Konsorcjum i joint venture bez spółki — przychody, koszty i faktury uczestników

Uczestnicy konsorcjum pytają zwykle, kto fakturuje zamawiającego i jak rozliczyć pieniądze, które lider przekazuje partnerowi. Konsorcjum i joint venture bez spółki to umowa, a nie podatnik — VAT, CIT i PIT rozlicza każdy uczestnik. Przelew lidera do partnera podlega VAT tylko wtedy, gdy jest zapłatą za świadczenie partnera na rzecz lidera; udział w wynagrodzeniu za wspólną pracę dla zamawiającego pozostaje poza VAT. W CIT organ przypisuje uczestnikom przychody i koszty według udziałów z umowy, także wtedy, gdy partner fakturuje lidera. Na przykładzie kontraktu za 2 000 000 zł porównujemy trzy modele rozliczeń i wskazujemy, kiedy umowa zaczyna przypominać spółkę cywilną.

Umowa, nie podatnik — kto rozlicza podatki w konsorcjum

Konsorcjum i kontraktowe joint venture nie tworzą nowego podatnika: każdy uczestnik rozlicza VAT, CIT albo PIT od własnych czynności i od własnego udziału w przedsięwzięciu.

Umowa konsorcjum jest umową nienazwaną, zawieraną w granicach swobody umów (art. 353¹ Kodeksu cywilnego, dalej: KC). Podatnikami VAT są m.in. osoby prawne i osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą (art. 15 ust. 1 ustawy o VAT). Konsorcjum nie ma osobowości ani podmiotowości prawnej, dlatego Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) w interpretacji z dnia 15 maja 2026 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.29.2026.3.SKJ, stwierdził: „Konsorcjum – w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego – nie może być uznane za podatnika VAT”.

W podatkach dochodowych przychody i koszty wspólnego przedsięwzięcia — także joint venture bez spółki — przypisuje się uczestnikom (art. 5 ustawy o CIT, art. 8 ustawy o PIT).

Wpisz w umowie, kto fakturuje zamawiającego, kto i za co rozlicza się z liderem i według jakiego klucza uczestnicy dzielą wynagrodzenie i koszty.

Trzy modele rozliczeń i test świadczenia wzajemnego

O tym, czy przelew lidera do partnera podlega VAT, rozstrzyga świadczenie wzajemne: partner musi wykonać coś na rzecz lidera, a lider musi być bezpośrednim beneficjentem tego świadczenia.

Opodatkowaniu podlega odpłatne świadczenie usług (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT), czyli każde świadczenie na rzecz innej osoby, które nie jest dostawą towarów (art. 8 ust. 1). Według interpretacji z 15 maja 2026 r. „usługą będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym”. Konsorcja stosują trzy modele: każdy uczestnik fakturuje zamawiającego za swój zakres (model 1); lider fakturuje całość, a partner fakturuje lidera za prace wykonane dla niego (model 2, podwykonawczy); lider fakturuje całość i przekazuje partnerowi część wynagrodzenia bez świadczenia wzajemnego (model 3).

W modelu 2 — przy odrębnej umowie podwykonawczej — organ potwierdza opodatkowanie: „w przypadku świadczenia usług przez Państwa jako podwykonawcę na rzecz Lidera Konsorcjum, za które otrzymają Państwo wynagrodzenie dochodzi do świadczenia wzajemnego” (interpretacja z dnia 10 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.275.2025.2.KO). W modelu 3 — gdy partnerka udostępnia oprogramowanie jako element wspólnego projektu, a nie liderowi jako usługobiorcy, i otrzymuje 40% dochodu przedsięwzięcia — Dyrektor KIS uznał, że otrzymana kwota „nie stanowi wynagrodzenia za dokonanie przez Panią dostawy towarów bądź wykonanie usługi na rzecz Lidera Konsorcjum” (interpretacja z 15 maja 2026 r.).

Organ może podnosić, że udział w dochodzie także jest wynagrodzeniem. Tak ocenił podobny układ w interpretacji z dnia 14 kwietnia 2025 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.43.2025.2.SKJ, w której wnioskodawczyni udostępniała oprogramowanie fundacji-liderowi i zobowiązała się usuwać jego awarie: „W przedstawionej sprawie mamy do czynienia z sytuacją, w której występują skonkretyzowane świadczenia w zamian za określone wynagrodzenie”. Interpretację tę uchylił Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku wyrokiem z dnia 9 września 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 493/25. Naszym zdaniem argument organu przesądza dopiero przy odrębnym zobowiązaniu partnera wobec lidera, jak w modelu 2.

