Czy firma musi rozliczać VAT, skoro jej sprzedaż nie przekracza 240 000 zł rocznie? To zależy od tego, czy działa jako podatnik, co wlicza się do limitu i czy nie wykonuje czynności wyłączających zwolnienie. Po przekroczeniu limitu VAT obejmuje całą czynność, którą go przekroczono. Rejestracja jako czynny podatnik otwiera prawo do odliczenia, a VAT od zakupów z okresu zwolnienia częściowo odzyskasz przez korektę.
Kto jest podatnikiem VAT
Podatnikiem VAT jest każdy, kto samodzielnie wykonuje działalność gospodarczą — zwolnienie podmiotowe nie odbiera tego statusu, tylko zwalnia sprzedaż od podatku.
Artykuł 15 ust. 1 ustawy o VAT obejmuje osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej i osoby fizyczne. Działalność gospodarcza obejmuje także czynności polegające na „wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych” (ust. 2). Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) uznał za nią najem mieszkania osobie prywatnej. W interpretacji z dnia 12 marca 2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.136.2025.1.PRM, wskazał, że liczy się to „bez względu na to, czy najem jest prowadzony w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej”.
Zgłoszenie rejestracyjne składasz przed pierwszą czynnością opodatkowaną, a podatnik zwolniony może się zarejestrować jako „podatnik VAT zwolniony” (art. 96 ust. 1, 3 i 4). Przy utracie zwolnienia zgłoszenie składasz przed dniem utraty prawa, a przy rezygnacji — przed początkiem miesiąca rezygnacji (ust. 5). VAT odlicza tylko podatnik zarejestrowany jako czynny (art. 88 ust. 4).
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu m.in. podatnika, który zawiesił działalność na co najmniej 6 kolejnych miesięcy (art. 96 ust. 9a pkt 1). Po wznowieniu działalności rejestracja wraca bez zgłoszenia, ze statusem sprzed zawieszenia (ust. 9g). Złóż zgłoszenie przed pierwszą sprzedażą i pilnuj terminów przy każdej zmianie statusu.
Zwolnienie do 240 000 zł — co wlicza się do limitu
Od 1 stycznia 2026 r. zwolniona jest sprzedaż podatnika z siedzibą działalności w Polsce, jeżeli jej wartość bez podatku nie przekroczyła 240 000 zł ani w poprzednim, ani w bieżącym roku (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).
Sprzedaż obejmuje także eksport i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) (art. 2 pkt 22), więc one również zwiększają limit. Pomijasz m.in. sprzedaż amortyzowanych środków trwałych, wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu w Polsce, i sprzedaż zwolnioną z art. 43 ust. 1 (art. 113 ust. 2). Ostatni wyjątek nie obejmuje m.in. transakcji związanych z nieruchomościami, chyba że mają charakter pomocniczy. Dlatego zwolniony najem mieszkania — jak wskazał organ w powołanej interpretacji — „każdorazowo podlega wliczeniu do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy”.
Limitu nie zwiększa sprzedaż w procedurze unijnej (OSS). Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 29 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.123.2025.5.MAZ: „Sprzedaż realizowana w ramach procedury OSS nie będzie wliczana do limitu sprzedaży, uprawniającego do stosowania zwolnienia na podstawie art. 113 ustawy o VAT”. Organ uznał jednak w tej sprawie, że do progu 42 000 zł miejscem świadczenia usług elektronicznych dla konsumentów z UE jest Polska (art. 28k ust. 2). Wtedy usługi te zwiększają limit, chyba że wybierzesz opodatkowanie w państwie konsumenta (ust. 4).
Zwolnienia nie stosujesz m.in. przy dostawach towarów z załącznika nr 12, wyrobów akcyzowych (z wyjątkami), terenów budowlanych i nowych środków transportu. Wyłączają je też usługi prawnicze, doradcze (poza wskazanym doradztwem rolniczym), jubilerskie i ściągania długów, w tym factoringu (art. 113 ust. 13). Podatnik z innego państwa UE może korzystać ze zwolnienia w Polsce w procedurze szczególnej SME (art. 113a ust. 1), na odrębnych zasadach rejestracji i fakturowania.
