Spółka finansowana kredytem bankowym, pożyczką od spółki matki i leasingiem pyta, ile odsetek zaliczy do kosztów w 2026 r. Według art. 15c ustawy o CIT z kosztów wyłącza się tę część nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nad przychodami o charakterze odsetkowym, która przekracza wyższą z dwóch kwot: 3 000 000 zł albo 30% wartości ze wzoru, nazywanej potocznie podatkową EBITDA. Na przykładzie dwóch lat pokazujemy, jak policzyć wyłączenie, kiedy i w jakiej kolejności rozliczyć wyłączone koszty oraz co zmienia podatkowa grupa kapitałowa (PGK).
Kogo dotyczy limit — każdy finansujący, nie tylko wspólnik
Limit stosuje każda spółka będąca podatnikiem CIT z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym — do kosztów finansowania od banku, leasingodawcy, obligatariuszy i wspólników.
Artykuł 15c ust. 1 ustawy o CIT dotyczy podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, a zagranicznego zakładu nierezydenta — odpowiednio (ust. 20). Ustęp 12 obejmuje koszty uzyskania środków „od innych podmiotów, w tym od podmiotów niepowiązanych”, i to „niezależnie na rzecz kogo zostały one poniesione”. Przepis wdraża art. 4 dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 (ATAD). Bywa nazywany „thin cap”, ale nie jest dawną niedostateczną kapitalizacją — limit nie zależy od powiązań z finansującym.
Finansowanie sprzed 2018 r. nie ma już ochrony. Do odsetek od kredytów i pożyczek faktycznie przekazanych podatnikowi przed 1 stycznia 2018 r. dawne przepisy stosowano „nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r.” (art. 7 i 15 ustawy z dnia 27 października 2017 r. zmieniającej ustawę o CIT).
Limitu nie stosuje się do przedsiębiorstw finansowych (art. 15c ust. 14) — m.in. banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, firm inwestycyjnych, zakładów ubezpieczeń i funduszy inwestycyjnych (ust. 16). Instytucja pożyczkowa do nich nie należy (ust. 17).
Organ stosuje limit także do pożyczek od wspólnika. Oceniając odsetki od pożyczek udziałowca pełniącego funkcję członka zarządu, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) uznał je za koszt po zapłacie, z zastrzeżeniem jednoczesnego stosowania art. 15c ust. 1 i następnych ustawy o CIT (interpretacja z dnia 17 stycznia 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.600.2024.4.SP).
Zestaw w jednym rejestrze wszystkie umowy finansowania, w tym leasing, gwarancje i transakcje zabezpieczające, bez względu na finansującego.
Co wchodzi do rachunku — koszty finansowania dłużnego i przychody odsetkowe
Nadwyżkę liczy się łącznie dla wszystkich umów: od kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów w roku odejmuje się podlegające opodatkowaniu przychody o charakterze odsetkowym (art. 15c ust. 3 ustawy o CIT).
Kosztami finansowania dłużnego są „wszelkiego rodzaju koszty związane z uzyskaniem od innych podmiotów (…) środków finansowych i z korzystaniem z tych środków” (ust. 12), a przychodami o charakterze odsetkowym — przychody z tytułu odsetek oraz „inne przychody równoważne ekonomicznie odsetkom odpowiadające kosztom finansowania dłużnego” (ust. 13). Przykłady z ust. 12 zestawia tabela.
Katalog kosztów jest otwarty, a przychody organ czyta wąsko. Przy swapach procentowych (IRS) zabezpieczających kredyty Dyrektor KIS uznał, że „koszty związane z transakcjami IRS stanowią koszty finansowania dłużnego w myśl art. 15c ust. 12 updop”, a dodatni wynik swapu „nie stanowi przychodu o charakterze odsetkowym” (interpretacja z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.766.2024.1.MK).
Argument symetrii — skoro ujemny wynik swapu zwiększa nadwyżkę, dodatni powinien ją zmniejszać — nie przesądza: według organu dodatni wynik swapu nie jest przychodem związanym z przekazaniem innemu podmiotowi środków finansowych. Planuj więc limit bez niego.