Opisz w umowie, komu partner świadczy: jeżeli liderowi — stosuj model 2, jeżeli zamawiającemu w ramach wspólnego zakresu — zapisz, że lider jedynie rozlicza wynagrodzenie.

Faktura albo nota — dokumentowanie rozliczeń między uczestnikami

Usługę partnera na rzecz lidera dokumentuje faktura, a podział wynagrodzenia bez świadczenia wzajemnego — inny dowód księgowy, zwykle nota.

Podatnik wystawia fakturę dokumentującą sprzedaż na rzecz innego podatnika albo osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Lider odlicza podatek naliczony w zakresie, w jakim wykorzystuje usługę do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1), a podatkiem naliczonym jest suma kwot podatku z faktur otrzymanych z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a). Bez faktury partnera lider nie odliczy podatku.

Przy rozliczeniach bez świadczenia organ akceptuje notę, choć „nota księgowa nie jest dokumentem przewidzianym przez przepisy ustawy o podatku od towarów i usług i jako taka nie jest objęta regulacją tych przepisów” (interpretacja z dnia 7 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.98.2025.2.KO, dotycząca wpłat uczestników na fundusz konsorcjum).

Faktury w Krajowym Systemie e-Faktur omawiamy w artykule KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r., a warunki odliczenia — w artykule VAT w firmie — status podatnika, zwolnienie do 240 000 zł i prawo do odliczenia. Zapłatę partnerowi w modelu 2 sprawdź według reguł z artykułu Biała lista, split payment i należyta staranność — płatności, które chronią koszt i VAT. Ustawa z dnia 18 września 2026 r., która przewiduje uchylenie sankcji w kosztach przy zapłacie na rachunek spoza wykazu (art. 15d ustawy o CIT, art. 22p ustawy o PIT), jest uchwalona i czeka na podpis Prezydenta; co najmniej do 31 grudnia 2026 r. sankcja obowiązuje. Nowelizacja ustawy o VAT ogłoszona 29 września 2026 r. (Dz.U. z 2026 r. poz. 1270) zmienia m.in. mechanizm podzielonej płatności i odpowiedzialność nabywców; większość jej przepisów ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.

Wybierz dokument — fakturę albo notę — przed pierwszym przelewem i stosuj go przez cały kontrakt.

Przychody i koszty w CIT i PIT — udział zamiast faktury i kosztu

Jeżeli konsorcjum jest wspólnym przedsięwzięciem, każdy uczestnik ujmuje przychody i koszty według swojego udziału — według organu także wtedy, gdy partner fakturuje lidera.

Przychody ze wspólnego przedsięwzięcia łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku (art. 5 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT), a „W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe” (zdanie drugie). Zasady te stosuje się odpowiednio do kosztów (ust. 2); w PIT tak samo stanowi art. 8 ust. 1–2 ustawy o PIT. Reguły ogólne — przychód należny (art. 12 ust. 3 ustawy o CIT, art. 14 ust. 1 ustawy o PIT) i koszt (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT) — rozstrzygają, gdy partner jest podwykonawcą, a nie uczestnikiem przedsięwzięcia.

W interpretacji z dnia 14 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.747.2024.4.AW, partner fakturował lidera za swoją część robót, a Dyrektor KIS i tak zastosował art. 5: „Lider Konsorcjum powinien rozpoznać przychód proporcjonalnie do przypadającego mu udziału w zysku, a nie w całości”. Wynagrodzenie partnera według organu „nie może stanowić dla Lidera Konsorcjum kosztu uzyskania przychodu”. Udział można ustalić zadaniowo — „Dopuszczalne jest określenie wielkości udziału na zasadzie zadaniowej” (interpretacja z dnia 23 października 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.425.2025.3.SG; w PIT — interpretacja z dnia 4 marca 2026 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.910.2025.3.SJ) — a ten sam klucz dzieli koszty. Granicę wyznacza podwykonawstwo: „To odróżnia wspólne przedsięwzięcie od relacji między wykonawcą a podwykonawcą” (interpretacja z dnia 20 marca 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.648.2025.3.SG). Wpłaty uczestników na fundusz kosztów konsorcjum nie są przychodem lidera (interpretacja z dnia 14 marca 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.75.2025.1.SG).

