Profesor, badacz, student — umowy z Chinami i Koreą zwalniają ich na różnych warunkach

Zatrudniasz profesora z Chin, zapraszasz nauczyciela z Korei albo badacza z Niemiec — albo sam wyjeżdżasz wykładać za granicę — i pytasz, gdzie zapłacić podatek od wynagrodzenia. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zwalniają takie wynagrodzenie w państwie pobytu, ale warunki i numeracja artykułów różnią się między umowami. Umowa z Chinami przewiduje pięć lat od pierwszego przyjazdu, konwencja z Koreą — pobyt nieprzekraczający dwóch lat, a postanowienia umowy z Niemcami trzeba ustalić w jej tekście. Wyjaśniamy, kiedy zwolnienie działa, jak rozliczyć wynagrodzenie w państwie rezydencji, co chronią postanowienia o studentach i jakie dokumenty powinna mieć uczelnia.

Trzy umowy, różna numeracja — art. 20 i 21 nie znaczą wszędzie tego samego

Numer artykułu nie przesądza o jego treści: w umowie z Chinami art. 20 dotyczy profesorów, a art. 21 studentów, w konwencji z Koreą — odwrotnie.

W umowie polsko-chińskiej art. 20 zwalnia wynagrodzenie profesorów i pracowników badawczych, a art. 21 — świadczenia studentów, uczniów i praktykantów; w konwencji polsko-koreańskiej art. 20 nosi tytuł „Studenci”, a art. 21 — „Profesorowie i nauczyciele”. Te postanowienia mają pierwszeństwo przed ogólną regułą dla pracy najemnej: art. 15 ust. 1 obu umów otwierają słowa „Z zastrzeżeniem postanowień artykułów 16, 18, 19, 20 i 21”. Przepisy o rezydencji stosuje się „z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania” (art. 4a ustawy o PIT).

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) wskazał, że artykuł o pracy najemnej w konwencji z Wielką Brytanią ustępuje jej art. 19, „który jest przepisem szczególnym dla osób takich jak Pan” (interpretacja z dnia 20 lutego 2025 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.881.2024.2.TR). Chodziło o polskiego rezydenta nauczającego na brytyjskim uniwersytecie.

Postanowienia o profesorach, badaczach i studentach w umowach z Chinami, Koreą i Niemcami

Co zrobić: zanim zastosujesz zwolnienie, przeczytaj artykuł właściwej umowy.

Profesor z Chin na polskiej uczelni — pięć lat od pierwszego przyjazdu

Profesor lub badacz z Chin, który przyjechał głównie w celu nauczania lub badań w uznanej instytucji, jest zwolniony w Polsce z podatku od wynagrodzenia za tę pracę przez pięć lat od pierwszego przyjazdu.

Artykuł 20 umowy obejmuje osobę, która „ma lub bezpośrednio przed przybyciem do Umawiającego się Państwa miała miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie”. Musi ona przebywać w państwie pobytu „głównie w celu nauczania, prowadzenia wykładów albo prowadzenia prac badawczych” na uniwersytecie, w szkole wyższej, szkole, instytucie kształcenia albo instytucie badań naukowych „uznanym przez Rząd pierwszego wymienionego Państwa”. Zwolnienie obejmuje wynagrodzenie za tę pracę „przez okres 5 lat, licząc od daty jej pierwszego przyjazdu do pierwszego wymienionego Umawiającego się Państwa”. Inne wynagrodzenie, np. za doradztwo dla prywatnej firmy, ocenia się według innych artykułów umowy.

Dyrektor KIS stwierdził: „Zastosowanie zwolnienia wynikającego z wymienionego wyżej przepisu art. 20 Umowy polsko-chińskiej jest uzależnione od łącznego spełnienia określonych w tym przepisie przesłanek.” Dodał: „Konsekwencją niespełnienia którejkolwiek z nich jest brak możliwości zastosowania zwolnienia wynikającego z tego przepisu.” (interpretacja z dnia 28 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.720.2025.2.KKA). Organ może podnosić, że zwolnienie nie przysługuje, gdy wynagrodzenie wypłaca podmiot inny niż uczelnia; argument ten nie przesądza. W tej sprawie płaciła spółka zarejestrowana na Cyprze, a organ uznał warunki za spełnione, badając cel pobytu, uczelnię uznawaną przez rząd Chin i rezydencję sprzed przyjazdu.