Zwolnienie podmiotowe czy czynny podatnik — porównanie
| Kwestia | Zwolnienie podmiotowe | Czynny podatnik VAT | Podstawa prawna |
|---|---|---|---|
| Warunek | sprzedaż do 240 000 zł, siedziba w Polsce, brak czynności z ust. 13 | brak limitu | art. 113 ust. 1 i 13 |
| Rejestracja | dobrowolna („podatnik VAT zwolniony”) | obowiązkowa przed pierwszą czynnością opodatkowaną | art. 96 ust. 1, 3 i 4 |
| Odliczenie VAT od zakupów | nie przysługuje | w zakresie czynności opodatkowanych | art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 4 |
| Zakupy z okresu zwolnienia | — | korekta po zmianie prawa do odliczenia | art. 91 ust. 7–7d |
| Zmiana statusu | rezygnacja po zawiadomieniu naczelnika przed początkiem miesiąca | powrót do zwolnienia najwcześniej po roku od końca roku utraty lub rezygnacji | art. 113 ust. 4 i 11 |
Zanim przyjmiesz zlecenie z katalogu art. 113 ust. 13, zarejestruj się jako czynny podatnik — według organu jedna taka czynność wystarcza do utraty zwolnienia.
Przekroczenie limitu i start w trakcie roku
Zwolnienie „traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę” (art. 113 ust. 5 ustawy o VAT) — ta czynność i każda następna podlegają VAT w całości.
Dyrektor KIS potwierdził to w interpretacji z dnia 19 marca 2026 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.19.2026.2.AKR: zwolnienie „utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota”.
Przykład hipotetyczny 1. Sprzedaż zwolniona w 2026 r. wynosi narastająco 230 000 zł, a kolejna usługa — 20 000 zł bez podatku. Razem 230 000 zł + 20 000 zł = 250 000 zł, czyli ponad limit. Podstawą opodatkowania jest cała usługa — 20 000 zł, a nie 250 000 zł − 240 000 zł = 10 000 zł. W 2027 r. zwolnienie nie przysługuje, a wrócisz do niego najwcześniej 1 stycznia 2028 r. (ust. 1 i 11).
Przejście na nowy limit uregulował art. 2 ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. zmieniającej ustawę o VAT. Podatnik ze sprzedażą w 2025 r. wyższą niż 200 000 zł, ale nie wyższą niż 240 000 zł, może od 1 stycznia 2026 r. korzystać ze zwolnienia. Według powołanej interpretacji dotyczyło to także podatnika, który utracił zwolnienie w 2025 r. W kolejnych latach działa już art. 113 ust. 11.
Przykład hipotetyczny 2. Rozpoczynasz działalność 1 lipca 2026 r. Limit liczysz „w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym” (art. 113 ust. 9) — według dni: 240 000 zł × 184 / 365 = 120 986,30 zł. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy liczył go, „mnożąc ilość dni prowadzenia działalności gospodarczej przez kwotę limitu określoną w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT”, za „okres od dnia faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej do końca roku podatkowego” (interpretacja z dnia 11 maja 2015 r., nr ITPP1/4512-232/15/MN). Po przekroczeniu tej kwoty zwolnienie traci moc od czynności przekraczającej (ust. 10).
Organ może podnosić, że limitu proporcjonalnego nie ma ten, kto wcześniej w tym roku wykonywał czynności z art. 5, choćby zwolnione. Ma rację, bo ust. 9 dotyczy podatnika „rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5”. W interpretacji z 12 marca 2025 r. osoba wynajmująca mieszkanie przez cały rok, a firmę prowadząca od września, miała limit roczny. Licz sprzedaż narastająco i złóż zgłoszenie przed czynnością, która przekroczy limit.
