Spółka nieruchomościowa — status, informacje i zaliczka płatnika przy sprzedaży udziałów

Wspólnik spółki z o.o., która wynajmuje budynki, pyta, czy jest ona spółką nieruchomościową i co z tego wynika — co roku i przy sprzedaży udziałów przez zagranicznego wspólnika. Działającą spółkę bada się według bilansu na koniec poprzedniego roku i struktury przychodów, z nieruchomościami spółek zależnych (art. 4a pkt 35 ustawy o CIT). Status oznacza coroczne informacje dla Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (Szef KAS) i limit amortyzacji budynków. Gdy udziały sprzedaje nierezydent, zaliczkę na jego podatek wpłaca spółka jako płatnik. Test i kwotę zaliczki pokazujemy na przykładzie.

Dwa testy statusu — wartość rynkowa tylko na starcie, potem bilans

Działającą spółkę bada się według wartości bilansowej na ostatni dzień poprzedniego roku i struktury przychodów; wartość rynkowa decyduje tylko u podmiotu rozpoczynającego działalność.

Spółką nieruchomościową jest podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu, który spełnia jeden z dwóch testów (art. 4a pkt 35 ustawy o CIT). Może to być podmiot polski lub zagraniczny, ale liczą się tylko nieruchomości w Polsce i prawa do nich. Definicję, informacje i zaliczkę płatnika wprowadziła ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. — obowiązują od 1 stycznia 2021 r.

Podmiot rozpoczynający działalność bada stan na pierwszy dzień roku podatkowego (lit. a). Co najmniej 50% wartości rynkowej jego aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, musi stanowić wartość rynkowa nieruchomości, przekraczająca 10 000 000 zł. Równowartość progu w walucie ustala się według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego przed tym dniem.

Pozostałe podmioty badają stan na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy (lit. b). Warunki są trzy: 1) co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów stanowi wartość bilansowa nieruchomości; 2) ta wartość przekracza 10 000 000 zł; 3) w poprzednim roku co najmniej 60% przychodów pochodziło z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i umów podobnych, z przeniesienia własności nieruchomości lub praw do nich oraz z udziałów w innych spółkach nieruchomościowych.

Liczą się przychody podatkowe, a u niepodatnika — ujęte w wyniku finansowym netto; kwotowego progu przychodów nie ma. Definicja obejmuje nie tylko spółki. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) oceniał w PIT obowiązki fundacji spełniającej analogiczny test z lit. b (interpretacja z dnia 24 czerwca 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.456.2025.1.KP).

Organ może podnosić, że do 60% wlicza się także jednorazowa sprzedaż nieruchomości — i ma rację, bo przeniesienie własności jest w katalogu. Przeprowadzaj test co roku na zamknięciu ksiąg, na danych z bilansu i ewidencji przychodów.

Nieruchomości spółek zależnych — udział według ich bilansów

Holding bez własnych budynków może być spółką nieruchomościową, bo licznik obejmuje nieruchomości spółek zależnych według ich wartości bilansowej, proporcjonalnie do udziału.

Artykuł 4a pkt 35 mówi o nieruchomościach stanowiących aktywa „bezpośrednio lub pośrednio”. Dyrektor KIS uznał, że badanie proporcji musi objąć nieruchomości spółek zależnych (interpretacja z dnia 7 maja 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.121.2025.2.MR1). Wyjaśnił to przykładem: „w sytuacji, w której posiadalibyście Państwo 50% udziałów w spółce kapitałowej, ustalając wartość bilansową nieruchomości posiadanych przez Państwa pośrednio, należy przyjąć 50% wartości bilansowej tych nieruchomości”.

Mianownikiem są aktywa z bilansu badanej spółki, ujęte „bez powiększania ich o wartości bilansowe spółek zależnych i bez wyłączania wartości udziałów w spółkach zależnych posiadanych przez Spółkę” (interpretacja z dnia 6 maja 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.70.2025.1.AW). Organ powołał wyrok WSA w Warszawie z dnia 16 października 2024 r., sygn. akt III SA/Wa 1771/24, którym sąd oddalił skargę w sprawie testu z lit. b w grupie kapitałowej.

