Unternehmer und Gesellschafter fragen meist, wie viel die Beiträge zur polnischen Sozialversicherungsanstalt (Zakład Ubezpieczeń Społecznych, ZUS) und der Krankenversicherungsbeitrag im Jahr 2026 kosten. Das ist jedoch die zweite Frage – die erste ist der Versicherungstitel (tytuł do ubezpieczeń). Die Pflicht ergibt sich weder aus der Besteuerungsform noch daraus, ob Sie persönlich oder über eine Gesellschaft tätig sind, sondern aus dem Katalog der Titel im Gesetz. Der Alleingesellschafter einer polnischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (sp. z o.o.) und die Gesellschafter von Personengesellschaften – mit Ausnahme des Aktionärs einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (spółka komandytowo-akcyjna, SKA) – sind darin erfasst, der Gesellschafter einer Mehrpersonen-sp. z o.o. dagegen nicht. Wir zeigen, wer zahlt, auf welcher Bemessungsgrundlage und wie viel, wie das Zusammentreffen mit einer Anstellung wirkt, was Sie in der PIT abziehen können und was über 2027 bekannt ist.
Der Versicherungstitel entscheidet, nicht die Bezeichnung der Gesellschaft
Ob Sie Beiträge zahlen, entscheidet der Versicherungstitel aus dem gesetzlichen Katalog – nicht die Höhe des Gewinns und nicht die Auszahlungen aus der Gesellschaft.
Das Gesetz vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem (ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, im Folgenden: Sozialversicherungsgesetz) bestimmt in Art. 8 Abs. 6, wer als Person gilt, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausübt (osoba prowadząca pozarolniczą działalność). Nach dem Leitfaden des ZUS mit dem Rechtsstand vom 1. Januar 2026 sind dies u. a. der Unternehmer; der Gesellschafter einer Einpersonen-sp. z o.o.; die Gesellschafter einer offenen Handelsgesellschaft (sp.j.), einer Kommanditgesellschaft (sp.k.) und einer Partnerschaftsgesellschaft (spółka partnerska); der Aktionär einer einfachen Aktiengesellschaft (prosta spółka akcyjna, PSA), der Arbeit oder Dienstleistungen einbringt; sowie der Komplementär (komplementariusz) einer SKA. Eigene Titel haben das Aufsichtsratsmitglied (członek rady nadzorczej), das für die Ausübung der Funktion vergütet wird, sowie – nur in der Krankenversicherung – die in eine Funktion bestellte Person (osoba powołana do pełnienia funkcji).
Veröffentlichungen, nach denen der Aktionär einer PSA, der Arbeit oder Dienstleistungen einbringt, und der Komplementär einer SKA keine Beiträge zahlen, beschreiben die Rechtslage vor dem 1. Juli 2021 bzw. vor dem 1. Januar 2023.
Wer der Versicherung unterliegt – Titel und Rechtsgrundlage (Stand: 23. September 2026)
| Person | Sozialversicherung | Krankenversicherung | Rechtsgrundlage / Quelle |
|---|---|---|---|
| In der Zentralen Evidenz und Information über die Wirtschaftstätigkeit (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej, CEIDG) eingetragener Unternehmer, Gesellschafter einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts (spółka cywilna) | Altersrenten-, Erwerbsminderungsrenten- und Unfallversicherung; Krankengeldversicherung freiwillig | je nach Besteuerungsform | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes; ZUS |
| Gesellschafter einer offenen Handelsgesellschaft, Partner einer Partnerschaftsgesellschaft | Pflichtversicherung | je nach Besteuerungsform | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes; ZUS |
| Komplementär und Kommanditist (komandytariusz) einer Kommanditgesellschaft | Pflichtversicherung | 830,58 PLN | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes; Art. 81 Abs. 2za des Gesetzes über Gesundheitsleistungen (ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych) |
| Alleingesellschafter einer sp. z o.o. | Pflichtversicherung ab der Eintragung der Gesellschaft in das Landesgerichtsregister (Krajowy Rejestr Sądowy, KRS) oder dem Erwerb der Anteile | 830,58 PLN für jede Gesellschaft | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes; Art. 81 Abs. 2za des Gesetzes über Gesundheitsleistungen |
| Gesellschafter einer Mehrpersonen-sp. z o.o. | kein Titel aus den Anteilen | kein Titel aus den Anteilen | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes |
| Mitglied der Geschäftsführung (członek zarządu) aufgrund einer Bestellung, mit Vergütung | kein Titel aus der Bestellung | ab dem 1. Januar 2022, 9 % der Vergütung | Gesetz über Gesundheitsleistungen; ZUS |
| Aufsichtsratsmitglied, das für die Funktion vergütet wird | Altersrenten- und Erwerbsminderungsrentenversicherung; ohne Krankengeld- und Unfallversicherung | ja | Sozialversicherungsgesetz; Gesetz über Gesundheitsleistungen; ZUS |
| Komplementär einer SKA | Pflichtversicherung ab dem 1. Januar 2023 | 830,58 PLN bei fehlenden Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes; ZUS |
| Aktionär einer PSA, der Arbeit oder Dienstleistungen einbringt | Pflichtversicherung ab dem 1. Juli 2021 | 830,58 PLN | Art. 8 Abs. 6 Nr. 4a des Sozialversicherungsgesetzes; ZUS |
| Aktionär einer SKA; Aktionär einer PSA mit Bar- oder Sacheinlage | kein Titel aus den Aktien | kein Titel aus den Aktien | Art. 8 Abs. 6 des Sozialversicherungsgesetzes |
Bei einer Mehrpersonengesellschaft kann der ZUS einwenden, dass die Übertragung eines symbolischen Anteils zum Schein erfolgt ist – dokumentieren Sie den tatsächlichen Zweck des Eintritts des zweiten Gesellschafters. Listen Sie alle Rollen auf, die Sie ausüben – als Unternehmer, Gesellschafter, Organmitglied, Arbeitnehmer –, und ermitteln Sie den Titel für jede Rolle gesondert.