Przykład hipotetyczny. Badaczka bezpośrednio przed przyjazdem była rezydentką Chin, do Polski przyjechała po raz pierwszy 15 września 2026 r. i pracuje w instytucie badań naukowych spełniającym warunek uznania z art. 20. Jej wynagrodzenie za badania jest zwolnione w Polsce przez 5 lat, licząc od daty pierwszego przyjazdu, czyli od 15 września 2026 r.

Gdy pobyt badaczki w Polsce przekroczy 183 dni w roku, stanie się ona polską rezydentką (art. 3 ust. 1a pkt 2 ustawy o PIT). Naszym zdaniem zwolnienie nie wygasa, bo art. 20 obejmuje osobę, która miała miejsce zamieszkania w Chinach „bezpośrednio przed przybyciem”. Konwencja MLI — wielostronna konwencja modyfikująca umowy podatkowe — wyłącza zaś art. 20 i 21 umowy z klauzuli zachowania prawa do opodatkowania własnych rezydentów (art. 11 ust. 1 Konwencji). To wniosek z brzmienia obu aktów, nie stanowisko organu.

Co zrobić: udokumentuj każdą przesłankę art. 20 przed pierwszą wypłatą, ustal datę pierwszego przyjazdu do Polski, także w innym celu, i monitoruj upływ pięciu lat.

Nauczyciel z Korei — dwa lata i zaproszenie instytucji

Nauczyciel lub badacz z Korei jest zwolniony w Polsce tylko wtedy, gdy przyjechał na zaproszenie uznanej niedochodowej instytucji oświatowej, a jego pobyt nie przekracza dwóch lat.

Artykuł 21 konwencji polsko-koreańskiej obejmuje osobę, która ma lub miała miejsce zamieszkania w Korei bezpośrednio przed przyjazdem do Polski. Osoba ta musi przebywać w Polsce „na zaproszenie uniwersytetu, szkoły wyższej lub innej niedochodowej instytucji oświatowej uznanej przez właściwe władze tego drugiego Umawiającego się Państwa” i to „przez okres nie przekraczający dwu lat wyłącznie w celu nauczania lub prowadzenia badań naukowych lub w obu celach w takiej instytucji oświatowej”. Warunki są węższe niż w umowie z Chinami: cel „wyłącznie”, a nie „głównie”, zaproszenie, instytucja niedochodowa i dwa lata zamiast pięciu.

Tekst syntetyczny konwencji publikowany przez Ministerstwo Finansów nie wskazuje przy art. 20 i 21 zmian wprowadzonych przez Konwencję MLI, a Korea zgłosiła zastrzeżenie do art. 11 Konwencji — klauzula dotycząca własnych rezydentów nie zmienia więc tej umowy. Tekst syntetyczny „w żadnym przypadku nie stanowi źródła prawa” — wiąże konwencja ogłoszona w Dzienniku Ustaw.

Organ może podnosić, że warunek „nie przekraczający dwu lat” dotyczy całego pobytu, więc po jego przedłużeniu zwolnienie nie przysługuje także za pierwsze dwa lata. Brzmienie art. 21 nie rozstrzyga wprost skutku dla okresu wcześniejszego, dlatego nie zakładaj, że pierwsze dwa lata pozostaną wolne od podatku.

Co zrobić: zachowaj pisemne zaproszenie, dokument o statusie instytucji i umowę określającą cel pobytu; zanim przedłużysz pobyt ponad dwa lata, ustal skutki z uczelnią i doradcą podatkowym, a przy wątpliwościach wystąp o interpretację indywidualną.

Badacz z Niemiec — co sprawdzić w umowie z 2003 r.

Przy profesorze, badaczu lub studencie z Niemiec nie przenoś okresu, warunków ani nawet numeracji z umów z Chinami i Koreą — ustal brzmienie umowy polsko-niemieckiej z 2003 r.