Faktura partnera dla lidera może więc mieć różne skutki w dwóch podatkach: w VAT dokumentuje usługę dla lidera, a w CIT — także przy fakturze VAT — organ przyjmuje, że „Lider nie nabywa dla siebie świadczenia od Partnera Konsorcjum, lecz jedynie przekazuje środki otrzymane od zamawiającego w wysokości wynikającej z faktury” (interpretacja z 23 października 2025 r.). Dochód lidera się nie zmienia, ale organ obniży jego przychód o kwotę przekazaną partnerowi i odmówi kosztu. Gdy uczestnicy są podmiotami powiązanymi, umowa konsorcjum jest transakcją inną z progiem dokumentacji 2 000 000 zł — zob. Ceny transferowe — progi dokumentacji, TPR i bezpieczne przystanie za 2025 r..

Wpisz klucz podziału przychodów i kosztów do umowy i stosuj go w księgach obu stron; przy modelu 2, zwłaszcza z umową podwykonawczą, rekomendujemy wniosek o interpretację w obu podatkach.

Przykład: kontrakt za 2 000 000 zł w trzech modelach

Przykład hipotetyczny. Dwie niepowiązane spółki z o.o., czynni podatnicy VAT — A (lider) i B (partner) — realizują kontrakt za 2 000 000 zł netto; zakres prac A to 60%, a B — 40%. Stawka VAT wynosi 23%.

W modelu 1 A fakturuje zamawiającego na 2 000 000 zł × 60% = 1 200 000 zł, a B — na 2 000 000 zł × 40% = 800 000 zł. W modelu 2 A fakturuje 2 000 000 zł, a B fakturuje A na 800 000 zł i 800 000 zł × 23% = 184 000 zł VAT, który A odlicza. W modelu 3 A przekazuje B 800 000 zł na podstawie noty, bez VAT. W CIT A ma we wszystkich modelach przychód 1 200 000 zł, a B — 800 000 zł; w modelu 2 według organu także wtedy, gdy B fakturuje A. Przychód A w kwocie 2 000 000 zł i koszt 800 000 zł wymagają podwykonawstwa poza wspólnym przedsięwzięciem, a dochód A jest wtedy ten sam: 2 000 000 zł − 800 000 zł = 1 200 000 zł.

Modele rozliczeń konsorcjum (przykład hipotetyczny: 2 000 000 zł netto, 60% i 40%)

Ryzyko modelu 3: organ może uznać 800 000 zł za zapłatę za usługę B na rzecz A. Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, bez kwoty podatku (art. 29a ust. 1 i ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT). Gdy kwota umówiona z nabywcą „jest jedyną i całą należnością jaką ten ostatni powinien uiścić, to tę umówioną kwotę należy potraktować jako kwotę brutto” (interpretacja z dnia 9 grudnia 2025 r., nr 0114-KDIP4-1.4012.536.2025.2.AK, z powołaniem wyroku TSUE w sprawach połączonych C-249/12 i C-250/12). Podatek B wyniósłby 800 000 zł × 23/123 = 149 593,50 zł, a podstawa — 800 000 zł − 149 593,50 zł = 650 406,50 zł; A odliczy ten podatek dopiero z faktury B. Opisz więc w umowie i protokołach, że B wykonuje swój zakres dla zamawiającego, a nie dla A.

Przekwalifikowanie w spółkę cywilną — czego szuka organ

Organ może uznać konsorcjum za spółkę cywilną, jeżeli uczestnicy w rzeczywistości dążą do wspólnego celu gospodarczego przez wniesienie wkładów — decyduje przebieg współpracy, a nie nazwa umowy.

Umową spółki wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów (art. 860 § 1 KC), a wspólnicy mają wspólny majątek (art. 863 § 1). Ustalając treść czynności prawnej, organ uwzględnia zgodny zamiar stron i cel czynności, a nie tylko dosłowne brzmienie oświadczeń, a przy czynności pozornej wywodzi skutki z czynności ukrytej (art. 199a § 1–2 Ordynacji podatkowej). To inna instytucja niż klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania — zob. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania — cel podatkowy to jeszcze nie unikanie.

Organ przyznaje, że „Konsorcjum może przybierać różne formy organizacyjne m.in. formę spółki cywilnej, ale nie jest to forma konieczna konsorcjum” (interpretacja z 4 marca 2026 r.). Skutki przekwalifikowania liczymy w artykule Spółka cywilna — w PIT płacą wspólnicy, w VAT płaci spółka: umowa spółki podlega PCC według stawki 0,5% od wartości wkładów, który wspólnicy płacą w 14 dni, a podatnikiem VAT staje się spółka; dochód rozliczają wspólnicy. W CIT i PIT zmiana jest mniejsza, bo art. 5 ust. 1 ustawy o CIT i art. 8 ust. 1 ustawy o PIT obejmują zarówno spółkę niebędącą osobą prawną, jak i wspólne przedsięwzięcie.

