organ może więc odmówić odliczenia podatku pobranego od usługi wykonanej bez zakładu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) uznał, że przy wyłącznym prawie Polski do opodatkowania „metoda unikania podwójnego opodatkowania nie ma zastosowania”. Chodziło o wynagrodzenie zwolnione w Chinach na podstawie art. 20 umowy (interpretacja z dnia 28 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.720.2025.2.KKA).

Chiński płatnik lub organ może jednak uznać usługę za know-how albo stwierdzić zakład; wyniku po tamtej stronie nie przesądzamy. Zachowaj kontrakt, protokoły odbioru i ewidencję dni pracy w Chinach. O zwrot podatku wystąp przez doradcę uprawnionego w Chińskiej Republice Ludowej (ChRL), a przy podwójnym opodatkowaniu rozważ procedurę wzajemnego porozumiewania się. W kontrakcie rozdziel wynagrodzenie za prawa, urządzenie i pracę.

Ile podatku mogą pobrać Chiny — 10% albo 7% kwoty brutto

Od należności licencyjnych Chiny mogą pobrać najwyżej 10% kwoty brutto, a przy urządzeniach — 10% od 70% należności, czyli efektywnie 7%.

Limit działa, gdy odbiorca należności „jest ich właścicielem” i ma siedzibę w Polsce. Podatek nie może przekroczyć przy lit. a „dziesięciu procent kwoty brutto tych należności”, a przy lit. b — „dziesięciu procent przyjętej kwoty brutto tych należności”. Przyjęta kwota to „siedemdziesiąt procent kwoty brutto należności licencyjnych” (art. 12 ust. 2 umowy). Konwencja MLI odmawia korzyści z umowy, gdy można racjonalnie przyjąć, „że uzyskanie tej korzyści było jednym z głównych celów utworzenia jakiejkolwiek struktury”, chyba że jej przyznanie jest zgodne z przedmiotem i celem umowy (art. 7 ust. 1 MLI).

Podatek pobiera chiński płatnik — to inna sytuacja niż polski podatek u źródła od wypłat dla nierezydentów, omówiony w artykule Podatek u źródła. Przed pierwszą płatnością potwierdź w Chinach, z doradcą uprawnionym w ChRL, kwalifikację płatności, ewentualne inne podatki i dokumenty do zastosowania umowy (np. certyfikat rezydencji polskiej spółki). Ustal też, jaki dokument potwierdzi pobór i wpłatę podatku i jak odzyskać podatek pobrany ponad limit.

Organ może podnosić, że w Polsce odliczysz tylko podatek pobrany zgodnie z umową, a nadwyżkę ponad limit z umowy trzeba odzyskać w Chinach. Rekomendujemy przyjąć to założenie w cenie i w kontrakcie.

Należności od klienta z Chin — podatek w Chinach i odliczenie w Polsce (stan na 8 października 2026 r.)

Odliczenie w CIT — przesłanki i podstawa wymiany informacji

Spółka z siedzibą w Polsce płaci CIT od całości dochodów, także z Chin (art. 3 ust. 1 ustawy o CIT), a podatek zapłacony w Chinach odlicza od podatku, nie od dochodu.

Od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów „odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie” (art. 20 ust. 1 ustawy o CIT). Umowa stanowi podobnie: „Polska zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Chinach” (art. 23 ust. 1 lit. b). Artykuły 20–22 ustawy o CIT stosuje się z uwzględnieniem umów (art. 22a). Odliczenie wymaga też podstawy prawnej do uzyskania informacji podatkowych od organu państwa źródła (art. 22b). Daje ją art. 26 ust. 1 umowy: władze „będą wymieniały takie informacje, które są konieczne do stosowania postanowień niniejszej umowy”.

Dyrektor KIS wymienia pięć przesłanek odliczenia: polską rezydencję, dochody w Polsce i za granicą, ich opodatkowanie za granicą, brak zwolnienia na podstawie umowy i podatek „faktycznie zapłacony” (interpretacja z dnia 13 marca 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.79.2023.11.S/JC/MW). Bez podstawy wymiany informacji odliczenia nie ma — organ stwierdził: „Wnioskodawca nie będzie uprawniony do odliczenia kwoty podatku zapłaconego w Hondurasie” (interpretacja z dnia 1 grudnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.442.2025.2.BD).