Alleingesellschafter und Personengesellschaften – wovon der Beitrag berechnet wird
Ein Gesellschafter ohne Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit zahlt den Krankenversicherungsbeitrag vom Durchschnittslohn und nicht vom Mindestlohn – im Jahr 2026 sind das monatlich 830,58 PLN für jede Gesellschaft.
Nach der Mitteilung des ZUS vom 2. Februar 2026 ist Bemessungsgrundlage des Beitrags für Personen, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben und keine Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit erzielen, ab dem 1. Januar 2026 der Betrag von 9 228,64 PLN. Das sind 100 % des monatlichen Durchschnittslohns im Unternehmenssektor im vierten Quartal 2025, einschließlich der Auszahlungen aus dem Gewinn. Der ZUS beruft sich auf Art. 81 Abs. 2za des Gesetzes vom 27. August 2004 über die aus öffentlichen Mitteln finanzierten Leistungen der Gesundheitsversorgung (im Folgenden: Gesetz über Gesundheitsleistungen). Berechnung: 9 228,64 PLN × 9 % = 830,58 PLN.
Dies betrifft den Alleingesellschafter einer sp. z o.o. (unabhängig von der Ausschüttung einer Dividende), die Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft und den Komplementär einer SKA. Die Kommanditgesellschaft und die SKA sind Steuerpflichtige der CIT (Art. 1 Abs. 3 Nr. 1 des polnischen Gesetzes über die Einkommensteuer juristischer Personen (ustawa o CIT, KStG-PL)), sodass der Gesellschafter einen Gewinnanteil und keine Einnahmen aus der Tätigkeit abrechnet. Der ZUS veranschaulicht dies am Beispiel einer Gesellschafterin einer Kommanditgesellschaft. Der Gesellschafter einer offenen Handelsgesellschaft erzielt dagegen nach dem Leitfaden des ZUS Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit (sofern die Gesellschaft nicht Steuerpflichtige der CIT ist), und sein Beitrag hängt von der Besteuerungsform ab.
Der Beitrag wird für jede Gesellschaft gesondert gezahlt. Im Beispiel des ZUS zahlt eine Gesellschafterin von zwei Einpersonen-sp. z o.o. und zwei Kommanditgesellschaften vom Vierfachen der Bemessungsgrundlage. Bei zwei Einpersonengesellschaften sind das 2 × 830,58 PLN = 1 661,16 PLN monatlich (hypothetisches Beispiel).
Anzutreffen ist die Auffassung, dass der Gesellschafter den Mindestbeitrag eines Unternehmers zahlt – 432,54 PLN. Der ZUS folgt ihr nicht: Eine Bemessungsgrundlage in Höhe des Mindestlohns ordnet er dem Steuertarif (skala podatkowa), der linearen Steuer (podatek liniowy) und der Steuerkarte (karta podatkowa) zu, den Gesellschaftern ohne Einnahmen aus der Tätigkeit dagegen eine höhere.
Die Sozialversicherungsbeiträge des Gesellschafters werden von einer Bemessungsgrundlage von mindestens 60 % des prognostizierten Durchschnittslohns berechnet, die im Jahr 2026 bei 5 652 PLN liegt. Bei mehreren Gesellschaften berechnen Sie den Krankenversicherungsbeitrag für jede gesondert.
Geschäftsführung und Aufsichtsrat – zwei verschiedene Titel
Die Bestellung in die Geschäftsführung begründet keine Sozialversicherungsbeiträge, seit 2022 aber den Krankenversicherungsbeitrag; eine vergütete Funktion im Aufsichtsrat begründet zudem Beiträge zur Altersrenten- und Erwerbsminderungsrentenversicherung.