Organ może podnosić, że zapis o niezawieraniu spółki cywilnej niczego nie dowodzi — i ma rację, bo ocenia rzeczywisty przebieg współpracy. Nie rozstrzyga też solidarna odpowiedzialność: wspólnicy odpowiadają solidarnie za zobowiązania spółki (art. 864 KC), a wykonawcy wspólnie realizujący zamówienie — za wykonanie umowy (art. 445 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych, dalej: PZP). Ogranicz umowę do konkretnego kontraktu, nie twórz wspólnego majątku, a wspólny fundusz przeznaczaj wyłącznie na koszty przedsięwzięcia.

Konsorcjum w zamówieniu publicznym — pełnomocnik, solidarność i faktury

Prawo zamówień publicznych reguluje wspólne ubieganie się o zamówienie i odpowiedzialność wykonawców, ale nie przesądza, kto fakturuje zamawiającego — to wynika z umowy w sprawie zamówienia, umowy konsorcjum i ustawy o VAT.

Wykonawcy mogą wspólnie ubiegać się o zamówienie i ustanawiają pełnomocnika do reprezentowania ich w postępowaniu albo w postępowaniu i przy zawarciu umowy (art. 58 ust. 1–2 PZP); zamawiający nie może wymagać od nich określonej formy prawnej do złożenia oferty lub wniosku (ust. 3). Przed zawarciem umowy może żądać kopii umowy regulującej ich współpracę (art. 59). W przypadkach z art. 117 ust. 2–3 wykonawcy składają oświadczenie, które roboty budowlane, dostawy lub usługi wykonają poszczególni z nich (art. 117 ust. 4). Odpowiadają solidarnie za wykonanie umowy i wniesienie zabezpieczenia należytego wykonania umowy (art. 445 ust. 1), z wyjątkiem partnerstwa innowacyjnego (ust. 2).

Dyrektor KIS akceptuje, że faktury zamawiającemu wystawia lider, a „podstawą opodatkowania będzie całość wynagrodzenia należnego od zamawiającego za realizację Kontraktu” (interpretacja z 10 czerwca 2025 r.). Model 1 wymaga natomiast, by umowa w sprawie zamówienia przewidywała faktury i płatności dla każdego wykonawcy za jego zakres.

Uzgodnij z modelem rozliczeń umowę konsorcjum przekazywaną zamawiającemu i oświadczenie z art. 117 ust. 4 PZP — organ podatkowy może oprzeć ocenę podziału zadań na tych samych dokumentach.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to nota księgowa zamiast faktury, gdy lider w rzeczywistości płaci partnerowi za część prac, którą partner wykonał dla niego jako podwykonawca.

Organ uzna wtedy odpłatne świadczenie usług (art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 8 ust. 1 ustawy o VAT) i obowiązek faktury (art. 106b ust. 1 pkt 1), jak w interpretacji z 10 czerwca 2025 r. dotyczącej robót partnera wykonywanych dla lidera. Jeżeli kwota z noty była całą należnością, partner wykaże podatek liczony od kwoty brutto — w przykładzie 149 593,50 zł od 800 000 zł — a lider bez faktury nie odliczy podatku naliczonego (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a).

Jak tego uniknąć: przed wyborem noty ustal, kto odbiera pracę partnera. Jeżeli lider — partner wystawia fakturę. Jeżeli zamawiający w ramach wspólnego zakresu — zapisz to w umowie konsorcjum i w protokołach odbioru.