Według interpretacji z 7 maja 2025 r. przychody z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych obejmują też dywidendy.

Organ zakwestionuje test oparty na bilansie skonsolidowanym albo pomijający spółki zależne, które same nie spełniają progów 50% i 10 000 000 zł; odmienny pogląd opieraj tylko na własnej interpretacji. Test z art. 24o ust. 3, wyłączający zwolnienie holdingowe, jest odrębny — zob. PGK czy spółka holdingowa. Zbieraj na 31 grudnia bilanse wszystkich spółek zależnych i licz ich nieruchomości według procentu udziałów.

Przykład: spółka z pięcioma wynajmowanymi budynkami

Spółka utrzymująca się z najmu, której nieruchomości stanowią 80% aktywów według bilansu, jest w 2026 r. spółką nieruchomościową — niezależnie od wartości rynkowej budynków.

Przykład hipotetyczny. Polska spółka z o.o. (rok podatkowy równy kalendarzowemu) wynajmuje pięć budynków. Na 31 grudnia 2025 r. wartość bilansowa jej nieruchomości wynosi 24 000 000 zł, a aktywa ogółem — 30 000 000 zł. W 2025 r. miała 3 600 000 zł przychodów, w całości z najmu. Wszystkie udziały ma spółka z innego państwa.

Test z lit. b: 1) 24 000 000 zł / 30 000 000 zł × 100% = 80% — co najmniej 50%; 2) 24 000 000 zł > 10 000 000 zł; 3) 3 600 000 zł / 3 600 000 zł × 100% = 100% — co najmniej 60%.

Kontrola: 30 000 000 zł × 50% = 15 000 000 zł < 24 000 000 zł; 3 600 000 zł × 60% = 2 160 000 zł < 3 600 000 zł. W 2026 r. spółka ma status.

Skutki: spółka i wspólnik składają informacje według stanu na 31 grudnia 2026 r. do 31 marca 2027 r., a w 2026 r. podatkowe odpisy od budynków nie mogą przekroczyć bilansowych.

Taka spółka może też płacić podatek od przychodów z budynków (art. 24b) — jego rozliczenie opisuje artykuł Podatek minimalny i podatek od budynków. Obciążenie zysku przy estońskim CIT pokazuje artykuł Estoński CIT. Zwolnienie fundacji rodzinnej nie obejmuje podatku z art. 24b (art. 6 ust. 6) — zob. Fundacja rodzinna.

Informacje CIT-N1 i CIT-N2 — spółka i wspólnicy z co najmniej 5%

Status zobowiązuje do corocznej informacji dla Szefa KAS spółkę i każdego podatnika, który ma w niej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% praw.

Próg 5% dotyczy praw głosu, prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną albo tytułów uczestnictwa (art. 27 ust. 1e ustawy o CIT). Termin upływa z końcem trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki, a u niepodatnika — jej roku obrotowego. Spółka wykazuje podmioty mające w niej prawa i liczbę tych praw (pkt 1), a wspólnik — liczbę swoich praw (pkt 2). Obie informacje sporządza się według stanu na ostatni dzień roku spółki; w PIT obowiązek wynika z art. 45 ust. 3f ustawy o PIT.

Krajowa Administracja Skarbowa udostępniła formularze CIT-N1 i PIT-N1 dla spółki oraz CIT-N2 i PIT-N2 dla wspólnika. Według niej do ich złożenia trzeba mieć polski identyfikator: NIP, a u osoby fizycznej PESEL; podmiot zagraniczny musi wystąpić o jego nadanie.