Nach dem Leitfaden des ZUS zum Krankenversicherungsbeitrag ist eine in eine Funktion bestellte Person, die dafür eine Vergütung bezieht, ab dem 1. Januar 2022 in der Krankenversicherung pflichtversichert, unabhängig von der Form des Rechtsträgers. Entscheidend sind die Bestellung im engeren Sinne, nicht die Wahl, sowie eine der PIT unterliegende Vergütung – sie ist die Bemessungsgrundlage des Beitrags. Der Titel entsteht nicht bei einem Arbeitsvertrag oder Auftragsvertrag und nicht bei einem Aufsichtsratsmitglied, das aus diesem Titel krankenversichert ist.
Ein Aufsichtsratsmitglied, das für die Ausübung der Funktion vergütet wird, ist nach Angaben des ZUS in der Altersrenten- und der Erwerbsminderungsrentenversicherung pflichtversichert, unterliegt weder der Krankengeld- noch der Unfallversicherung, wohl aber der Krankenversicherung. Bemessungsgrundlage ist die Einnahme im Sinne der Vorschriften über die PIT, Beitragsabführungspflichtiger (płatnik składek) ist die Gesellschaft. Ohne zuerkannte Vergütung besteht kein Versicherungstitel in der Sozialversicherung.
Unter den Ausnahmen vom Titel der Bestellung führt der ZUS den Gesellschafter nicht auf. Ein Alleingesellschafter, der aus der Bestellung in die Geschäftsführung der eigenen Gesellschaft eine Vergütung bezieht, hat daher zwei Versicherungstitel in der Krankenversicherung: als Gesellschafter (830,58 PLN) und als bestellte Person (9 % der Vergütung). Melden Sie ein Mitglied der Geschäftsführung, das aufgrund eines Beschlusses tätig ist und eine Vergütung erhält, zur Krankenversicherung an, und berücksichtigen Sie im Budget des Aufsichtsrats die Beiträge zur Altersrenten- und Erwerbsminderungsrentenversicherung.
Der Krankenversicherungsbeitrag im Jahr 2026 – Beträge nach Besteuerungsform
Beim Unternehmer hängt der Krankenversicherungsbeitrag von der Besteuerungsform ab, beim Gesellschafter ohne Einnahmen aus der Tätigkeit dagegen vom Durchschnittslohn.
Der Krankenversicherungsbeitrag im Jahr 2026
| Situation | Bemessungsgrundlage | Monatlicher Beitrag | Rechtsgrundlage / Quelle |
|---|---|---|---|
| Steuertarif | Einkünfte, mindestens 4 806 PLN | 9 % der Einkünfte, mindestens 432,54 PLN | Art. 79 Abs. 1 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen; Mitteilung des ZUS |
| Lineare Steuer | Einkünfte, mindestens 4 806 PLN | 4,9 % der Einkünfte, mindestens 432,54 PLN | Gesetz über Gesundheitsleistungen; Mitteilung des ZUS |
| Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) – Einnahmen bis 60 000 PLN | 5 537,18 PLN | 498,35 PLN | Art. 81 Abs. 2f Nr. 1 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen |
| Pauschalsteuer – Einnahmen 60 000–300 000 PLN | 9 228,64 PLN | 830,58 PLN | Art. 81 Abs. 2f Nr. 2 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen |
| Pauschalsteuer – Einnahmen über 300 000 PLN | 16 611,55 PLN | 1 495,04 PLN | Art. 81 Abs. 2f Nr. 3 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen |
| Steuerkarte | 4 806 PLN | 432,54 PLN | Gesetz über Gesundheitsleistungen; Mitteilung des ZUS |
| Keine Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit | 9 228,64 PLN | 830,58 PLN | Art. 81 Abs. 2za des Gesetzes über Gesundheitsleistungen |
Berechnungen: 4 806 PLN × 9 % = 432,54 PLN; 9 228,64 PLN × 60 % × 9 % = 498,35 PLN; 9 228,64 PLN × 180 % × 9 % = 1 495,04 PLN.
Die Beträge bei der Pauschalsteuer, der Beitrag bei der Steuerkarte und die Bemessungsgrundlage der Gesellschafter gelten ab dem 1. Januar 2026. Das Minimum von 432,54 PLN beim Steuertarif und bei der linearen Steuer betrifft die Monate von Februar 2026 bis Januar 2027; für Januar 2026 hat der ZUS 314,96 PLN angegeben. Bei der Pauschalsteuer wird die Schwelle nach den seit Jahresbeginn erzielten Einnahmen bemessen, vermindert um die in der PIT nicht abgezogenen Sozialversicherungsbeiträge (Art. 81 Abs. 2g des Gesetzes über Gesundheitsleistungen); das Überschreiten der Schwelle ändert daher den Beitrag. Ermitteln Sie die Kategorie vor der ersten Beitragserklärung des Jahres und verfolgen Sie die kumulierten Einnahmen.
Sozialversicherungsbeiträge im Jahr 2026 und Erleichterungen zu Beginn der Tätigkeit
Die vollen Beiträge des Unternehmers – Sozialversicherungsbeiträge sowie Beiträge zum Arbeitsfonds und zum Solidaritätsfonds (Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, FP und FS) – betragen im Jahr 2026 monatlich 1 926,76 PLN, zu Beginn der Tätigkeit können Sie aber weniger zahlen.