Koszty finansowania dłużnego i przychody o charakterze odsetkowym — typowe pozycje
| Pozycja | Koszt finansowania dłużnego (ust. 12) | Przychód o charakterze odsetkowym (ust. 13) | Podstawa prawna |
|---|---|---|---|
| Odsetki od kredytu bankowego | tak | nie | art. 15c ust. 12 |
| Odsetki od pożyczki wspólnika lub spółki matki | tak, w roku zapłaty | nie | art. 15c ust. 12; art. 16 ust. 1 pkt 11 |
| Odsetki od wyemitowanych obligacji | tak | nie | art. 15c ust. 12 |
| Odsetki skapitalizowane, także ujęte w wartości początkowej środka trwałego | tak; we wzorze (Kfd) tylko nieujęte w wartości początkowej | nie | art. 15c ust. 1 pkt 2 i ust. 12 |
| Część odsetkowa raty leasingowej | tak | nie | art. 15c ust. 12 |
| Opłaty, prowizje i premie | tak | nie | art. 15c ust. 12 |
| Koszty zabezpieczeń, w tym ujemny wynik swapu IRS | tak | dodatni wynik swapu — nie | art. 15c ust. 12 i 13 |
| Kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań | tak | nie | art. 15c ust. 12 |
| Odsetki od lokat i od udzielonych pożyczek | nie | tak, jeżeli podlegają opodatkowaniu | art. 15c ust. 3 i 13 |
Limit — wyższa z kwot: 3 000 000 zł albo 30% wartości ze wzoru
Z kosztów wyłącza się tylko część nadwyżki ponad wyższą z dwóch kwot, więc przy nadwyżce do 3 000 000 zł wzoru nie trzeba liczyć.
Artykuł 15c ust. 1 ustawy o CIT nakazuje wyłączyć koszty finansowania dłużnego „w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot”: 3 000 000 zł (pkt 1) albo kwotę ze wzoru [(P − Po) − (K − Am − Kfd)] × 30% (pkt 2). P to przychody ze wszystkich źródeł, z których dochody podlegają opodatkowaniu, Po — przychody o charakterze odsetkowym, a Am — odpisy amortyzacyjne z art. 16a–16m zaliczone do kosztów. K to suma kosztów uzyskania przychodów, a Kfd — koszty finansowania dłużnego zaliczone do kosztów i nieujęte w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych; oba ustala się przed wyłączeniem z art. 15c.
Przy roku podatkowym dłuższym albo krótszym niż 12 miesięcy kwota z pkt 1 wynosi 250 000 zł × liczba rozpoczętych miesięcy (ust. 1a).
Od 1 stycznia 2022 r. kwota 3 000 000 zł jest wariantem limitu w ust. 1, a nie odrębnym wyłączeniem z ust. 14 pkt 1; ust. 14 dotyczy dziś przedsiębiorstw finansowych. Zmianę wprowadziła ustawa z dnia 29 października 2021 r. (art. 2 pkt 29); według Dyrektora KIS zmiany te „mają przede wszystkim charakter doprecyzowujący w zakresie limitów” (interpretacja z dnia 7 maja 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.142.2025.8.AW).
Wzór nie obniża limitu poniżej 3 000 000 zł, także przy stracie podatkowej, gdy daje wynik ujemny. Porównaj więc najpierw nadwyżkę z tą kwotą.
Przykład: Alfa sp. z o.o. w latach 2026–2027
Wyłączenie obejmuje tylko nadwyżkę ponad limit, a wyłączona kwota przechodzi na kolejne lata.
Przykład hipotetyczny. Alfa sp. z o.o. ma rok podatkowy równy kalendarzowemu. W 2026 r. osiąga 50 000 000 zł przychodów ze źródeł opodatkowanych, w tym 500 000 zł odsetek od lokat. Koszty bez amortyzacji i kosztów finansowania dłużnego wynoszą 38 000 000 zł, odpisy amortyzacyjne — 4 000 000 zł, a zapłacone odsetki od kredytu bankowego i pożyczki spółki matki — 6 000 000 zł, w całości poza wartością początkową środków trwałych.