Umowa podpisana w Berlinie 14 maja 2003 r. nie jest objęta Konwencją MLI, więc Konwencja nie zmienia jej postanowień o profesorach i studentach. Sprawdź w nich: (1) który artykuł dotyczy profesorów i badaczy, a który studentów i praktykantów; (2) okres zwolnienia i dzień, od którego się go liczy; (3) rodzaj instytucji i cel pobytu; (4) czy zwolnienie zależy od opodatkowania wynagrodzenia w państwie zamieszkania; (5) czy wyłączono badania prowadzone w interesie prywatnym.

Przykład z innej umowy: w konwencji z Wielką Brytanią zwolnienie trwa „przez okres nieprzekraczający dwóch lat od dnia jego pierwszego przybycia w tym celu, pod warunkiem, że takie wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w drugim Umawiającym się Państwie” (art. 19 ust. 1). Nie obejmuje też badań, które „nie są podejmowane w interesie publicznym, lecz głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub określonych osób” (ust. 2; oba ustępy przytoczono w interpretacji z dnia 20 lutego 2025 r.). Czy umowa z Niemcami zawiera podobne warunki, ustal w jej tekście ogłoszonym w Dzienniku Ustaw.

Niemiecki organ podatkowy może inaczej ocenić cel pobytu albo status instytucji. Wtedy przedstaw dokumenty uczelni, a przy podwójnym opodatkowaniu rozważ procedurę wzajemnego porozumiewania się przewidzianą w umowie; rozliczenie w Niemczech potwierdź u doradcy uprawnionego w Niemczech.

Co zrobić: przed zastosowaniem zwolnienia wobec badacza z Niemiec ustal brzmienie właściwego artykułu umowy albo wystąp o interpretację indywidualną.

Polak wykładający za granicą — podatek w Polsce bez metody

Jeżeli jako polski rezydent wykładasz w Chinach, a Chiny zwalniają twoje wynagrodzenie na podstawie art. 20 umowy, w Polsce płacisz podatek według skali — bez odliczenia podatku zagranicznego i bez ulgi abolicyjnej.

Zwolnienie z art. 20 działa w państwie pobytu, nie w państwie rezydencji. Jako rezydent podlegasz w Polsce obowiązkowi podatkowemu „od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów” (art. 3 ust. 1 ustawy o PIT); kryteria rezydencji opisujemy w artykule Podatnik, płatnik, rezydent.

W sprawie polskiej rezydentki, która w 2024 r. wykładała na uniwersytecie uznawanym przez rząd Chin, Dyrektor KIS stwierdził: „Skoro więc dochód uzyskany z tytułu pracy naukowej w Chinach nie będzie tam podlegać opodatkowaniu, to będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce.” Wskazał też, że przy opodatkowaniu tylko w jednym państwie „metoda unikania podwójnego opodatkowania nie ma zastosowania” (interpretacja z dnia 28 listopada 2025 r.). Ten sam mechanizm organ zastosował wobec polskiego rezydenta nauczającego na brytyjskim uniwersytecie: dochód „w całości podlega wykazaniu (w PIT-36 oraz załączniku PIT/ZG) i opodatkowaniu w Polsce” (interpretacja z dnia 20 lutego 2025 r., umowa z Wielką Brytanią).

Przykład hipotetyczny (skala 2026 r., bez innych dochodów, ulg i zaliczek). Polska rezydentka, która zachowuje w Polsce ośrodek interesów życiowych, wykłada w Chinach przez rok akademicki, a jej wynagrodzenie jest tam zwolnione na podstawie art. 20. Dochód za 2026 r. po kosztach i składkach wynosi 120 000 zł. Podatek: 120 000 zł × 12% − 3 600 zł = 14 400 zł − 3 600 zł = 10 800 zł. Podatku chińskiego do odliczenia nie ma, a ulga abolicyjna (art. 27g ustawy o PIT) nie przysługuje, bo dotyczy dochodów rozliczanych metodą unikania podwójnego opodatkowania.