Podsumowanie

1. Traktuj konsorcjum i joint venture bez spółki jako umowę: VAT, CIT i PIT rozlicza każdy uczestnik.
2. Sprawdź przy każdym przepływie, czy partner świadczy coś liderowi — jeżeli tak, wystaw fakturę, jeżeli nie, dokumentuj podział notą.
3. Ustal w umowie klucz podziału przychodów i kosztów i stosuj go w CIT i PIT (art. 5 ustawy o CIT, art. 8 ustawy o PIT), także gdy partner fakturuje lidera.
4. Zapisz ten sam podział zadań i wynagrodzenia w umowie konsorcjum, w umowie z zamawiającym i w oświadczeniu z art. 117 ust. 4 PZP.
5. Ogranicz umowę do konkretnego przedsięwzięcia i nie twórz wspólnego majątku — inaczej organ może uznać ją za spółkę cywilną.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 maja 2026 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.29.2026.3.SKJ — konsorcjum nie jest podatnikiem VAT; rozliczenie lidera z członkiem, który działa w ramach wspólnego projektu i otrzymuje udział w dochodzie przedsięwzięcia, nie podlega VAT i może być dokumentowane notą księgową. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/692272
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.275.2025.2.KO — roboty wykonywane przez członka konsorcjum jako podwykonawcę lidera na podstawie odrębnej umowy podwykonawczej są odpłatnym świadczeniem usług dokumentowanym fakturą; lider fakturuje zamawiającego na całość wynagrodzenia i odlicza VAT z faktur partnera. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/643449
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 kwietnia 2025 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.43.2025.2.SKJ — udostępnianie liderowi oprogramowania w zamian za udział w dochodzie uznane za odpłatną usługę wymagającą faktury; interpretacja uchylona wyrokiem WSA w Gdańsku z dnia 9 września 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 493/25. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/636090
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.98.2025.2.KO — okresowe wpłaty konsorcjantów na fundusz konsorcjum nie podlegają VAT i nie są dokumentowane fakturą; dopuszczalna jest nota księgowa. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/633649
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.747.2024.4.AW — umowa konsorcjum jest wspólnym przedsięwzięciem z art. 5 ust. 1 i 2 ustawy o CIT; lider rozpoznaje przychód według udziału w zysku, a wynagrodzenie partnera nie jest jego kosztem uzyskania przychodu. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/626856
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 października 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.425.2025.3.SG — przy zadaniowym podziale przychodów i kosztów lider i partner rozpoznają przychód w wysokości wynagrodzenia przypisanego im w umowie konsorcjum, a lider nie zalicza do kosztów wynagrodzenia partnera, także gdy partner wystawia mu fakturę VAT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/663658
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 marca 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.648.2025.3.SG — lider konsorcjum zalicza do przychodów tylko część odpowiadającą jego udziałowi określonemu w umowie; wspólne przedsięwzięcie różni się od relacji wykonawcy z podwykonawcą. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/684185
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 marca 2026 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.910.2025.3.SJ — w PIT przychody i koszty z konsorcjum ustala się według art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o PIT, procentowo albo zadaniowo; konsorcjum może, lecz nie musi, przybrać formę spółki cywilnej. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/682358
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 marca 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.75.2025.1.SG — konsorcjum jako wspólne przedsięwzięcie z art. 5 ust. 1 ustawy o CIT; comiesięczne wpłaty konsorcjantów na fundusz konsorcjum nie są przychodem lidera. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/631301
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 grudnia 2025 r., nr 0114-KDIP4-1.4012.536.2025.2.AK — kwotę ustaloną w umowie jako jedyną należność traktuje się jako kwotę brutto, a podatek oblicza się metodą „w stu” (art. 29a ust. 1 i ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/671374
• Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 9 września 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 493/25 — uchylenie interpretacji indywidualnej nr 0114-KDIP4-2.4012.43.2025.2.SKJ w przedmiocie VAT od rozliczeń lidera z członkiem konsorcjum. https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/9FED26CDF4
• Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 7 listopada 2013 r. w sprawach połączonych C-249/12 i C-250/12 Tulică i Plavoşin, ECLI:EU:C:2013:722 — wyrok przywołany przez Dyrektora KIS w interpretacji nr 0114-KDIP4-1.4012.536.2025.2.AK: cenę ustaloną bez wzmianki o VAT uznaje się za obejmującą podatek, jeżeli dostawca nie może odzyskać go od nabywcy. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/671374

Powiązane materiały

• Spółka cywilna — w PIT płacą wspólnicy, w VAT płaci spółka
• Biała lista, split payment i należyta staranność — płatności, które chronią koszt i VAT
• KSeF w 2026 r. — obowiązek, tryb offline i co zmienia się 1 stycznia 2027 r.
• VAT w firmie — status podatnika, zwolnienie do 240 000 zł i prawo do odliczenia
• Ceny transferowe — progi dokumentacji, TPR i bezpieczne przystanie za 2025 r.

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795): art. 353¹, art. 860 § 1, art. 863 § 1, art. 864; Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.): art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 8 ust. 1, art. 15 ust. 1, art. 29a ust. 1 i ust. 6 pkt 1, art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a, art. 106b ust. 1 pkt 1; Ustawa z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2026 r. poz. 1270); Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 5 ust. 1 i 2, art. 12 ust. 3, art. 15 ust. 1, art. 15d; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 8 ust. 1 i 2, art. 14 ust. 1, art. 22p; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 199a § 1 i 2; Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 191): art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 4 pkt 9, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a, art. 7 ust. 1 pkt 9, art. 10 ust. 1; Ustawa z dnia 11 września 2019 r. – Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 793): art. 58 ust. 1–3, art. 59, art. 117 ust. 2–4, art. 445 ust. 1 i 2.