Die Bemessungsgrundlage der vollen Beiträge beträgt 60 % × 9 420 PLN = 5 652 PLN. Beiträge: Altersrentenversicherung 1 103,27 PLN, Erwerbsminderungsrentenversicherung 452,16 PLN, Krankengeldversicherung 138,47 PLN, Unfallversicherung 94,39 PLN, FP und FS 138,47 PLN – insgesamt 1 926,76 PLN. Eine vollständige Übersicht der Belastungen enthält Wie viel zahlen Sie wirklich als Unternehmer? Landkarte der Steuern und Beiträge in Polen (2026).
- Starterleichterung (ulga na start) – 6 Monate ohne Sozialversicherungsbeiträge, nur mit dem Krankenversicherungsbeitrag. Sie steht nicht zu, wenn Sie die Tätigkeit für einen ehemaligen Arbeitgeber ausüben, für den Sie im laufenden oder im vorangegangenen Jahr diese Tätigkeiten im Rahmen einer Anstellung verrichtet haben.
- Vorzugsbeiträge (preferencyjne składki) – 24 Monate von einer Bemessungsgrundlage von 30 % × 4 806 PLN = 1 441,80 PLN; Sozialversicherungsbeiträge 456,18 PLN, ohne FP und FS.
- „Mały ZUS Plus“ – bei Einnahmen aus dem Vorjahr bis 120 000 PLN; die Bemessungsgrundlage hängt von der Hälfte der Einkünfte ab, und die Sozialversicherungsbeiträge betragen zwischen 456,18 PLN und 1 788,29 PLN. Ab 2026 steht die Erleichterung für 36 Monate in jedem Zeitraum von 60 Monaten der Tätigkeit zu, unabhängig davon, ob sie vor 2026 in Anspruch genommen wurde; ein Monat mit auch nur einem Tag der Erleichterung zählt als voller Monat. Die Anmeldung reichen Sie bis zum 31. Januar oder innerhalb von 7 Tagen nach Aufnahme oder Wiederaufnahme der Tätigkeit ein (Art. 18c des Sozialversicherungsgesetzes).
Die Beitragsferien (wakacje składkowe) befreien einmal im Jahr für einen gewählten Monat von den Sozialversicherungsbeiträgen und den Beiträgen zu FP und FS; die Beiträge finanziert der Staatshaushalt, und die Befreiung ist eine De-minimis-Beihilfe. Den Krankenversicherungsbeitrag erfassen sie nicht. Der ZUS gewährt sie den in der CEIDG eingetragenen Personen, einschließlich der Gesellschafter einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die im Monat vor dem Antrag höchstens 10 Personen einschließlich sich selbst zur Versicherung angemeldet haben. Voraussetzung sind außerdem Einnahmen bis 2 Mio. Euro in mindestens einem der beiden vorangegangenen Jahre oder das Fehlen von Einnahmen. Den Antrag RWS reichen Sie über eZUS im Monat vor der Befreiung ein.
Der ZUS beschreibt diese Erleichterungen als Regelungen für Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben; der Gesellschafter einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts nutzt sie wie ein Unternehmer. Planen Sie die Reihenfolge der Erleichterungen vor der Registrierung.
Arbeitsvertrag und wirtschaftliche Tätigkeit – Zusammentreffen von Versicherungstiteln
Bei einer Anstellung mit mindestens dem Mindestlohn zahlen Sie Sozialversicherungsbeiträge nur aus dem Arbeitsvertrag, den Krankenversicherungsbeitrag aus der Tätigkeit jedoch weiterhin.
Nach dem Leitfaden des ZUS mit dem Rechtsstand vom 1. Januar 2026 unterliegt eine Person, die die Voraussetzungen der Sozialversicherungspflicht sowohl aus einem Arbeitsverhältnis als auch aus einer nichtlandwirtschaftlichen Tätigkeit erfüllt, dieser Versicherung ausschließlich aus dem Arbeitsverhältnis. Voraussetzung ist eine im Vertrag zugesicherte Vergütung mindestens in Höhe des Mindestlohns und bei einer Teilzeitstelle eine Beitragsbemessungsgrundlage mindestens in Höhe des Mindestlohns, der im Jahr 2026 bei 4 806 PLN liegt. Ist die Voraussetzung nicht erfüllt, zahlen Sie Sozialversicherungsbeiträge verpflichtend auch aus der Tätigkeit.
Die Regel erfasst auch den Gesellschafter, betrifft aber nur die Sozialversicherung – der Krankenversicherungsbeitrag aus der Tätigkeit bleibt bestehen.