Prawo do odliczenia — kiedy i w jakim zakresie
Czynny podatnik odlicza VAT naliczony w zakresie, w jakim zakupy służą czynnościom opodatkowanym — najwcześniej w okresie powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy i otrzymania faktury (art. 86 ust. 1, 10 i 10b pkt 1 ustawy o VAT).
Spóźnione odliczenie ujmiesz w jednym z trzech następnych okresów (u podatników z art. 99 ust. 2 i 3 — dwóch), a potem przez korektę deklaracji, do 5 lat od początku roku powstania prawa (ust. 11 i 13). Prawa nie daje m.in. faktura podmiotu nieistniejącego, faktura dokumentująca transakcję zwolnioną albo czynności niedokonane (art. 88 ust. 3a).
Fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) otrzymujesz w dniu przydzielenia jej numeru; odliczenie z faktury spoza systemu omawiamy w artykule KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r.. Zapłata na rachunek spoza wykazu podatników VAT nie odbiera prawa do odliczenia, ale ma skutki w podatku dochodowym i w odpowiedzialności z art. 117ba Ordynacji podatkowej — zob. Biała lista, split payment i należyta staranność — płatności, które chronią koszt i VAT. Oznaczenia w JPK_V7 opisuje artykuł JPK_CIT i oznaczenia w JPK_VAT — e-księgi, których nie naprawi eksport na koniec roku.
Przy wydatkach na pojazdy samochodowe — nabycie, leasing, paliwo, naprawy — podatkiem naliczonym jest 50% kwoty podatku (art. 86a ust. 1–2). Organ może podnosić użytek mieszany także przy jazdach wyłącznie służbowych: „Wystarczy przy tym możliwość nawet tylko jednorazowego użycia pojazdu do celów prywatnych” (interpretacja z dnia 13 listopada 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.650.2025.5.ICZ). Pełne odliczenie wymaga szczególnych warunków art. 86a, więc przeanalizuj je przed zakupem.
Proporcja, prewspółczynnik i ulga na złe długi
Przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej VAT od zakupów wspólnych odliczasz według proporcji, a jej zaokrąglenie do 100% to uprawnienie wymagające dwóch warunków naraz.
Proporcja to udział rocznego obrotu z czynności dających prawo do odliczenia w całym obrocie, ustalany wstępnie według roku poprzedniego (art. 90 ust. 2–4 ustawy o VAT). Jeżeli przekroczyła 98% „oraz” nieodliczony podatek w skali roku był mniejszy niż 10 000 zł, podatnik „ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%”. Przy proporcji do 2% ma prawo uznać, że wynosi ona 0% (ust. 10).
Przykład hipotetyczny 3. Przy proporcji 99% i VAT od zakupów wspólnych 800 000 zł nie odliczysz 800 000 zł × 1% = 8 000 zł, więc możesz przyjąć 100%. Przy 1 200 000 zł nieodliczone 1 200 000 zł × 1% = 12 000 zł wyklucza zaokrąglenie.
Gdy zakupy służą także celom innym niż działalność gospodarcza, np. nieodpłatnej działalności statutowej, podatek naliczony obliczasz według „sposobu określenia proporcji” (art. 86 ust. 2a).
Wierzyciel może skorygować VAT od należności, która „nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności” (art. 89a ust. 1 i 1a). Na dzień przed złożeniem deklaracji musi być czynnym podatnikiem, a od końca roku wystawienia faktury nie mogą upłynąć 3 lata (ust. 2). Po zapłacie zwiększa podatek należny (ust. 4). Dłużnik koryguje odliczenie na podstawie odrębnego przepisu (art. 89b ust. 1), więc prawo wierzyciela od tej korekty nie zależy.