Organ chiński może jednak nie uznać zwolnienia — np. zakwestionować status uczelni albo cel pobytu — i pobrać podatek. Wtedy dochodź zwrotu w Chinach, przedstawiając dokumenty uczelni, a przy podwójnym opodatkowaniu rozważ procedurę wzajemnego porozumiewania się (art. 25 umowy); wynik zależy od organów obu państw, a stosowanie zwolnienia w Chinach potwierdź u doradcy uprawnionego w Chinach.

Co zrobić: wykaż w polskim zeznaniu wynagrodzenie zwolnione za granicą, zapłać podatek według skali i zachowaj dokumenty o zastosowaniu zwolnienia w państwie pobytu.

Student i praktykant — chronione są świadczenia na utrzymanie i naukę, nie każda praca

Postanowienia o studentach chronią przede wszystkim pieniądze na utrzymanie i naukę — nie wynagrodzenie studenta za pracę w państwie nauki.

Konwencja z Koreą (art. 20) zwalnia należności na utrzymanie, kształcenie się lub praktykę studenta, który przebywa w państwie nauki „wyłącznie w celu nauki lub szkolenia”, „jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego Państwa”. Umowa z Chinami (art. 21 ust. 1) obejmuje osobę przebywającą „wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki” i zwalnia „należności z zagranicy, które otrzymuje na utrzymanie, kształcenie się lub odbywanie praktyki” (lit. a) oraz stypendia, darowizny, zasiłki i nagrody od organizacji rządowych, charytatywnych, naukowych lub oświatowych (lit. b). Litera b nie zastrzega zagranicznego źródła — gdy stypendium wypłaca podmiot w Polsce, udokumentuj, że jest taką organizacją. Wynagrodzenie za pracę dorywczą ocenia się według art. 15 umowy i ustawy o PIT. Student z Chin ma przy tym prawo „do takich samych zwolnień, ulg lub zniżek podatkowych, jakie są przyznawane osobom mającym miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym on przebywa” (art. 21 ust. 2) — konkretne ulgi sprawdź w ustawie o PIT.

Zwolnienie działa w państwie nauki, nie w państwie rezydencji. Polskiemu badaczowi na stażu podoktorskim w USA organ wyjaśnił: „Z art. 18 ust. 1 Umowy wynika, że stypendium jest/będzie zwolnione w Stanach Zjednoczonych Ameryki, a nie w Polsce.” (interpretacja z dnia 14 maja 2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.235.2025.2.JK2; umowa ze Stanami Zjednoczonymi). W Polsce stypendium jest u niego zwolnione do równowartości diety z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju za każdy dzień jego otrzymywania, a nadwyżkę opodatkowuje się według skali (art. 21 ust. 1 pkt 23a lit. a ustawy o PIT). Zwolnienia krajowe czyta się ściśle. Przy stypendiach dla doktorantów, finansowanych ze środków przyznanych uczelni przez Narodową Agencję Wymiany Akademickiej (NAWA), organ uznał, że art. 21 ust. 1 pkt 39a ustawy o PIT obejmuje „wyłącznie stypendia i inne środki finansowe wymienione w przepisie ustawy o NAWA” (interpretacja z dnia 22 maja 2025 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.168.2025.2.TR).

Organ może podnosić, że stypendium wypłacane przez polską uczelnię z własnych środków nie pochodzi „ze źródeł spoza tego Państwa” — przy konwencji z Koreą argument ten przesądza. Dokumentuj więc źródło finansowania każdego świadczenia.

Co zrobić: oddziel świadczenia na utrzymanie i naukę od wynagrodzenia za pracę, a przy każdym ustal źródło finansowania i cel pobytu potwierdzony przez uczelnię.

Uczelnia jako płatnik — dokumenty i rozliczenie

Uczelnia, która stosuje zwolnienie z umowy, nie pobiera zaliczek od zwolnionego wynagrodzenia, ale odpowiada za podatek niepobrany, jeżeli warunki umowy nie były spełnione.

Zaliczki od wynagrodzeń oblicza i pobiera zakład pracy (art. 32 ust. 1 ustawy o PIT), a od wypłacanych stypendiów — m.in. osoby prawne i zakłady pracy (art. 35 ust. 1 pkt 2). W imiennej informacji dla podatnika i urzędu skarbowego „wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych” (art. 39 ust. 1). Płatnik odpowiada za podatek niepobrany (art. 30 § 1 Ordynacji podatkowej), chyba że nie pobrano go z winy podatnika (§ 5) — zob. Podatnik, płatnik, rezydent.