Hypothetisches Beispiel: Eine Programmiererin verdient in ihrer Anstellung 6 000 PLN und erzielt aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit, die der linearen Steuer unterliegt, Einkünfte von 10 000 PLN monatlich. Sozialversicherungsbeiträge zahlt sie nur aus der Anstellung. Aus der Tätigkeit zahlt sie einen Krankenversicherungsbeitrag von 4,9 % × 10 000 PLN = 490 PLN, mehr als das Minimum von 432,54 PLN. Bei einer Halbtagsstelle für 3 000 PLN würde sie aus der Tätigkeit auch Sozialversicherungsbeiträge zahlen.
Diese Wirkung setzt ein tatsächliches Arbeitsverhältnis voraus – einen Arbeitsvertrag des Alleingesellschafters mit der eigenen Gesellschaft beurteilen Sie gesondert. Prüfen Sie die Vergütung aus der Anstellung bei jeder Änderung der Beschäftigungsbedingungen.
Beiträge in der PIT – was Sie abziehen und wovon
Beim Steuertarif und bei der linearen Steuer ziehen Sie die Sozialversicherungsbeiträge von den Einkünften ab, den Krankenversicherungsbeitrag dagegen nur bei der linearen Steuer und bis 14 100 PLN im Jahr 2026.
Nach Art. 26 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a des polnischen Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (ustawa o PIT, EStG-PL) können die im Steuerjahr gezahlten Beiträge zur eigenen Altersrenten-, Erwerbsminderungsrenten-, Krankengeld- und Unfallversicherung von den Einkünften abgezogen werden. Die Vorschrift gilt u. a. vorbehaltlich der Art. 29–30cb und erfasst daher z. B. keine Dividenden. Sie ziehen nur Beiträge ab, die nicht in den steuerlich abziehbaren Kosten (koszty uzyskania przychodów) erfasst, nicht bei der linearen Steuer abgezogen und nicht bei der Pauschalsteuer von den Einnahmen abgezogen wurden (Art. 26 Abs. 13a). Bei der linearen Steuer mindern Sie die Einkünfte um die Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträge aus dieser Tätigkeit (Art. 30c Abs. 2 Nr. 1 und 2). Die als Kosten angesetzten oder abgezogenen Krankenversicherungsbeiträge dürfen insgesamt 14 100 PLN nicht überschreiten. Außerhalb dieser Ausnahme stellt der Krankenversicherungsbeitrag keine steuerlich abziehbaren Kosten dar (Art. 23 Abs. 1 Nr. 58).
Der Direktor der Landesinformation der Finanzverwaltung (Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Direktor der KIS) stellte in der verbindlichen Auskunft im Einzelfall vom 3. Februar 2025 gegenüber einem Komplementär einer SKA fest: „Die von Ihnen für die Zahlung des im Antrag genannten Krankenversicherungsbeitrags getätigte Ausgabe können Sie nicht den steuerlich abziehbaren Kosten zurechnen, da er von diesen Kosten ausdrücklich aufgrund von Art. 23 Abs. 1 Nr. 58 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen ausgenommen wurde“ (Übersetzung des Verfassers). In der Auskunft vom 22. Januar 2025 beurteilte er die Beiträge eines Komplementärs einer Kommanditgesellschaft: „Sie können die gezahlten Sozialversicherungsbeiträge nicht den steuerlich abziehbaren Kosten zurechnen, indem Sie die Einnahmen aus der Vergütung für die Führung der Geschäfte der Kommanditgesellschaft mindern. Dies ergibt sich daraus, dass diese Ausgabe nicht mit dieser konkreten Einkunftsquelle zusammenhängt“. Die Behörde wird die Beiträge eines Gesellschafters daher nicht als Kosten einer anderen Einkunftsquelle (źródło przychodów) anerkennen – der Weg führt über den Abzug von den Einkünften.
Aus der Auskunft vom 15. Juni 2026 ergibt sich, dass der Abzug der Beiträge in der Erklärung PIT-36L „ein Recht des Steuerpflichtigen und nicht seine Pflicht darstellt“. Beim Steuertarif mindert der Krankenversicherungsbeitrag die Steuer seit 2022 nicht mehr; damals wurde Art. 27b aufgehoben.
Hypothetisches Beispiel: Bei der linearen Steuer und Einkünften von 30 000 PLN monatlich beträgt der Krankenversicherungsbeitrag 4,9 % × 30 000 PLN = 1 470 PLN, jährlich 1 470 PLN × 12 = 17 640 PLN. Sie ziehen 14 100 PLN ab, was die Steuer um 14 100 PLN × 19 % = 2 679 PLN mindert; die verbleibenden 3 540 PLN bleiben ohne Wirkung. Ein Alleingesellschafter, der ausschließlich Dividenden bezieht, kann die Beiträge überhaupt nicht abziehen – berücksichtigen Sie dies bei der Wahl der Rechtsform.
Das Jahr 2027 – Berechnung bei unveränderten Vorschriften
Für 2027 ist nur der voraussichtliche Mindestlohn bekannt; verlässlich berechnen Sie daher ausschließlich die davon abhängigen Beträge.