Nadwyżka: 6 000 000 zł − 500 000 zł = 5 500 000 zł. K = 38 000 000 zł + 4 000 000 zł + 6 000 000 zł = 48 000 000 zł. Kwota ze wzoru: [(50 000 000 zł − 500 000 zł) − (48 000 000 zł − 4 000 000 zł − 6 000 000 zł)] × 30% = 11 500 000 zł × 30% = 3 450 000 zł — więcej niż 3 000 000 zł, więc to jest limit. Wyłączenie: 5 500 000 zł − 3 450 000 zł = 2 050 000 zł. W kosztach 2026 r. zostaje 6 000 000 zł − 2 050 000 zł = 3 950 000 zł.
W 2027 r. nadwyżka bieżąca wynosi 2 000 000 zł, a kwota ze wzoru — mniej niż 3 000 000 zł, więc limit to 3 000 000 zł. Koszty z 2026 r. mieszczą się tylko w wolnej części limitu (ust. 18): 3 000 000 zł − 2 000 000 zł = 1 000 000 zł; pozostałe 2 050 000 zł − 1 000 000 zł = 1 050 000 zł spółka rozliczy najpóźniej w 2031 r. Może też najpierw ująć 2 050 000 zł z 2026 r. i 3 000 000 zł − 2 050 000 zł = 950 000 zł nadwyżki bieżącej — wtedy wyłącza 2 000 000 zł − 950 000 zł = 1 050 000 zł kosztów z 2027 r., rozliczalnych do 2032 r.
Przy nadwyżce 2 800 000 zł w 2026 r. wyłączenia nie byłoby — niezależnie od kwoty ze wzoru, także przy stracie podatkowej.
Alfa sp. z o.o. — limit i rozliczenie nadwyżki (przykład hipotetyczny)
| Rok i wariant | Nadwyżka do rozliczenia | Limit | W kosztach ponad przychody odsetkowe | Pozostaje do rozliczenia |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | 5 500 000 zł | 3 450 000 zł (wzór) | 3 450 000 zł | 2 050 000 zł, do 2031 r. |
| 2027, najpierw koszty bieżące | 2 000 000 zł + 2 050 000 zł | 3 000 000 zł | 3 000 000 zł | 1 050 000 zł z 2026 r., do 2031 r. |
| 2027, najpierw koszty z 2026 r. | 2 000 000 zł + 2 050 000 zł | 3 000 000 zł | 3 000 000 zł | 1 050 000 zł z 2027 r., do 2032 r. |
Zapisuj w ewidencji rok powstania każdej wyłączonej kwoty.
Wyłączone koszty — pięć lat, wybrana kolejność i dwie granice
Wyłączone koszty rozliczysz w pięciu kolejnych latach podatkowych, ale tylko w wolnej części limitu danego roku i nie po każdej reorganizacji.
Koszty wyłączone na podstawie ust. 1 „podlegają zaliczeniu do takich kosztów w następnych 5 latach podatkowych, zgodnie z zasadami określonymi w ust. 1-17 oraz w ramach obowiązujących w danym roku limitów wynikających z tych przepisów” (art. 15c ust. 18 ustawy o CIT). Prawa tego nie mają podmioty, które w związku z przekształceniem, łączeniem lub podziałem wstępują w prawa podatników przekształconych, łączonych lub dzielonych, z wyjątkiem spółek powstałych z przekształcenia spółek (ust. 19 pkt 1). Nie mają go też spółki po wyjściu z PGK — co do kosztów wyłączonych w czasie funkcjonowania grupy (ust. 19 pkt 2).
Kolejności rozliczania przepis nie określa. Dyrektor KIS uznał za prawidłowe stanowisko spółki, że wyłączone koszty można ujmować w wybranej kolejności, np. od najstarszych, także tak, że w danym roku ujmuje się wyłącznie koszty z lat poprzednich (interpretacja z dnia 10 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.256.2026.1.BJ, bez uzasadnienia prawnego oceny).
Organ może podnosić, że interpretacja chroni tylko wnioskodawcę, a koszty bieżące mają pierwszeństwo. Argument nie przesądza: ust. 18 wiąże rozliczenie wyłącznie z limitem danego roku i kolejności nie ustanawia.
Przed połączeniem albo podziałem policz wyłączone kwoty, których następca nie rozliczy, i — jeżeli limit pozwala — ujmij je wcześniej.
Infrastruktura publiczna — finansowanie projektu poza nadwyżką
Koszty kredytów i pożyczek na długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej nie wchodzą do nadwyżki, jeżeli projekt spełnia cztery łączne warunki z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.
