Usługi dla firmy z Niemiec — miejsce świadczenia, nieruchomości i odwrotne obciążenie

Polska firma wykonuje usługę dla spółki z siedzibą w Niemczech i pyta, czy doliczyć 23% VAT. Co do zasady nie: usługa dla przedsiębiorcy podlega opodatkowaniu tam, gdzie ma on siedzibę, a podatek rozlicza w Niemczech nabywca. Wynik zmienia się, gdy usługę odbiera polskie stałe miejsce prowadzenia działalności nabywcy albo gdy usługa jest związana z konkretną nieruchomością. Wyjaśniamy, jak wystawić fakturę z wyrazami „odwrotne obciążenie” w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) i co z rejestracją VAT-UE — na przykładzie usługi za 10 000 EUR.

Najpierw status nabywcy — podatnik w rozumieniu art. 28a

Reguły dla usług między przedsiębiorcami stosujesz tylko wtedy, gdy niemiecki kontrahent jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT — ustal to przed wystawieniem faktury.

Na potrzeby przepisów o miejscu świadczenia usług podatnikiem są podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą z art. 15 ust. 2 albo działalność jej odpowiadającą, „bez względu na cel czy rezultat takiej działalności” (art. 28a pkt 1 lit. a ustawy o VAT). Przepis obejmuje także „osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej” (lit. b). Podatnika, który wykonuje również czynności niepodlegające opodatkowaniu, uznaje się za podatnika wobec wszystkich świadczonych na jego rzecz usług (pkt 2). Brzmienie art. 28a przytoczył Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) w interpretacji indywidualnej z dnia 18 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.544.2025.1.JO, dotyczącej usług dla niemieckiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH).

Podstawowym dowodem statusu jest numer identyfikacyjny VAT nadany nabywcy w Niemczech, wpisany do umowy i na fakturę. Organ może podnosić, że numer VAT nie dowodzi, iż usługa służy działalności nabywcy. Argument ten nie przesądza, ponieważ art. 28a pkt 2 obejmuje statusem podatnika wszystkie usługi świadczone na rzecz takiego podmiotu — o ile usługobiorcą jest rzeczywiście spółka, a nie jej wspólnik prywatnie.

Usług dla konsumentów dotyczą odrębne reguły, a podatek należny w innym państwie Unii Europejskiej rozlicza się wtedy niekiedy w procedurze OSS (*one stop shop* — punkt kompleksowej obsługi); Dyrektor KIS potwierdził takie stanowisko przy instalacjach na budynkach w Niemczech dla nabywców niebędących podatnikami (interpretacja z dnia 23 czerwca 2025 r., nr 0113-KDIPT1-2.4012.463.2025.2.PRP).

Przed pierwszą fakturą pobierz od kontrahenta numer VAT, dane rejestrowe i wskazanie jednostki, która zamawia usługę.

Zasada ogólna — usługa opodatkowana w Niemczech, podatek rozlicza nabywca

Usługa dla podatnika z siedzibą w Niemczech ma co do zasady miejsce świadczenia w Niemczech, więc nie podlega polskiemu VAT, a podatek rozlicza tam nabywca.

Na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej” — z zastrzeżeniem dalszych ustępów tego artykułu (tak ujmują przepis objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów, dalej: MF, z 28 stycznia 2026 r.) oraz przepisów szczególnych, takich jak art. 28e. Polskiemu VAT podlega zaś odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1).

Kto rozlicza podatek w Niemczech, rozstrzyga prawo unijne i niemieckie. Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: dyrektywa VAT) w art. 196 przewiduje, że VAT od usługi objętej zasadą ogólną dla podatników jest należny od usługobiorcy-podatnika, jeżeli usługodawca nie ma siedziby w państwie członkowskim, w którym podatek jest należny. Sposób wdrożenia tej reguły w Niemczech potwierdź u doradcy uprawnionego do doradztwa podatkowego w Niemczech.

Przy zasadzie ogólnej miejsce fizycznego wykonania usługi nie ma znaczenia. W powołanej interpretacji z 18 listopada 2025 r. polska uczelnia nabywała od polskiego instytutu prace montażowe wykonywane „bezpośrednio w siedzibie A”, czyli niemieckiej spółki. Dyrektor KIS uznał jej stanowisko za „prawidłowe w zakresie określenia miejsca opodatkowania usług obejmujących Prace Montażowe”: miejscem świadczenia była siedziba usługobiorcy w Polsce, a instytut miał wystawić fakturę z polskim VAT.