Der Mindestlohn soll im Jahr 2027 bei 4 950 PLN liegen – diesen Betrag sieht der von der Regierung vorgelegte Entwurf einer Verordnung des Ministerrats (Rada Ministrów) mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027 vor. Bei diesem Betrag und unveränderten Vorschriften wird die Bemessungsgrundlage der Vorzugsbeiträge 30 % × 4 950 PLN = 1 485,00 PLN betragen. Der minimale Krankenversicherungsbeitrag bei der Steuerkarte und ab Februar 2027 auch beim Steuertarif und bei der linearen Steuer wird 9 % × 4 950 PLN = 445,50 PLN betragen. Die volle Bemessungsgrundlage hängt vom prognostizierten Durchschnittslohn ab, die Beträge bei der Pauschalsteuer und der Beitrag der Gesellschafter vom Durchschnittslohn im vierten Quartal 2026; diese Daten sind noch nicht bekannt gegeben worden.
Der ZUS veröffentlicht die Beträge in Mitteilungen – für 2026 geschah dies am 2. Februar 2026. Planen Sie das Budget für 2027 in Varianten.
Der häufigste Fehler
Der häufigste Fehler besteht darin, anzunehmen, dass die Übertragung der Tätigkeit auf eine Einpersonen-sp. z o.o. den Eigentümer „vom ZUS befreit“, weil Beiträge von der Vergütung gezahlt werden und die Dividende keine Vergütung ist.
Der Katalog des Sozialversicherungsgesetzes nennt den Gesellschafter einer Einpersonen-sp. z o.o. ausdrücklich. Die Pflicht entsteht mit der Eintragung der Gesellschaft in das KRS oder dem Erwerb der Anteile – unabhängig von Auszahlungen aus der Gesellschaft und davon, ob der Gesellschafter in ihr arbeitet. Hinzu kommt der Krankenversicherungsbeitrag nach Art. 81 Abs. 2za des Gesetzes über Gesundheitsleistungen, der höher ist als der Mindestbeitrag eines Unternehmers.
Hypothetisches Beispiel für 2026 (Mindestbemessungsgrundlage, Sozialversicherungsbeiträge einschließlich Krankengeldversicherung sowie FP und FS): 1 926,76 PLN + 830,58 PLN = 2 757,34 PLN monatlich, d. h. 2 757,34 PLN × 12 = 33 088,08 PLN jährlich. Ein Unternehmer beim Steuertarif mit dem minimalen Krankenversicherungsbeitrag würde 1 926,76 PLN + 432,54 PLN = 2 359,30 PLN zahlen; die Differenz von 398,04 PLN ergibt sich aus dem Krankenversicherungsbeitrag.
Melden Sie sich ab dem Tag der Eintragung der Gesellschaft in das KRS zur Versicherung an und planen Sie die Beiträge ab dem ersten Monat im Budget ein. Vergleichen Sie vor dem Wechsel vom Einzelunternehmen (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) in die Gesellschaft die vollen Belastungen – siehe Umwandlung eines Einzelunternehmers in eine sp. z o.o. — was mit den Steuern wirklich geschieht.
Zusammenfassung
- Ermitteln Sie den Versicherungstitel für jede Rolle, die Sie ausüben – als Unternehmer, Gesellschafter, Mitglied der Geschäftsführung, Aufsichtsratsmitglied und Arbeitnehmer –, bevor Sie die Beiträge berechnen.
- Gehen Sie davon aus, dass der Alleingesellschafter einer sp. z o.o., die Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft und der Komplementär einer SKA ohne Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit im Jahr 2026 einen Krankenversicherungsbeitrag von 830,58 PLN für jede Gesellschaft gesondert zahlen.
- Prüfen Sie bei einer Anstellung, ob die Vergütung mindestens den Mindestlohn erreicht – davon hängt ab, ob Sie aus der Tätigkeit verpflichtend Sozialversicherungsbeiträge zahlen.
- Rechnen Sie die Beiträge in der PIT nach der Besteuerungsform ab: Beim Steuertarif und bei der linearen Steuer ziehen Sie die Sozialversicherungsbeiträge von den Einkünften ab, den Krankenversicherungsbeitrag nur bei der linearen Steuer, bis 14 100 PLN im Jahr 2026.
- Behandeln Sie die Beträge für 2027 (1 485,00 PLN und 445,50 PLN) als Berechnung bei unveränderten Vorschriften und bestätigen Sie sie anhand der Mitteilung des ZUS.
Zitierte Quellen
Alle Zitate aus polnischsprachigen Quellen — Gesetze, Steuerauskünfte und Gerichtsentscheidungen — sind hier in der Übersetzung des Verfassers wiedergegeben; maßgeblich ist der polnische Wortlaut.