Inaczej jest przy wykładach na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło z nierezydentem. Przychód podlega wtedy zryczałtowanemu podatkowi w wysokości 20% (art. 29 ust. 1 pkt 1), a umowę stosuje się „pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji” (art. 29 ust. 2). Organ przypomniał: „Zastosowanie przepisów właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe pod warunkiem uzyskania przez płatnika certyfikatu rezydencji podatnika, potwierdzającego miejsce jego zamieszkania.” (interpretacja z dnia 19 września 2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.616.2025.2.JM, w sprawie wynagrodzeń prelegentów). Mechanizm certyfikatu w CIT opisujemy w artykule Podatek u źródła.

Organ może podnosić — jak przy stypendiach — że płatnik nie pobiera zaliczek „jedynie” od nierezydentów, którym umowa wyłącza opodatkowanie w Polsce, a w pozostałych przypadkach „winni Państwo pobrać zaliczki” (interpretacja z dnia 22 maja 2025 r.). Naszym zdaniem argument ten nie przesądza przy profesorze z Chin, który stał się polskim rezydentem, bo art. 20 umowy i art. 11 ust. 1 Konwencji MLI chronią zwolnienie mimo zmiany rezydencji. Zanim taki profesor przekroczy 183 dni pobytu w roku, rozważ wystąpienie przez uczelnię o interpretację indywidualną.

Co zrobić: przed pierwszą wypłatą skompletuj dokument rezydencji sprzed przyjazdu (rekomendujemy certyfikat rezydencji za ten okres), potwierdzenie daty pierwszego przyjazdu, umowę z opisem obowiązków, dokument o statusie instytucji, a przy Korei — zaproszenie; monitoruj okres zwolnienia i wykaż zwolnione wynagrodzenie w informacji rocznej.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to przeniesienie okresu zwolnienia z jednej umowy na drugą — np. przyjęcie przez uczelnię pięciu lat z umowy z Chinami dla nauczyciela z Korei, dla którego konwencja wymaga pobytu nieprzekraczającego dwóch lat — albo założenie, że ten sam numer artykułu oznacza w każdej umowie to samo.

Skutek: uczelnia nie pobiera zaliczek od wynagrodzenia, które nie było zwolnione, i odpowiada za podatek niepobrany (art. 30 § 1 Ordynacji podatkowej).

Jak tego uniknąć: czytaj artykuł właściwej umowy — numer, okres, instytucję i cel pobytu — i dokumentuj datę pierwszego przyjazdu oraz rezydencję bezpośrednio przed przyjazdem.