Organ może podnosić, że usługa wykonana w Polsce przez polskich pracowników jest świadczona na terytorium kraju. Argument ten nie przesądza, ponieważ art. 28b ust. 1 wiąże miejsce świadczenia z siedzibą usługobiorcy, a nie z miejscem pracy. Inny wynik daje dopiero przepis szczególny albo polskie stałe miejsce nabywcy.

Zapisz w dokumentacji, kto jest usługobiorcą, gdzie ma siedzibę i dlaczego żaden wyjątek nie ma zastosowania.

Polskie stałe miejsce nabywcy zmienia wynik

Jeżeli usługę świadczysz dla polskiego stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej niemieckiej spółki, miejscem świadczenia jest Polska i fakturę wystawiasz z polskim VAT.

Zgodnie z art. 28b ust. 2 ustawy o VAT — w ujęciu objaśnień z 28 stycznia 2026 r. — „w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej”. Usługa jest wtedy świadczona na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1).

Stałe miejsce prowadzenia działalności nie jest tym samym co zakład w podatku dochodowym: decyduje zaplecze personalne i techniczne w Polsce, a sam numer VAT tego nie przesądza — zob. Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna. Objaśnienia z 28 stycznia 2026 r. dotyczą jednak KSeF i, jak same zastrzegają, nie odnoszą się do ustalania stałego miejsca dla potrzeb miejsca świadczenia usług.

Organ może podnosić, że skoro niemiecka spółka ma w Polsce biuro albo podała polski NIP, każda usługa trafia do tego biura. Argument ten nie przesądza, ponieważ art. 28b ust. 2 wymaga, by usługę świadczono dla stałego miejsca — wskażą to umowa, zamówienie, odbiór i płatność.

Poproś kontrahenta o pisemne wskazanie, czy usługę zamawia i wykorzystuje jego polskie stałe miejsce.

Usługi związane z nieruchomością w Niemczech — decyduje miejsce jej położenia

Usługa związana z konkretną nieruchomością położoną w Niemczech ma miejsce świadczenia w Niemczech na podstawie art. 28e ustawy o VAT, a nie według siedziby nabywcy.

Artykuł 28e wskazuje jako miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami miejsce położenia nieruchomości. MF zalicza do nich m.in. usługi rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami oraz „usługi przygotowywania i koordynowania prac budowlanych (takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego)”. Projekt konkretnego budynku w Berlinie albo nadzór nad jego budową ma więc miejsce świadczenia w Niemczech, także gdy projektant pracuje w Polsce. Odwrotnie, projekt magazynu, który niemiecka spółka zbuduje pod Wrocławiem, ma miejsce świadczenia w Polsce — faktura bez polskiego VAT byłaby wtedy błędem.

Granicę wyznacza związek z konkretną nieruchomością. W interpretacji z 23 czerwca 2025 r. Dyrektor KIS — odstępując od uzasadnienia prawnego — potwierdził stanowisko wnioskodawcy, że instalacje pomp ciepła i fotowoltaiki na budynkach w Niemczech są usługami związanymi z nieruchomością (art. 28e). W sprawie uczelni z 18 listopada 2025 r. urządzenia montowane w Niemczech „mogą zostać w każdej chwili zdemontowane bez naruszenia konstrukcji Obiektu”, a organ uznał za prawidłowe stanowisko oparte na art. 28b.

Błędem jest też zastosowanie art. 28b do usługi związanej z konkretną nieruchomością w Niemczech. Po polskiej stronie wynik bywa ten sam — brak polskiego VAT — ale usługa z art. 28e nie mieści się w informacji podsumowującej przewidzianej dla usług z art. 28b, a niemieckie rozliczenie może różnić się od zasady ogólnej. Czy niemiecki VAT rozliczy nabywca, czy potrzebna będzie Twoja rejestracja w Niemczech, ustal przed podpisaniem umowy z doradcą uprawnionym w Niemczech.

Organ może podnosić, że związana z nieruchomością jest każda usługa dla inwestora, np. marketing osiedla. Argument ten nie przesądza, ponieważ art. 28e wymaga związku usługi z nieruchomością, a nie z branżą klienta; przy wątpliwościach wystąp o interpretację indywidualną.

Wskaż w umowie konkretną nieruchomość, zanim wybierzesz art. 28b albo art. 28e.

Usługi dla firmy z Niemiec — miejsce świadczenia i faktura (stan prawny na 8 października 2026 r.)