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 22. Januar 2025, Nr. 0112-KDIL2-2.4011.845.2024.1.AG – die Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträge eines Komplementärs einer Kommanditgesellschaft sind keine Kosten der Einnahmen aus der Vergütung für die Führung der Geschäfte der Gesellschaft (wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/623537
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 3. Februar 2025, Nr. 0115-KDIT1.4011.818.2024.2.MR – Krankenversicherungsbeitrag eines Komplementärs einer SKA nach Art. 23 Abs. 1 Nr. 58 EStG-PL von den steuerlich abziehbaren Kosten ausgenommen; Sozialversicherungsbeiträge ohne Zusammenhang mit der Einkunftsquelle aus der Führung der Geschäfte der Gesellschaft. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/624491
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 15. Juni 2026, Nr. 0112-KDIL2-2.4011.446.2026.2.MG – Abzug der Beiträge bei der linearen Steuer als Recht des Steuerpflichtigen, Grenze von 14 100 PLN nach Art. 30c Abs. 2 Nr. 2 EStG-PL sowie Aufhebung des Art. 27b EStG-PL mit Wirkung vom 1. Januar 2022. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/696495
- Sozialversicherungsanstalt, „Information über die Beitragsbemessungsgrundlage und die Höhe des Krankenversicherungsbeitrags im Jahr 2026“ (Informacja w sprawie podstawy wymiaru składki oraz kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2026 r.) vom 2. Februar 2026 – Bemessungsgrundlagen und Beträge des Krankenversicherungsbeitrags im Jahr 2026, darunter 9 228,64 PLN und 830,58 PLN für Personen ohne Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit (Art. 81 Abs. 2za des Gesetzes über Gesundheitsleistungen). https://www.zus.pl/-/informacja-w-sprawie-podstawy-wymiaru-sk%C5%82adki-oraz-kwoty-sk%C5%82adki-na-ubezpieczenie-zdrowotne-w-2026-r.
- Sozialversicherungsanstalt, „Grundsätze der Versicherungspflicht in der Sozial- und Krankenversicherung sowie der Ermittlung der Beitragsbemessungsgrundlage“ (Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek), Warszawa 2026, Rechtsstand vom 1. Januar 2026 – Katalog der Personen, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben, Beginn der Versicherung des Alleingesellschafters sowie Zusammentreffen eines Arbeitsvertrags mit einer wirtschaftlichen Tätigkeit. https://www.zus.pl/documents/10182/167567/Poradnik_pozarolnicza_dzialalnosc/253af031-8550-40d2-b261-29e5fe81769c
- Sozialversicherungsanstalt, „Polnischer Deal. Was sich in den Vorschriften über die Abrechnung des Krankenversicherungsbeitrags ab dem 1. Januar 2022 ändert“ (Polski Ład. Co zmienia się w przepisach dotyczących rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne od 1 stycznia 2022 r.), Rechtsstand vom 1. Januar 2025 – Bemessungsgrundlage des Beitrags von Personen ohne Einnahmen aus wirtschaftlicher Tätigkeit, gesonderter Beitrag für jede Gesellschaft sowie Titel der in eine Funktion bestellten Personen. https://www.zus.pl/documents/10182/3996913/Polski+%C5%81ad+-+poradnik.pdf/f4f5043f-4487-2e82-e93a-8f8d7cc6c5f9
- Sozialversicherungsanstalt, „Grundsätze der Versicherungspflicht in der Sozial- und Krankenversicherung sowie der Ermittlung der Beitragsbemessungsgrundlage“ (Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek), Warszawa 2023, Rechtsstand vom 1. Januar 2023 – Altersrenten- und Erwerbsminderungsrentenversicherung eines Aufsichtsratsmitglieds, das für die Ausübung der Funktion vergütet wird. https://www.zus.pl/documents/10182/167567/Zasady%20podlegania%20ubezpieczeniom%20spo%C5%82ecznym%20i%20ubezpieczeniu%20zdrowotnemu%20oraz%20ustalania%20podstawy%20wymiaru%20sk%C5%82adek/780a6dc2-67db-48e0-8d02-0d7aa1e28912
- Sozialversicherungsanstalt, „Sozialversicherung und Krankenversicherung von Aufsichtsratsmitgliedern“ (Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne członków rad nadzorczych) vom 29. Dezember 2014 – Umfang der Versicherung, Bemessungsgrundlage und Beitragsabführungspflichtiger bei einem Aufsichtsratsmitglied. https://www.zus.pl/-/czlonkowie-rad-nadzorczych-zmiany-w-zasadach-ubezpieczen-od-1-01-2015-r-