Zysk zakładu w Chinach rozliczasz według art. 23 ust. 1 lit. a umowy w brzmieniu art. 5 ust. 6 Konwencji MLI — od pierwszego roku podatkowego rozpoczętego 1 marca 2023 r. lub później (przy roku kalendarzowym od 2024 r.); wcześniej obowiązywało pierwotne brzmienie lit. a. Litery b i c obejmują też dywidendy i odsetki, których nie omawiamy. Przed pierwszym odliczeniem zachowaj dokumenty dla każdej przesłanki.

Limit odliczenia — dochód z Chin po kosztach i przykład

Odliczenie nie może przekroczyć części CIT przypadającej na dochód z Chin, a dochód ten to przychód pomniejszony o koszty bezpośrednie i przypisane koszty pośrednie.

Limit to część podatku, „która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie” (art. 20 ust. 1 ustawy o CIT). Według tezy interpretacji z 13 marca 2025 r. spółka, ustalając dochód zagraniczny, „powinna uwzględnić wszystkie koszty związane z tym przychodem zarówno bezpośrednie jak i pośrednie”. Organ potwierdził też przypisanie kosztów bezpośrednich w całości i alokację pośrednich kluczem (interpretacja z 1 grudnia 2025 r.) — przyjmij klucz przed zamknięciem roku.

Przykład hipotetyczny: spółka z o.o., CIT 19%, rok podatkowy 2026 równy kalendarzowemu, kwoty po przeliczeniu na złote. Dochód krajowy — 380 000 zł; należność licencyjna od klienta z Chin — 200 000 zł; koszty bezpośrednie i przypisane pośrednie — 80 000 zł; podatek pobrany w Chinach — 10% × 200 000 zł = 20 000 zł.

Dochód z Chin: 200 000 zł − 80 000 zł = 120 000 zł; dochód łączny: 380 000 zł + 120 000 zł = 500 000 zł; CIT: 500 000 zł × 19% = 95 000 zł. Limit: 95 000 zł × 120 000 zł / 500 000 zł = 22 800 zł. Spółka odlicza 20 000 zł i płaci 95 000 zł − 20 000 zł = 75 000 zł.

Przy kosztach 160 000 zł dochód z Chin wynosi 40 000 zł, łączny — 420 000 zł, a CIT — 420 000 zł × 19% = 79 800 zł. Limit: 79 800 zł × 40 000 zł / 420 000 zł = 7 600 zł, CIT do zapłaty: 79 800 zł − 7 600 zł = 72 200 zł. Nadwyżki 20 000 zł − 7 600 zł = 12 400 zł spółka nie zaliczy do kosztów. Organ stwierdził bowiem: „Spółka nie będzie mogła zaliczyć kwoty zapłaconego podatku dochodowego (Podatku Zagranicznego) do podatkowych kosztów uzyskania przychodu” (interpretacja z 1 grudnia 2025 r.; art. 16 ust. 1 pkt 15 ustawy o CIT).

Przy najmie urządzenia za 200 000 zł podatek w Chinach wynosi 200 000 zł × 70% × 10% = 14 000 zł i mieści się w limicie 22 800 zł. Odliczenie 20 000 zł na podstawie art. 23 ust. 1 lit. c umowy to stanowisko sporne. Warunki stawki 9% omawia artykuł CIT spółki w 2026 r..

Dowód zapłaty i kurs — stanowiska nie są jednolite

Odliczysz tylko podatek zapłacony w Chinach, a czy dowodem zapłaty jest dokument płatnika, organ i sądy oceniają różnie.

Artykuł 20 ust. 1 ustawy o CIT mówi o kwocie równej „podatkowi zapłaconemu w obcym państwie”, ale nie wskazuje, jakim dokumentem wykazać zapłatę. W interpretacji z 1 grudnia 2025 r. — licencje i usługi informatyczne dla kontrahentów zagranicznych — Dyrektor KIS uznał dokumenty płatnika za niewystarczające: „Pobranie podatku przez płatnika nie jest tożsame z wpłatą podatku do organu administracji podatkowej.” Wystarcza dokument organu państwa źródła albo dowód przelewu podatku na jego rachunek.