Ustęp 2 nie zawiera już warunków dotyczących dłużnika. Dyrektor KIS wskazał, że „1 października 2021 r. weszły w życie zmiany w art. 89a ustawy, których wprowadzenie wiązało się z koniecznością dostosowania polskich przepisów do wyroku TSUE z 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19” (interpretacja z dnia 2 marca 2026 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.18.2026.1.AA). Przy dostawie na rzecz podmiotu innego niż czynny podatnik VAT, np. konsumenta, korekta wymaga jednak potwierdzenia wierzytelności prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowania jej do egzekucji, wpisu do krajowego rejestru długów albo upadłości konsumenckiej dłużnika (ust. 2a). Wyrok zakwestionował też warunek rejestracji wierzyciela, ale ustawa go utrzymuje, a organ uznaje ją za zgodną z wyrokiem — nie wyrejestrowuj się więc przed złożeniem korekty.
Korekta po rejestracji — środek trwały z okresu zwolnienia
VAT od zakupów z okresu zwolnienia odzyskasz częściowo przez korektę z art. 91 ustawy o VAT, a nie przez „wsteczną” rejestrację.
Korekta przysługuje, gdy podatnik prawa do odliczenia nie miał, „a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi” (art. 91 ust. 7). Środki trwałe o wartości początkowej powyżej 15 000 zł koryguje się przez 5 lat, a nieruchomości przez 10 lat od roku oddania do użytkowania. Rocznie korygujesz jedną piątą albo jedną dziesiątą podatku (ust. 7a w zw. z ust. 2), w deklaracji za pierwszy okres roku następnego (ust. 3). Tańsze wyposażenie koryguje się w okresie zmiany, jeżeli od końca okresu oddania do użytkowania nie minęło 12 miesięcy, a niesprzedane towary handlowe — w okresie zmiany (ust. 7b–7d).
W interpretacji z dnia 30 maja 2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.348.2025.1.LM, Dyrektor KIS uznał, że nie ma podstaw do „wstecznej” rejestracji, ale przyznał prawo do korekty. Zmiana nastąpiła przy rejestracji, bo „od tego momentu zaczął Pan wykorzystywać nabyte towary i usługi wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT”.
Przykład hipotetyczny 4. W 2025 r., korzystając ze zwolnienia, kupiłeś i oddałeś do użytkowania maszynę za 61 500 zł, w tym 11 500 zł VAT. Rezygnujesz ze zwolnienia od 1 stycznia 2027 r. Okres korekty obejmuje lata 2025–2029, a korekta roczna to 11 500 zł / 5 = 2 300 zł. Maszyna służy sprzedaży opodatkowanej w latach 2027–2029, więc odzyskasz 3 × 2 300 zł = 6 900 zł (sprawdzenie: 11 500 zł − 2 × 2 300 zł = 6 900 zł). Korektę za 2027 r. ujmiesz w rozliczeniu za pierwszy okres 2028 r., kolejne — w 2029 r. i 2030 r.
Organ może podnosić, że w latach zwolnienia prawo do odliczenia nie powstało — dlatego lata 2025–2026 nie wchodzą do korekty. Zachowaj faktury i dowód daty oddania maszyny do użytkowania.
Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) jest wyłączone z ustawy o VAT (art. 6 pkt 1), a korekty kontynuuje nabywca (art. 91 ust. 9). Kwalifikację takich transakcji omawiamy w artykułach Aport przedsiębiorstwa lub ZCP a VAT — dlaczego art. 6 pkt 1 to nie zwolnienie i Zorganizowana część przedsiębiorstwa — test, którego nie da się zdać na papierze oraz w e-booku o VAT i PCC w restrukturyzacjach.
Kiedy potrzebna jest odrębna analiza
Poniższe sytuacje zmieniają opisane zasady i wymagają osobnej oceny przed transakcją.