Faktura bez polskiego VAT, z wyrazami „odwrotne obciążenie”

Usługę z art. 28b ust. 1 dla niemieckiej spółki dokumentujesz fakturą bez polskiego VAT — nie ze stawką 0% ani ze zwolnieniem — z wyrazami „odwrotne obciążenie”.

Wyrazy te zamieszcza się na fakturze, gdy zobowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT). Broszura MF o strukturze faktury ustrukturyzowanej FA(3) wiąże tę adnotację z dostawą towarów lub usługą, „dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi”. Stawka 0% i zwolnienie dotyczą czynności opodatkowanych w Polsce, a usługa z miejscem świadczenia w Niemczech polskiemu VAT nie podlega (art. 5 ust. 1 pkt 1).

Obowiązek potwierdza interpretacja z 18 listopada 2025 r. Polska uczelnia, która wnosiła do niemieckiej GmbH wkład w postaci prac montażowych, uważała, że nie musi wystawiać faktury z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za „nieprawidłowe w zakresie braku obowiązku wystawienia faktury na rzecz A”, czyli niemieckiej spółki.

Organ uznał zarazem stanowisko za „prawidłowe w zakresie prawa do odliczenia z tytułu nabycia Prac Montażowych będących przedmiotem wkładu niepieniężnego na rzecz niemieckiej spółki A”. Usługa opodatkowana poza Polską nie odbiera więc prawa do odliczenia VAT od związanych z nią zakupów, na warunkach art. 86 ust. 8 pkt 1 — m.in. przy dokumentach potwierdzających ten związek.

Ustaw w programie do fakturowania odrębny schemat dla usług z art. 28b ust. 1: bez polskiej stawki, z wyrazami „odwrotne obciążenie” i numerem VAT nabywcy.

KSeF — fakturę wystawiasz w systemie, a nabywcy przekazujesz ją w uzgodniony sposób

Polski podatnik wystawia w KSeF także fakturę dla niemieckiej spółki, bo wyłączenie z art. 106ga ust. 2 dotyczy wystawcy bez siedziby i stałego miejsca w Polsce, a nie nabywcy zagranicznego.

Artykuł 106ga ust. 1 ustawy o VAT stanowi: „Podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.” Ustęp 2 pkt 1 i 2 wyłącza ten obowiązek przy fakturach podatnika bez siedziby i stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce albo podatnika, którego polskie stałe miejsce nie uczestniczy w transakcji. W interpretacji z dnia 23 października 2025 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.530.2025.2.RST, spółka z siedzibą w Niemczech, zarejestrowana w Polsce do VAT, nie musiała wystawiać faktur w KSeF, bo — jak wskazał organ — „skoro Spółka posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Niemiec i jak ustaliłem nie będzie posiadała” stałego miejsca w Polsce, stosuje się art. 106ga ust. 2 pkt 1.

Nabywca bez polskiego NIP nie odbierze faktury w KSeF. Według objaśnień z 28 stycznia 2026 r. zgodnie z art. 106gb ust. 4 „podatnicy zobowiązani są udostępniać fakturę ustrukturyzowaną w uzgodniony z nabywcą sposób, jeżeli nabywca jest podmiotem” m.in. „nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju”. Sprzedawca bez informacji o nabywcy z Niemiec może założyć, że nie ma on stałego miejsca w Polsce, i wtedy „zobowiązany jest udostępnić temu nabywcy fakturę w sposób z nim uzgodniony” — np. w formie papierowej. Według broszury MF o strukturze FA(3) fakturę udostępnia się nabywcy w KSeF, gdy w jego danych wpisano polski NIP.

Organ może podnosić, że faktura wysłana niemieckiemu klientowi wyłącznie e-mailem, bez wystawienia w KSeF, narusza art. 106ga ust. 1. Ma rację: nabywca zagraniczny wpływa tylko na sposób udostępnienia faktury. Terminy, wyjątki do 31 grudnia 2026 r. i kary od 1 stycznia 2027 r. według obecnych przepisów omawia artykuł KSeF w 2026 r.; projekt odroczenia kar nie ma skutku prawnego.

Uzgodnij w umowie sposób przekazania faktury i wystawiaj ją zawsze najpierw w KSeF.

Rejestracja VAT-UE i informacja podsumowująca — także przy zwolnieniu podmiotowym

Przed pierwszą usługą dla niemieckiego przedsiębiorcy zarejestruj się jako podatnik VAT-UE, a usługę z art. 28b wykazuj w informacji podsumowującej — także gdy korzystasz ze zwolnienia podmiotowego.