Inaczej w sprawie spółki informatycznej, której klienci zagraniczni pobierali podatek u źródła. Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA) w Warszawie wyrokiem z dnia 11 października 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1548/23, uchylił wydaną jej interpretację. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) wyrokiem z dnia 14 sierpnia 2024 r., sygn. akt II FSK 110/24, „oddala skargę kasacyjną” Dyrektora KIS. W interpretacji wydanej ponownie 13 marca 2025 r. organ uznał stanowisko spółki w tym zakresie za prawidłowe, przytaczając ocenę sądu: potwierdzenia płatnika wystarczają, a podatnik nie musi sprawdzać, czy płatnik wpłacił podatek.

Dokument chińskiego organu albo dowód wpłaty podatku na jego rachunek spełnia wymagania obu stanowisk — wpisz do kontraktu obowiązek jego przekazania.

Podatek przeliczasz po kursie średnim Narodowego Banku Polskiego (NBP) z ostatniego dnia roboczego przed dniem zapłaty podatku (art. 20 ust. 8 ustawy o CIT). Według interpretacji z 1 grudnia 2025 r. jest to dzień zapłaty podatku przez płatnika organowi, a nie dzień wpływu kwoty netto; w interpretacji z 13 marca 2025 r. organ przyjął dzień poboru podatku przez płatnika. Zapisz obie daty, a przy istotnych różnicach kursowych wystąp o interpretację indywidualną.

Stawka 10% z art. 23 ust. 1 lit. c — odliczenie podatku, którego nie pobrano

Umowa przyjmuje, że dla celów odliczenia chiński podatek od należności licencyjnych wynosi 10% kwoty brutto, ale czy w CIT odliczysz 10%, gdy w Chinach pobrano mniej, nie zostało rozstrzygnięte.

Artykuł 23 ust. 1 lit. c umowy stanowi: „Dla celów litery b) chiński podatek, który ma być potrącany, będzie wynosił dziesięć procent kwoty brutto dywidend, odsetek i należności licencyjnych”. Konwencja MLI zastąpiła lit. a, a lit. b i c pozostały w tekście umowy. To *tax sparing* — uznanie za zapłacony podatku, którego państwo źródła nie pobrało. Ma znaczenie, gdy podatek pobrany w Chinach jest niższy niż 10% kwoty brutto, np. przy urządzeniach (7%); nie dotyczy usług ani zysku zakładu.

Za odliczeniem 10% przemawiają brzmienie lit. c i art. 22a ustawy o CIT. Organ może podnosić, że art. 20 ust. 1 dotyczy kwoty równej „podatkowi zapłaconemu”, a przesłanką jest podatek „faktycznie zapłacony” (interpretacja z 13 marca 2025 r.). Naszym zdaniem argument ten nie przesądza, bo lit. c określa kwotę podatku właśnie na potrzeby metody z lit. b, a umowę stosuje się z pierwszeństwem. Rozstrzygnięć organów i sądów w tej kwestii nie znamy, a korzyść podlega testowi głównego celu.

Przy istotnych kwotach wystąp o interpretację indywidualną przed złożeniem zeznania i wykazuj w kalkulacji osobno podatek pobrany i kwotę z lit. c.

Przedsiębiorca w PIT — odliczenie, ulga abolicyjna i wolny zawód

Przedsiębiorca opodatkowany według skali łączy dochód z Chin z dochodem krajowym i odlicza podatek zapłacony w Chinach w limicie proporcjonalnym (art. 27 ust. 9 ustawy o PIT).

Przy dochodzie z działalności gospodarczej (art. 14 ustawy o PIT) przysługuje też ulga abolicyjna (art. 27g ust. 1 pkt 1). Jest nią różnica między podatkiem obliczonym metodą odliczenia a podatkiem obliczonym z zastosowaniem art. 27 ust. 8, najwyżej 1 360 zł (ust. 2); stosuje się ją odpowiednio do podatku liniowego (ust. 4). Nie obejmuje dochodów z krajów i terytoriów z wykazu wydanego na podstawie art. 23v ust. 2 (ust. 3) — obecny wykaz wymienia Hongkong i Makau, nie pozostałą część ChRL.