Sytuacje wymagające odrębnej analizy
| Sytuacja | Co ustalić | Podstawa prawna |
|---|---|---|
| Grupa VAT | powiązania członków; transakcje wewnątrz grupy poza VAT | art. 15a ust. 1–2, art. 8c ust. 1–3 ustawy o VAT |
| Usługi elektroniczne dla konsumentów z UE | próg 42 000 zł, wybór miejsca opodatkowania, OSS | art. 28k ust. 1–4 ustawy o VAT |
| Zawieszenie działalności | wykreślenie z urzędu, zawiadomienie o czynnościach, powrót statusu, odliczenie po wznowieniu | art. 96 ust. 9a pkt 1, ust. 9b i 9g, art. 99 ust. 7a ustawy o VAT |
Wybór opodatkowania zwolnionej dostawy budynku zgodnym oświadczeniem stron (art. 43 ust. 10–11 ustawy o VAT) wyłącza podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC; art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC), a bez niego PCC zapłaci kupujący (lit. b i art. 4 pkt 1) — szczegóły w e-booku o VAT i PCC w restrukturyzacjach.
Zmiany ogłoszone i projekty
Ogłoszona nowelizacja ustawy o VAT jeszcze nie obowiązuje.
Prezydent podpisał 25 września 2026 r. ustawę z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, a 29 września 2026 r. ogłoszono ją w Dzienniku Ustaw. Projekt przyjęty przez Radę Ministrów 2 czerwca 2026 r. obejmował m.in. doprecyzowanie zwolnień małych przedsiębiorców, zmiany w rejestracji i w obowiązku podatkowym oraz skład VAT. Przewidywał też likwidację informacji o spisie z natury, sprawdzanie statusu w wykazie do 5 lat wstecz i szerszą odpowiedzialność nabywców.
Według doniesień prasowych ustawa ma wejść w życie co do zasady 1 grudnia 2026 r., a większość jej przepisów — 1 stycznia 2027 r. Do jej wejścia w życie obowiązują przepisy opisane wyżej.
Według doniesień prasowych 23 września 2026 r. opublikowano projekt, który przewiduje odroczenie kar za naruszenia obowiązków w KSeF do 31 grudnia 2027 r. Przewiduje też przedłużenie odwrotnego obciążenia dla gazu, energii elektrycznej i uprawnień do emisji gazów cieplarnianych do 30 czerwca 2030 r. To projekt bez skutku prawnego; obowiązek KSeF i kary od 1 stycznia 2027 r. opisuje artykuł o KSeF. Procedury zmieniaj dopiero po ogłoszeniu ustaw.
Najczęstszy błąd
Najczęstszy błąd to przekonanie, że po przekroczeniu 240 000 zł VAT nalicza się tylko od nadwyżki ponad limit.
Artykuł 113 ust. 5 ustawy o VAT wiąże utratę zwolnienia z całą czynnością, którą przekroczono limit, i z każdą następną. W przykładzie 1 rozliczenie samej nadwyżki obniża podstawę z 20 000 zł do 10 000 zł, czyli zaniża podatek o połowę. Kto spóźni się ze zgłoszeniem, do czasu rejestracji nie odliczy też VAT od zakupów (art. 88 ust. 4).
Jak tego uniknąć: prowadź zestawienie sprzedaży narastająco i zarejestruj się przed czynnością, która przekroczy limit.
Podsumowanie
- Sprawdź warunki zwolnienia: siedzibę w Polsce, brak czynności z art. 113 ust. 13 i sprzedaż — z eksportem, WDT i zwolnionym najmem — do 240 000 zł w poprzednim i bieżącym roku.
- Zarejestruj się jako czynny podatnik przed czynnością, którą przekroczysz limit, i opodatkuj ją w całości.
- Licz limit proporcjonalnie tylko przy rozpoczęciu czynności w trakcie roku — według liczby dni od faktycznego rozpoczęcia działalności.
- Wylicz po rejestracji korektę z art. 91 dla środków trwałych, wyposażenia i towarów z okresu zwolnienia.
- Stosuj proporcję z art. 90 i limit 50% z art. 86a, a należności niezapłacone przez 90 dni od terminu płatności koryguj na podstawie art. 89a.