MF wymienia wśród przypadków obowiązkowej rejestracji sytuację, gdy „świadczysz usługi inne niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowane stawką 0%, których miejscem opodatkowania jest państwo członkowskie inne niż Polska”, a podatek rozlicza usługobiorca. Zgłoszenie składa się na formularzu VAT-R przed pierwszą taką transakcją. Rejestracja nie odbiera zwolnienia: „Jeżeli jesteś podatnikiem zwolnionym z VAT i rejestrujesz się do VAT-UE to nadal możesz korzystać z tego zwolnienia.” Warunki zwolnienia do 240 000 zł opisuje artykuł VAT w firmie.

W informacji podsumowującej wykazuje się m.in. „usługi, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT na rzecz podatników podatku od wartości dodanej”, świadczone w innym państwie członkowskim, gdy podatek rozlicza usługobiorca. Składa się ją elektronicznie „do 25. dnia następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji”. Usług z art. 28e ten opis nie obejmuje.

Do wejścia w życie nowelizacji ustawy o VAT z 4 września 2026 r. — w większości od 1 stycznia 2027 r. — obowiązują przepisy opisane wyżej.

Złóż zgłoszenie VAT-UE przed pierwszą usługą i zapisz w kalendarzu termin informacji podsumowującej.

Przykład: usługa programistyczna za 10 000 EUR i projekt budynku w Berlinie

Ta sama polska spółka wystawi dwie różne faktury, choć obie usługi kupuje ta sama niemiecka GmbH.

Przykład hipotetyczny. Polska spółka z o.o., czynny podatnik VAT zarejestrowany jako podatnik VAT-UE, wykonuje usługę programistyczną dla GmbH z siedzibą w Niemczech za 10 000 EUR netto. GmbH nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności i podała niemiecki numer VAT.

Wariant 1 — usługa programistyczna. Miejsce świadczenia to Niemcy (art. 28b ust. 1). Spółka wystawia w KSeF fakturę na 10 000 EUR bez polskiego VAT, z wyrazami „odwrotne obciążenie”, przekazuje ją GmbH w uzgodniony sposób i wykazuje usługę w informacji podsumowującej. GmbH płaci 10 000 EUR, a VAT rozlicza w Niemczech. Gdyby spółka doliczyła 23% polskiego VAT, faktura opiewałaby na 10 000 EUR + 10 000 EUR × 23% = 10 000 EUR + 2 300 EUR = 12 300 EUR, a 2 300 EUR obciążyłoby nabywcę, który od tej samej usługi rozlicza podatek u siebie.

Wariant 2 — projekt budynku, który GmbH wzniesie na swojej działce w Berlinie. Miejscem świadczenia są Niemcy, ale na podstawie art. 28e. Faktura nie zawiera polskiego VAT, a usługi nie wykazuje się w informacji podsumowującej jako usługi z art. 28b. Kto rozliczy niemiecki podatek i czy zamieścić wyrazy „odwrotne obciążenie”, ustal przed wystawieniem faktury z doradcą uprawnionym w Niemczech.

Przypisz każdą pozycję umowy do właściwej reguły, zanim wystawisz pierwszą fakturę.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to faktura z polskim VAT 23% — albo z oznaczeniem „0%” lub „zw” — wystawiona niemieckiej spółce za usługę z art. 28b ust. 1, zamiast faktury bez polskiego VAT z wyrazami „odwrotne obciążenie”.

W przykładzie GmbH otrzymuje fakturę na 12 300 EUR zamiast 10 000 EUR. Usługa nie podlega polskiemu VAT, a nabywca rozlicza podatek od niej u siebie. Mimo to wystawca, który wykazał na fakturze kwotę podatku, jest obowiązany do jego zapłaty (art. 108 ust. 1 ustawy o VAT). Oznaczenie „0%” albo „zw” sugeruje z kolei, że usługa podlega polskiemu VAT, i ukrywa, że podatek rozlicza nabywca.

Jak tego uniknąć: ustal miejsce świadczenia przed fakturą i oznacz w danych kontrahenta, czy jest podatnikiem z siedzibą w Niemczech. Błędną fakturę skoryguj w KSeF fakturą korygującą ze wskazaniem numeru KSeF faktury pierwotnej — zasady korekt opisuje artykuł KSeF w 2026 r. — i wykaż usługę w informacji podsumowującej.