Obowiązek z pkt 1 zakłada istnienie praw udziałowych. Wobec fundacji z ustawy o fundacjach Dyrektor KIS uznał (interpretacja z dnia 24 czerwca 2025 r.), że „na fundacji nie ciąży obowiązek składania informacji, o której mowa w art. 45 ust. 3f pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”. Fundacja nie ma bowiem udziałów ani tytułów uczestnictwa.

Organ może podnosić, że zagraniczny wspólnik bez polskiego identyfikatora nie wykonał obowiązku — i brak NIP go nie usprawiedliwia. Obowiązek istnieje od 2021 r., więc sprawdź status za lata wcześniejsze i uzupełnij brakujące informacje.

Amortyzacja budynków — limit odpisów z ksiąg

W roku statusu podatkowe odpisy od budynków i lokali z grupy 1 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) nie mogą przekroczyć odpisów bilansowych obciążających wynik.

W spółce nieruchomościowej odpisy te „nie mogą być w roku podatkowym wyższe niż dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe” (art. 15 ust. 6 ustawy o CIT). Dyrektor KIS przytacza ten przepis obok art. 27 ust. 1e jako skutek statusu ustalanego w corocznym badaniu (interpretacja z dnia 7 maja 2025 r.).

Jeżeli spółka z przykładu amortyzuje budynki w księgach dłużej niż według stawek podatkowych, kosztem w 2026 r. jest tylko odpis bilansowy. Gdy budynek nie jest amortyzowany w księgach — np. jako inwestycja wyceniana według wartości godziwej — limit wynosi naszym zdaniem zero, bo przepis wiąże go z odpisami obciążającymi wynik.

Organ może podnosić, że limit obejmuje całą grupę 1, także siedzibę spółki, a nie tylko budynki wynajmowane — brzmienie przepisu potwierdza ten pogląd. Przed pierwszą zaliczką na CIT w roku statusu porównaj plan odpisów podatkowych z odpisami w księgach i nadwyżkę wyłącz z kosztów.

Sprzedaż udziałów przez nierezydenta — dochód w Polsce a umowa podatkowa

Zysk nierezydenta ze sprzedaży udziałów w spółce nieruchomościowej ma źródło w Polsce na podstawie dwóch niezależnych przepisów, ale o opodatkowaniu przesądza umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).

Podatnik bez siedziby i zarządu w Polsce płaci CIT tylko od dochodów osiąganych w Polsce (art. 3 ust. 2 ustawy o CIT). Należą do nich dochody ze zbycia udziałów spółki, której aktywa co najmniej w 50%, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości w Polsce (art. 3 ust. 3 pkt 4). Niezależnie od tego testu źródłem w Polsce jest zbycie udziałów w spółce nieruchomościowej (pkt 4a). Test z pkt 4 bada się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu (art. 3 ust. 4), bez progu 10 000 000 zł i bez warunku przychodów.

UPO nie tworzy obowiązku — „obowiązek podatkowy w danym państwie musi wynikać z jego wewnętrznych regulacji” (interpretacja z dnia 11 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.44.2025.2.AR). Umowa ze Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi ma klauzulę nieruchomościową, ale spółka nie miała statusu i nie spełniała testu 50%. Sprzedaż jej udziałów nie podlega więc opodatkowaniu w Polsce, a obowiązek zaliczki nie powstaje.

Klauzule bywają węższe: umowa z Belgią wyłącza nieruchomości wykorzystywane do prowadzenia własnej działalności przedsiębiorstwa. Dyrektor KIS czyta ten wyjątek wąsko (interpretacja z dnia 13 lipca 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.176.2026.2.MW; tak samo interpretacja z dnia 8 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.143.2026.2.ANK). „Samo natomiast wykorzystywanie nieruchomości jako przedmiotu obrotu gospodarczego lub składnika majątkowego służącego generowaniu przychodów nie może być utożsamiane z wykorzystywaniem nieruchomości dla prowadzenia własnej działalności przedsiębiorstwa.” Spółka wynajmująca budynki z wyjątku nie skorzysta.