- Sozialversicherungsanstalt, „Sozialversicherung der Gesellschafter einer einfachen Aktiengesellschaft“ (Ubezpieczenia społeczne wspólników prostej spółki akcyjnej) vom 29. März 2023 – Titel des Aktionärs, der Arbeit oder Dienstleistungen einbringt, nach Art. 8 Abs. 6 Nr. 4a des Sozialversicherungsgesetzes ab dem 1. Juli 2021. https://www.zus.pl/-/ubezpieczenia-spoleczne-wspolnikow-prostej-spolki-akcyjnej
- Sozialversicherungsanstalt, „Ab dem 1. Januar 2023 ein neuer Versicherungstitel“ (Od 1 stycznia 2023 r. nowy tytuł do ubezpieczeń) vom 30. Dezember 2022 – Pflichtversicherung in der Sozial- und Krankenversicherung des Komplementärs einer Kommanditgesellschaft auf Aktien. https://www.zus.pl/-/od-1-stycznia-2023-r.-nowy-tytu%C5%82-do-ubezpiecze%C5%84
- Sozialversicherungsanstalt, „Beiträge der Unternehmer im Jahr 2026“ (Składki przedsiębiorców w 2026 roku), Analyse der Abteilung für Fondsplanung, Februar 2026 – Starterleichterung, Vorzugsbeiträge, Einnahmenvoraussetzung und Bemessungsgrundlage des „Mały ZUS Plus“ sowie Umfang der Beitragsferien. https://www.zus.pl/documents/10182/13364587/Sk%C5%82adki+przedsi%C4%99biorc%C3%B3w+w+2026+roku_DFF.pdf/c8d4e1dc-c80b-91d6-7453-02309976f713
- Sozialversicherungsanstalt, „Mały ZUS Plus – neue Regeln ab 2026“ (Mały ZUS plus – nowe zasady od 2026 r.) vom 22. Dezember 2025 – 36 Monate Erleichterung in jedem Zeitraum von 60 Monaten, Berechnung der Monate und Frist für die Anmeldung (Art. 18c des Sozialversicherungsgesetzes). https://www.zus.pl/-/%E2%80%9Ema%C5%82y-zus-plus-nowe-zasady-od-2026-r.
- Sozialversicherungsanstalt, „Befreiung von der Zahlung der ZUS-Beiträge – Beitragsferien“ (Zwolnienie z opłacania składek ZUS – wakacje składkowe) vom 26. Juni 2026 – Voraussetzungen, Umfang und Verfahren der Beitragsferien. https://www.zus.pl/-/zwolnienie-z-op%C5%82acania-sk%C5%82adek-zus-wakacje-sk%C5%82adkowe
- Kanzlei des Präsidenten des Ministerrats (Kancelaria Prezesa Rady Ministrów), „Entwurf einer Verordnung des Ministerrats über die Höhe des Mindestlohns für Arbeit und die Höhe des Mindeststundensatzes im Jahr 2027“ (Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2027 r.) – Mindestlohn von 4 950 PLN und Mindeststundensatz von 32,30 PLN ab dem 1. Januar 2027. https://www.gov.pl/web/premier/projekt-rozporzadzenia-rady-ministrow-w-sprawie-wysokosci-minimalnego-wynagrodzenia-za-prace-oraz-wysokosci-minimalnej-stawki-godzinowej-w-2027-r
Weiterführende Materialien
- Die Rechtsform des Unternehmens 2026 – was vor der Wahl wirklich zu vergleichen ist
- Steuertarif, lineare Steuer oder Pauschalsteuer – Wahl samt Krankenversicherungsbeitrag
- Wie viel zahlen Sie wirklich als Unternehmer? Landkarte der Steuern und Beiträge in Polen (2026)
- Profi-Rechner – Vergleich der Vergütung eines Mitglieds der Geschäftsführung: Bestellung, Arbeitsvertrag, Managementvertrag, Dividende
Warum wir das tun
Als polnischer Steuerberater achte ich auf die fachliche Qualität unserer kostenlosen Materialien. Mein Ziel ist es, den Markt durch verlässliche Analysen zu informieren, die es Unternehmern ermöglichen, das Recht in der Praxis sicher anzuwenden.
Kontakt aufnehmen →Rechtsgrundlagen: Gesetz vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem (Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych), konsolidierte Fassung: Dz.U. z 2026 r. poz. 199 mit späteren Änderungen: Art. 8 Abs. 6, einschließlich Nr. 4a; Art. 18c; Gesetz vom 27. August 2004 über die aus öffentlichen Mitteln finanzierten Leistungen der Gesundheitsversorgung (Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych), konsolidierte Fassung: Dz.U. z 2025 r. poz. 1461: Art. 79 Abs. 1, Art. 81 Abs. 2f Nr. 1–3, Art. 81 Abs. 2g, Art. 81 Abs. 2za; Gesetz vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer natürlicher Personen (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych), konsolidierte Fassung: Dz.U. z 2026 r. poz. 592 mit späteren Änderungen: Art. 23 Abs. 1 Nr. 58, Art. 26 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a, Art. 26 Abs. 13a, Art. 30c Abs. 2 Nr. 1 und 2; Art. 27b – aufgehoben mit Wirkung vom 1. Januar 2022; Gesetz vom 15. Februar 1992 über die Einkommensteuer juristischer Personen (Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych), konsolidierte Fassung: Dz.U. z 2026 r. poz. 554 mit späteren Änderungen: Art. 1 Abs. 3 Nr. 1.