Źródła powołane
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 marca 2026 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.19.2026.2.AKR — limit 240 000 zł od 1 stycznia 2026 r., przepis przejściowy dla sprzedaży z 2025 r. i utrata zwolnienia od czynności, którą przekroczono limit (art. 113 ust. 5). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/683421
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 marca 2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.136.2025.1.PRM — najem mieszkania jako działalność gospodarcza, wliczanie zwolnionego najmu do limitu i limit roczny zamiast proporcjonalnego u podatnika wynajmującego przez cały rok. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/630105
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 11 maja 2015 r., nr ITPP1/4512-232/15/MN — limit z art. 113 ust. 9 oblicza się według liczby dni prowadzenia działalności, od dnia jej faktycznego rozpoczęcia do końca roku podatkowego. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/272548
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.123.2025.5.MAZ — miejsce świadczenia usług elektronicznych dla konsumentów z UE przy progu z art. 28k ust. 2 i pominięcie sprzedaży w procedurze OSS w limicie zwolnienia. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/651276
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 listopada 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.650.2025.5.ICZ — odliczenie 50% VAT od leasingu samochodu o użytku mieszanym i odliczenie VAT z okresu zawieszenia w pierwszej deklaracji po wznowieniu działalności. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/666654
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 marca 2026 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.18.2026.1.AA — warunki ulgi na złe długi po zmianach art. 89a obowiązujących od 1 października 2021 r. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/681806
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 maja 2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.348.2025.1.LM — brak „wstecznej” rejestracji po rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego i korekta z art. 91 od zakupów z okresu zwolnienia. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/641682
- Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19 — art. 90 dyrektywy 2006/112/WE stoi na przeszkodzie uzależnianiu obniżenia podstawy opodatkowania od tego, by dłużnik był zarejestrowany jako podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacji, a wierzyciel był nadal zarejestrowany jako podatnik VAT; wyrok przytoczony w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 marca 2026 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.18.2026.1.AA. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/681806
- Serwis podatki.gov.pl, poradnik „Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT” (aktualizacja 17 lutego 2026 r.) — limit 240 000 zł od 1 stycznia 2026 r., utrata zwolnienia od czynności, którą przekroczono limit, oraz zwolnienie w Polsce dla drobnych przedsiębiorców z siedzibą w innym państwie UE (SME). https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/poradniki-i-informatory/zwolnienie-podmiotowe-od-podatku-vat
Powiązane materiały
- KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r.
- JPK_CIT i oznaczenia w JPK_VAT — e-księgi, których nie naprawi eksport na koniec roku
- Biała lista, split payment i należyta staranność — płatności, które chronią koszt i VAT
- Aport przedsiębiorstwa lub ZCP a VAT — dlaczego art. 6 pkt 1 to nie zwolnienie
- „VAT i PCC w restrukturyzacjach” — e-book z serii „Biblioteka Restrukturyzacji”, plik PDF bezpłatnie w dziale E-booki
Dlaczego tworzymy?
Jako doradca podatkowy dbam o merytoryczną jakość naszych bezpłatnych materiałów. Moim celem jest edukowanie rynku poprzez rzetelne analizy, które pozwalają przedsiębiorcom bezpiecznie stosować prawo w praktyce.
Napisz do nas →Podstawy prawne: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.): art. 2 pkt 22, art. 6 pkt 1, art. 8c ust. 1–3, art. 15 ust. 1 i 2, art. 15a ust. 1 i 2, art. 28k ust. 1–4, art. 43 ust. 10 i 11, art. 86 ust. 1, 2a, 10, 10b pkt 1, 11 i 13, art. 86a ust. 1 i 2, art. 88 ust. 3a i 4, art. 89a ust. 1, 1a, 2, 2a i 4, art. 89b ust. 1, art. 90 ust. 2–4 i 10, art. 91 ust. 2, 3, 7–7d i 9, art. 96 ust. 1, 3–5, 9a pkt 1, 9b i 9g, art. 99 ust. 2, 3 i 7a, art. 113 ust. 1, 2, 4, 5, 9–11 i 13, art. 113a ust. 1; Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług: art. 1 i 2; Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 191): art. 2 pkt 4 lit. a i b, art. 4 pkt 1; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 117ba; Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1, ze zm.): art. 90.