Wolny zawód umowa ocenia według art. 14. Chiny mogą opodatkować dochód osoby, która „dysponuje zwykle stałą placówką” w Chinach albo przebywa tam łącznie ponad 183 dni w roku kalendarzowym — w części związanej z działalnością w Chinach. To inny licznik niż 6 miesięcy w okresie 12 miesięcy dla zakładu (art. 5 ust. 3).

Metoda i ulga wymagają dochodu, który umowa pozwala opodatkować w Chinach. Gdy nie ma zakładu, stałej placówki, pobytu ponad 183 dni ani należności licencyjnych, dochód podlega opodatkowaniu tylko w Polsce — tę zasadę organ zastosował w interpretacji z 28 listopada 2025 r. Ustal to przed zeznaniem; zasad odliczenia przy podatku liniowym i ryczałcie nie omawiamy.

VAT — usługa dla firmy z Chin poza polskim VAT

Usługa dla przedsiębiorcy z siedzibą w Chinach, który nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Unii Europejskiej (UE), co do zasady nie podlega VAT w Polsce.

Artykuł 28b ust. 1 ustawy o VAT stanowi: „Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”. Przepis zastrzega wyjątki, m.in. stałe miejsce prowadzenia działalności usługobiorcy (ust. 2) i usługi związane z nieruchomościami (art. 28e).

Dyrektor KIS ocenił usługi przedsiębiorcy nagrywającego filmy promujące produkty firmy z siedzibą w Chinach, bez stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce ani w innym państwie UE. Usługi te „nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT na terytorium Polski” (interpretacja z dnia 15 kwietnia 2026 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.85.2026.2.KK).

Organ może podnosić, że klient ma w UE stałe miejsce prowadzenia działalności, które korzysta z usługi, albo nie jest podatnikiem — jeżeli fakty to potwierdzą, wynik może się zmienić. Zbierz dokumenty rejestrowe klienta i jego oświadczenie o miejscu korzystania z usługi. Fakturowanie w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), z karami od 1 stycznia 2027 r. według obecnych przepisów, omawia artykuł KSeF w 2026 r., a odliczenie VAT od zakupów — artykuł VAT w firmie.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to zaliczenie podatku pobranego w Chinach do kosztów uzyskania przychodów — zamiast odliczenia od CIT albo obok niego.

Nieodliczony podatek zagraniczny nie jest kosztem (art. 16 ust. 1 pkt 15 ustawy o CIT), więc w wariancie przykładu 12 400 zł obciąża spółkę. Drugi wariant to odliczenie bez dokumentu potwierdzającego wpłatę podatku do chińskiego organu, które grozi sporem: przy kontroli organ może powołać stanowisko z 1 grudnia 2025 r., a spółka — wyrok NSA z 14 sierpnia 2024 r. i interpretację z 13 marca 2025 r.

Jak tego uniknąć: ujmij przychód w kwocie brutto, a podatek chiński wykaż wyłącznie w odliczeniu, w limicie. Już w kontrakcie przewidź przekazanie dokumentu potwierdzającego pobór i wpłatę podatku.