Podsumowanie

1. Ustal, która umowa ma zastosowanie, i przeczytaj jej artykuł o profesorach albo studentach — w umowach z Chinami i z Koreą numeracja jest odwrotna.
2. Licz okres osobno dla każdej umowy: pięć lat od pierwszego przyjazdu przy Chinach, pobyt do dwóch lat przy Korei; postanowienia umowy z Niemcami ustal w jej tekście.
3. Skompletuj przed pierwszą wypłatą dowód rezydencji sprzed przyjazdu, datę pierwszego przyjazdu, umowę z opisem obowiązków i dokument o statusie instytucji.
4. Rozlicz w Polsce wynagrodzenie za wykłady w Chinach zwolnione tam na podstawie art. 20 — według skali, bez metody unikania podwójnego opodatkowania.
5. Oddziel świadczenia studenta na utrzymanie i naukę od jego wynagrodzenia za pracę.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.720.2025.2.KKA — wynagrodzenie polskiej rezydentki za wykłady i badania na uniwersytecie uznawanym przez rząd Chin, wypłacane przez spółkę cypryjską: zwolnienie w Chinach z art. 20 umowy polsko-chińskiej przy łącznym spełnieniu przesłanek i opodatkowanie w Polsce bez metody unikania podwójnego opodatkowania. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/669438
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 lutego 2025 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.881.2024.2.TR — polski rezydent nauczający i prowadzący badania na brytyjskim uniwersytecie: art. 19 konwencji polsko-brytyjskiej jako przepis szczególny (zwolnienie w Wielkiej Brytanii najwyżej przez dwa lata od pierwszego przybycia, pod warunkiem opodatkowania w Polsce), dochód wykazywany i opodatkowany w Polsce. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/627746
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 maja 2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.235.2025.2.JK2 — stypendium polskiego rezydenta na stażu podoktorskim w Stanach Zjednoczonych: zwolnienie z art. 18 umowy polsko-amerykańskiej działa w państwie pobytu, a stypendium podlega opodatkowaniu w Polsce z uwzględnieniem art. 21 ust. 1 pkt 23a lit. a ustawy o PIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/639386
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 maja 2025 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.168.2025.2.TR — stypendia uczelni dla doktorantów finansowane ze środków NAWA przyznanych uczelni: brak zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 39a ustawy o PIT oraz zaliczki z art. 35 ust. 1 pkt 2 także od nierezydentów, chyba że umowa z państwem ich rezydencji wyłącza opodatkowanie w Polsce. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/641284
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 września 2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.616.2025.2.JM — wynagrodzenia zagranicznych prelegentów i reprezentujących ich agencji poza art. 29 ust. 1 ustawy o PIT, a więc bez poboru zryczałtowanego podatku i bez obowiązku certyfikatu rezydencji, przy czym organ przypomina, że przy przychodach z art. 29 ust. 1 zastosowanie umowy wymaga certyfikatu rezydencji podatnika (art. 29 ust. 2). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/659157
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, teksty syntetyczne umowy z Chińską Republiką Ludową i konwencji z Republiką Korei uwzględniające Konwencję MLI — materiał informacyjny, który nie jest źródłem prawa: brzmienie art. 15 ust. 1, art. 20 i 21 obu umów oraz wyjątki od art. 11 ust. 1 Konwencji MLI w umowie z Chinami. https://www.podatki.gov.pl

Powiązane materiały

• Podatnik, płatnik, rezydent — pojęcia, od których zależy każde rozliczenie firmy
• Podatek u źródła — zwolnienie przy wypłacie czy pobór i zwrot (pay and refund)
• Pensja z Chin w polskim PIT — co zmieniła Konwencja MLI i jak działa ulga abolicyjna
• Pracownik z Chin w Polsce — PIT, płatnik zaliczek i składki bez umowy o zabezpieczeniu
• Emerytura Polska–Korea — gdzie opodatkować świadczenie z ZUS i z koreańskiego NPS

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 3 ust. 1 i 1a, art. 4a, art. 21 ust. 1 pkt 23a lit. a i pkt 39a, art. 27 ust. 1, art. 27g, art. 29 ust. 1 pkt 1 i ust. 2, art. 32 ust. 1, art. 35 ust. 1 pkt 2, art. 39 ust. 1; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 30 § 1; Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a rządem Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów, sporządzona w Pekinie dnia 7 czerwca 1988 r. (Dz.U. z 1989 r. Nr 13, poz. 65): art. 15 ust. 1, art. 20, art. 21 ust. 1 i 2, art. 25; Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Korei w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Seulu dnia 21 czerwca 1991 r. (Dz.U. z 1992 r. Nr 28, poz. 126), zmieniona protokołem z dnia 22 października 2013 r. (Dz.U. z 2016 r. poz. 1977): art. 15, art. 20 i art. 21; Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90): postanowienia dotyczące profesorów, badaczy, studentów i praktykantów; Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1369): art. 11 ust. 1 — art. 20 i 21 umowy z Chinami wśród wyjątków; Oświadczenie rządowe z dnia 16 czerwca 2020 r. w sprawie mocy obowiązującej Konwencji MLI w relacjach z Republiką Korei (Dz.U. z 2020 r. poz. 1407) — zastrzeżenie Korei do art. 11 Konwencji MLI; Oświadczenie rządowe z dnia 1 lipca 2022 r. w sprawie mocy obowiązującej Konwencji MLI w relacjach z Chińską Republiką Ludową (Dz.U. z 2022 r. poz. 1600).