Konwencja wielostronna (MLI) w art. 9 ust. 1 pozwala stosować klauzulę, jeżeli próg jest spełniony „w jakimkolwiek momencie w okresie 365 dni poprzedzających przeniesienie własności”. Rozszerza ją też na porównywalne prawa, np. w spółce osobowej. Skutek zależy od stanowisk obu państw wobec art. 9 MLI dla danej umowy. Jeżeli umowa zmieniona przez MLI przewiduje okres 365 dni, sprzedaż części nieruchomości tuż przed transakcją nie wyłączy opodatkowania w Polsce, o ile dochód ma tu źródło (pkt 4 albo 4a). Dyrektywa Rady 2011/96/UE dotyczy podziału zysków, więc zysku ze sprzedaży udziałów nie chroni.

Przed podpisaniem umowy sprzedaży ustal treść klauzuli w UPO z państwem zbywcy, wpływ MLI i stan aktywów na koniec miesiąca poprzedzającego zbycie.

Zaliczka z art. 26aa — kto wpłaca, ile i do kiedy

Gdy nierezydent zbywa udziały dające co najmniej 5% praw w spółce nieruchomościowej, zaliczkę na jego podatek wpłaca spółka — jako płatnik, do 20. dnia następnego miesiąca.

Zaliczka wynosi 19% dochodu, a termin biegnie od miesiąca jego powstania (art. 26aa ust. 1 ustawy o CIT). Zbywcą jest podmiot bez siedziby i zarządu w Polsce albo osoba fizyczna bez miejsca zamieszkania w Polsce. Zbywane prawa dają co najmniej 5% praw głosu, udziału w zysku albo tytułów uczestnictwa. Transakcje jednego zbywcy z 12 miesięcy, liczonych od ostatniego dnia miesiąca pierwszego zbycia, sumuje się; termin biegnie wtedy od miesiąca osiągnięcia 5% (ust. 2). Zbywca przekazuje spółce kwotę zaliczki przed terminem, a spółka w terminie wpłaty wysyła mu informację według ustalonego wzoru (ust. 4).

To zaliczka na podatek zbywcy, a nie podatek u źródła od dywidend i odsetek — ten opisuje artykuł Podatek u źródła. O spółce nieruchomościowej Dyrektor KIS pisze, że „w pewnych okolicznościach to właśnie na niej, a nie na podmiocie osiągającym dochód ciążyć będzie obowiązek zapłaty podatku”. Dotyczy to także dobrowolnego umorzenia udziałów (interpretacja z dnia 13 lipca 2026 r.). Przy skupie akcji własnych organ wymagał zaliczki i informacji CIT-ISN (interpretacja z dnia 8 lipca 2026 r.).

W przykładzie zagraniczny wspólnik sprzedaje 14 października 2026 r. 100% udziałów za 5 000 000 zł; jego koszt nabycia to 50 000 zł, a UPO pozwala Polsce opodatkować zysk. Zaliczka: (5 000 000 zł − 50 000 zł) × 19% = 4 950 000 zł × 19% = 940 500 zł. Zbywca przekazuje ją spółce przed 20 listopada 2026 r., a spółka do tego dnia wpłaca ją i wysyła informację. Jeżeli spółka nie ma informacji o kwocie transakcji, zaliczka wynosi 19% wartości rynkowej zbywanych udziałów (ust. 3). Przy wartości rynkowej 5 000 000 zł to 5 000 000 zł × 19% = 950 000 zł, czyli o 50 000 zł × 19% = 9 500 zł więcej.

Ustęp 3 dotyczy braku informacji o cenie, nie braku dokumentów kosztu. Organ może jednak zakwestionować koszt nieudokumentowany przez zbywcę — spór o różnicę obejmie wtedy także płatnika. Koszt udziałów nabytych w restrukturyzacji wyjaśnia artykuł Sprzedaż udziałów po restrukturyzacji.