Podsumowanie

1. Ustal przed pierwszą fakturą, czy niemiecki kontrahent jest podatnikiem (art. 28a) i czy usługę zamawia jego siedziba, czy polskie stałe miejsce.
2. Sprawdź, czy usługa nie jest związana z konkretną nieruchomością w Niemczech (art. 28e), a niemieckie rozliczenie potwierdź u doradcy uprawnionego w Niemczech.
3. Wystaw fakturę za usługę z art. 28b ust. 1 bez polskiego VAT — nie z „0%” ani „zw” — z wyrazami „odwrotne obciążenie”.
4. Wystaw fakturę w KSeF i udostępnij ją nabywcy bez polskiego NIP w sposób uzgodniony w umowie.
5. Zarejestruj się do VAT-UE przed pierwszą usługą — także przy zwolnieniu podmiotowym — i wykazuj usługi z art. 28b w informacji podsumowującej.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.544.2025.1.JO — prace montażowe wykonywane w siedzibie niemieckiej spółki: miejsce świadczenia według siedziby polskiego usługobiorcy (art. 28b), prawo do odliczenia VAT od prac wniesionych jako wkład do niemieckiej spółki i obowiązek wystawienia jej faktury z adnotacją „odwrotne obciążenie”; brzmienie art. 28a ustawy o VAT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/667312
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 października 2025 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.530.2025.2.RST — spółka z siedzibą w Niemczech bez stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce nie ma obowiązku wystawiania faktur w KSeF (art. 106ga ust. 2 pkt 1); brzmienie art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/664012
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 czerwca 2025 r., nr 0113-KDIPT1-2.4012.463.2025.2.PRP — instalacje pomp ciepła i fotowoltaiki na budynkach w Niemczech dla osób niebędących podatnikami jako usługi związane z nieruchomością (art. 28e) rozliczane w procedurze OSS; stanowisko wnioskodawcy uznane za prawidłowe bez uzasadnienia prawnego oceny. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/645344
• Objaśnienia podatkowe z 28 stycznia 2026 r. dotyczące zasad ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju dla potrzeb wystawiania faktur przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur — art. 28b ust. 1 i 2, wyłączenia z art. 106ga ust. 2 pkt 1 i 2, udostępnianie faktury nabywcy bez siedziby i stałego miejsca w Polsce w uzgodniony sposób (art. 106gb ust. 4, przykład 10); objaśnienia nie dotyczą stałego miejsca dla potrzeb miejsca świadczenia usług. https://www.gov.pl/attachment/8fde481a-18aa-4b1b-843e-5bbd303d6f94
• Ministerstwo Finansów, „Faktura ustrukturyzowana. Broszura informacyjna dotycząca struktury logicznej FA(3)”, Warszawa, lipiec 2025 r. — adnotacja „odwrotne obciążenie” przy dostawie lub usłudze rozliczanej przez nabywcę; udostępnianie faktury w KSeF przy polskim NIP nabywcy. https://www.gov.pl/attachment/29153a78-1fa7-4a47-aa01-e85133febba2
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Miejsce świadczenia (opodatkowania)”, aktualizacja z dnia 15 grudnia 2025 r. — zasada ogólna dla usług na rzecz podatnika (siedziba albo stałe miejsce prowadzenia działalności usługobiorcy) oraz usługi związane z nieruchomościami, w tym usługi architektów i nadzoru budowlanego, z miejscem świadczenia w miejscu położenia nieruchomości. https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/poradniki-i-informatory/miejsce-swiadczenia-opodatkowania
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Informacje podstawowe” (VAT), aktualizacja z dnia 15 grudnia 2025 r. — obowiązkowa rejestracja VAT-UE przy usługach opodatkowanych w innym państwie członkowskim, zachowanie zwolnienia podmiotowego, usługi wykazywane w informacji podsumowującej i termin jej złożenia. https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/informacje-podstawowe

Powiązane materiały

• KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r.
• VAT w firmie — status podatnika, zwolnienie do 240 000 zł i prawo do odliczenia
• Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna — zakres działań przesądza o podatkach
• Budowa w Niemczech — zakład przy robotach ponad 12 miesięcy, potrącenie 15% i VAT
• Praca zdalna z Polski dla niemieckiego pracodawcy — PIT, zaliczki, A1 i zakład

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.): art. 5 ust. 1 pkt 1; art. 28a; art. 28b ust. 1 i 2; art. 28e; art. 86 ust. 8 pkt 1; art. 106e ust. 1 pkt 18; art. 106ga ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2; art. 106gb ust. 4; art. 108 ust. 1; Ustawa z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2026 r. poz. 1270) — większość przepisów od 1 stycznia 2027 r; Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1203) — przepisy wprowadzające obowiązek KSeF; Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1, ze zm.): art. 196.