Podsumowanie

1. Zakwalifikuj każdą płatność według umowy polsko-chińskiej — licencja (do 10%), urządzenie (7%) albo usługa — i opisz przedmiot świadczenia w kontrakcie.
2. Uzgodnij przed pierwszą płatnością, z doradcą uprawnionym w ChRL, dokumenty do zastosowania umowy i przekazanie dowodu wpłaty podatku do chińskiego organu.
3. Odliczaj podatek chiński tylko w limicie liczonym od dochodu po kosztach bezpośrednich i pośrednich, a nadwyżki nie zaliczaj do kosztów.
4. Zapisz daty poboru i wpłaty podatku przez płatnika; kwotę 10% z art. 23 ust. 1 lit. c przy niższym poborze odliczaj dopiero po potwierdzeniu w interpretacji indywidualnej.
5. Dokumentuj status klienta i brak jego stałego miejsca prowadzenia działalności w UE — wtedy usługa nie podlega VAT w Polsce.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 marca 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.79.2023.11.S/JC/MW — wydana ponownie po wyrokach WSA w Warszawie (III SA/Wa 1548/23) i NSA (II FSK 110/24), stanowisko w części prawidłowe (prawo do odliczenia, dzień zapłaty podatku), w części nieprawidłowe (ustalenie limitu odliczenia): przesłanki odliczenia z art. 20 ust. 1 ustawy o CIT, potwierdzenia płatnika jako dowód zapłaty podatku pobranego u źródła, dzień poboru podatku przez płatnika jako dzień zapłaty dla kursu (art. 20 ust. 8), dochód zagraniczny po kosztach bezpośrednich i pośrednich. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/630366
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 grudnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.442.2025.2.BD — licencje i usługi informatyczne dla kontrahentów z Ameryki Łacińskiej i Izraela: podstawa wymiany informacji (art. 22b ustawy o CIT), dowód wpłaty podatku do organu państwa źródła, kurs z art. 20 ust. 8, alokacja kosztów, nieodliczony podatek zagraniczny poza kosztami uzyskania przychodów. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/668650
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 kwietnia 2026 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.85.2026.2.KK — usługi promocyjne dla firmy z siedzibą w Chinach bez stałego miejsca prowadzenia działalności w UE: miejsce świadczenia według art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, usługi poza VAT w Polsce. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/686866
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.720.2025.2.KKA — wynagrodzenie za nauczanie w Chinach zwolnione tam na podstawie art. 20 umowy polsko-chińskiej: dochód opodatkowany tylko w Polsce, bez metody unikania podwójnego opodatkowania. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/669438
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 sierpnia 2024 r., sygn. akt II FSK 110/24 — oddalenie skargi kasacyjnej Dyrektora KIS od wyroku WSA w Warszawie, który uchylił interpretację dotyczącą odliczenia podatku zapłaconego za granicą (art. 20 ust. 1 ustawy o CIT). https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/DAE1804989
• Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 11 października 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1548/23 — uchylenie interpretacji z 26 kwietnia 2023 r. wydanej spółce informatycznej w sprawie odliczenia podatku pobranego u źródła przez kontrahentów zagranicznych. https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/5D76D00BA6
• Ministerstwo Finansów, tekst syntetyczny Konwencji MLI oraz umowy polsko-chińskiej — brzmienie art. 5, 7, 12, 14, 23 i 26 umowy i postanowień Konwencji MLI stosowanych w relacji z Chinami (art. 5 ust. 6, art. 7 ust. 1); dokument informacyjny, niebędący źródłem prawa. https://www.podatki.gov.pl/media/12nkke0d/1dta-poland-china-_pl_do-publikacji-kopia.pdf

Powiązane materiały

• Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna — zakres działań przesądza o podatkach
• Podatek u źródła — zwolnienie przy wypłacie czy pobór i zwrot (pay and refund)
• CIT spółki w 2026 r. — mały podatnik, koszty, amortyzacja i strata
• KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r.
• VAT w firmie — status podatnika, zwolnienie do 240 000 zł i prawo do odliczenia

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 3 ust. 1; art. 16 ust. 1 pkt 15; art. 20 ust. 1 i 8; art. 22a; art. 22b; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 14; art. 23v ust. 2; art. 27 ust. 8 i 9; art. 27g ust. 1 pkt 1, ust. 2, 3 i 4; Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.): art. 28b ust. 1 i 2; art. 28e; Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a rządem Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów, sporządzona w Pekinie dnia 7 czerwca 1988 r. (Dz.U. z 1989 r. Nr 13, poz. 65): art. 5 ust. 3; art. 7 ust. 1 i 3; art. 12 ust. 2 i 3; art. 14 ust. 1; art. 20; art. 23 ust. 1 lit. a–c; art. 26 ust. 1; Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1369): art. 5 ust. 6; art. 7 ust. 1; Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1929): § 1 pkt 10 i 12.