Spółka nieruchomościowa bez siedziby i zarządu w Polsce ustanawia przedstawiciela podatkowego, który wykonuje za nią obowiązki z art. 26aa i odpowiada z nią solidarnie (art. 26c ust. 1, 4 i 5). Obowiązek nie dotyczy spółek opodatkowanych od całości dochodów w państwie Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) (ust. 6). Za jego niedopełnienie naczelnik urzędu skarbowego nakłada karę pieniężną do 1 000 000 zł (ust. 7). Obowiązek wynika z samego statusu.

Wpisz do umowy sprzedaży oświadczenie o rezydencji zbywcy, liczbę zbywanych praw, dokumenty kosztu i przekazanie kwoty zaliczki przed terminem, np. przez zatrzymanie jej z ceny. Zabezpieczenia i wybór między sprzedażą udziałów a sprzedażą nieruchomości omawia e-book Sprzedaż firmy.

Kalendarz obowiązków — kto, do kiedy i z jakim skutkiem

Status ustalony na początku roku uruchamia obowiązki o różnych terminach i adresatach; zaniedbanie zwykle wychodzi na jaw przy sprzedaży udziałów.

Dyrektor KIS ujmuje to krótko: „Uznanie spółki za spółkę nieruchomościową, o której mowa w powyższym przepisie rodzi po jej stronie określone ograniczenia i obowiązki.” (interpretacja z dnia 7 maja 2025 r.).

Obowiązki spółki nieruchomościowej i jej wspólników (stan prawny na 3 października 2026 r.)

Przypisz każdy wiersz tabeli osobie odpowiedzialnej w spółce i u wspólnika.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to badanie statusu działającej spółki według wartości rynkowej nieruchomości, bez testu przychodów i bez nieruchomości spółek zależnych.

Skutek: spółka i wspólnicy z co najmniej 5% nie składają informacji CIT-N1 i CIT-N2, a odpisy od budynków przekraczają limit z art. 15 ust. 6. Gdy udziały sprzedaje nierezydent, nikt nie wpłaca zaliczki z art. 26aa, a obowiązek zapłaty obciąża spółkę, choć ceny nie otrzymała.

Jak tego uniknąć: co roku przeprowadź test z lit. b na danych z 31 grudnia — z własnego bilansu, bilansów spółek zależnych i ewidencji przychodów — i udokumentuj wynik. Przy każdej zmianie wspólników sprawdź rezydencję zbywcy i próg 5% przed podpisaniem umowy.

Podsumowanie

1. Ustalaj status co roku: działającą spółkę badaj według wartości bilansowej i testu 60% przychodów, a wartość rynkową stosuj tylko przy rozpoczęciu działalności.
2. Wliczaj nieruchomości spółek zależnych według ich bilansów, proporcjonalnie do udziału, i odnoś je do aktywów z własnego bilansu.
3. Składaj informacje CIT-N1 i CIT-N2 do końca trzeciego miesiąca po roku spółki i przypominaj o nich wspólnikom z co najmniej 5%.
4. Ograniczaj podatkowe odpisy od budynków do odpisów bilansowych w każdym roku statusu.
5. Sprawdź UPO i MLI przed sprzedażą udziałów przez nierezydenta, zabezpiecz w umowie kwotę zaliczki i dokumenty kosztu, a w spółce zagranicznej bez rezydencji w UE lub EOG ustanów przedstawiciela podatkowego od początku roku statusu.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 maja 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.121.2025.2.MR1 — nieruchomości spółek zależnych wlicza się do testu z art. 4a pkt 35 lit. b ustawy o CIT według wartości bilansowej, proporcjonalnie do udziału, a przychody z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych obejmują dywidendy; stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/638456
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 maja 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.70.2025.1.AW — w testach z art. 3 ust. 3 pkt 4 i art. 4a pkt 35 lit. b ustawy o CIT licznik obejmuje wartość bilansową nieruchomości spółek zależnych według udziału, a mianownik — aktywa z bilansu badanej spółki bez korekt; stanowisko w części nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/638314
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 czerwca 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.456.2025.1.KP — fundacja spełniająca definicję spółki nieruchomościowej nie składa informacji z art. 45 ust. 3f pkt 1 ustawy o PIT, bo nie ma udziałów ani praw o podobnym charakterze; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/645479
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.44.2025.2.AR — brak obowiązku zaliczki z art. 26aa ustawy o CIT przy sprzedaży przez rezydenta Zjednoczonych Emiratów Arabskich udziałów spółki, która nie jest spółką nieruchomościową i nie spełnia testu 50% aktywów; stanowisko prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/634565
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.143.2026.2.ANK — sprzedaż akcji spółki nieruchomościowej przez rezydenta Belgii, sumowana w okresie 12 miesięcy, podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 13 ust. 4 UPO, a spółka wpłaca zaliczkę i sporządza informację CIT-ISN; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/700002
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 lipca 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.176.2026.2.MW — dobrowolne umorzenie udziałów spółki nieruchomościowej za wynagrodzeniem na rzecz rezydenta Belgii jest zbyciem objętym art. 13 ust. 4 UPO, a spółka wpłaca zaliczkę z art. 26aa ust. 1 ustawy o CIT; stanowisko w tym zakresie nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/700663
• Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 16 października 2024 r., sygn. akt III SA/Wa 1771/24 — oddalenie skargi na interpretację indywidualną z dnia 7 czerwca 2024 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.270.2024.1.AN, w sprawie testu z art. 4a pkt 35 lit. b ustawy o CIT w grupie kapitałowej; wyrok przywołany przez Dyrektora KIS w interpretacji nr 0111-KDIB1-1.4010.70.2025.1.AW. https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/1E7C6291AF
• Krajowa Administracja Skarbowa, „Formularze interaktywne dot. informacji o spółkach nieruchomościowych” (gov.pl, 30 sierpnia 2022 r.) — formularze CIT-N1 i PIT-N1 oraz CIT-N2 i PIT-N2, wymóg polskiego identyfikatora podatkowego NIP albo PESEL i obowiązek wystąpienia o jego nadanie przez podmiot zagraniczny. https://www.gov.pl/web/kas/formularze-interaktywne-dot-informacji-o-spolkach-nieruchomosciowych

Powiązane materiały

• Podatek minimalny i podatek od przychodów z budynków — kto płaci i jak rozliczyć je z CIT
• Estoński CIT — warunki wejścia, ukryte zyski i rzeczywisty koszt wypłaty zysku
• Fundacja rodzinna — zwolnienie z CIT nie obejmuje każdego przychodu ani każdej wypłaty
• PGK czy spółka holdingowa — dwa sposoby rozliczania grupy spółek
• „Sprzedaż firmy: udziały czy przedsiębiorstwo?” — e-book z serii „Biblioteka Restrukturyzacji”, plik PDF bezpłatnie w dziale E-booki

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 3 ust. 2, ust. 3 pkt 4 i 4a oraz ust. 4; art. 4a pkt 35; art. 6 ust. 6; art. 15 ust. 6; art. 24b; art. 24o ust. 3; art. 26aa ust. 1–4; art. 26c ust. 1–7; art. 27 ust. 1e; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 5a pkt 49; art. 45 ust. 3f; Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 522) — obowiązek sporządzania bilansu i wycena aktywów, do których odsyła art. 4a pkt 35 ustawy o CIT; Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2123) — przepisy wprowadzające art. 4a pkt 35, art. 26aa, art. 26c i art. 27 ust. 1e ustawy o CIT; art. 24 (wejście w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.); Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1369): art. 9 ust. 1 lit. a i b; Dyrektywa Rady 2011/96/UE (dyrektywa o spółkach dominujących i zależnych) (Dz.Urz. UE L 345 z 29.12.2011, s. 8).