Wykonawca projektu musi podlegać opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej, aktywa — znajdować się w całości w państwie członkowskim, a koszty finansowania zewnętrznego i dochody — być w całości wykazywane dla celów podatkowych i osiągane w państwie członkowskim (ust. 8). Projektem jest „projekt służący dostarczeniu, modernizacji, eksploatacji lub utrzymaniu znaczącego składnika aktywów, będący w ogólnym interesie publicznym” (ust. 10). Dochodu z projektu nie uwzględnia się w przychodach i kosztach z ust. 1 (ust. 9), więc nie podwyższa on limitu dla pozostałego finansowania. Wyłączenie wynika z art. 4 ust. 4 dyrektywy ATAD.
Dyrektor KIS uznał za taki projekt farmę fotowoltaiczną: kosztów pożyczek i kredytów zaciągniętych na jej budowę nie uwzględnia się przy wyliczaniu nadwyżki (interpretacja z dnia 14 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.767.2024.2.MK). Za prawidłowe uznał też stanowisko, że takim projektem jest bateryjny magazyn energii, także co do kosztów skapitalizowanych (interpretacja z dnia 23 kwietnia 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.118.2026.1.RH).
Organ może podnosić, że prywatna inwestycja nastawiona na zysk służy interesom partykularnym, a nie ogólnemu interesowi publicznemu. Argument ten nie przesądza: ust. 10 wiąże interes publiczny z przedmiotem projektu, a nie ze statusem inwestora, a za taki projekt organ uznał farmę, z której podatnik dostarcza energię elektryczną odbiorcom.
Udokumentuj interes publiczny projektu, finansuj go odrębnymi umowami i ewidencjonuj osobno jego koszty i dochody.
PGK — jeden limit dla grupy, bez kosztów sprzed jej utworzenia
W PGK limit liczy się dla grupy, a kosztów wyłączonych u spółek przed jej utworzeniem grupa — według organu, który powołuje wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) — nie rozliczy.
Kwota wyłączona zwiększa dochód albo zmniejsza stratę grupy (art. 15c ust. 2 ustawy o CIT). Umów zawartych wyłącznie między spółkami grupy nie uwzględnia się (ust. 11), a kwota 3 000 000 zł przysługuje grupie jako całości (ust. 15). Grupa jest odrębnym podatnikiem (art. 1a ust. 1) — zob. artykuł PGK czy spółka holdingowa.
Dyrektor KIS stwierdził: „Ustawodawca nie przewidział szczególnych rozwiązań dla spółki, która przed wejściem w skład PGK nie odliczyła wszystkich kosztów finansowania dłużnego” (interpretacja nr 0111-KDIB1-2.4010.142.2025.8.AW). Wydał ją po wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 25 listopada 2025 r., sygn. akt I SA/Wr 439/25, który uchylił pierwszą interpretację; powołał przy tym wyrok NSA z dnia 6 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 949/23. W sprawie grupy, której spółki były wcześniej odrębnymi podatnikami, NSA „uchyla zaskarżony wyrok w całości i oddala skargę”.
Podatnicy podnoszą, że ust. 19 zamyka katalog wyjątków i nie wymienia wejścia do grupy; WSA w Gdańsku uwzględnił skargę grupy (wyrok z dnia 8 marca 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 1329/22), ale NSA ten wyrok uchylił. Rozlicz więc wyłączone koszty spółek przed utworzeniem grupy, od najstarszych.
Styki — zapłata, cena rynkowa, podatek minimalny i podatek u źródła
Limit z art. 15c dotyczy odsetek, które są już kosztem; nie zastępuje warunku zapłaty ani rynkowości oprocentowania.
Naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki nie są kosztem (art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT); organ potwierdził, że kosztem są wyłącznie odsetki zapłacone (interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4010.600.2024.4.SP). Skoro nadwyżka obejmuje koszty zaliczane do kosztów w danym roku (ust. 3), odsetki za 2026 r. zapłacone w styczniu 2027 r. obciążą — naszym zdaniem — limit 2027 r. O pożyczce wspólnika piszemy w artykule o wypłacie pieniędzy ze spółki z o.o..
Oprocentowanie pożyczki od podmiotu powiązanego organ może skorygować do poziomu rynkowego (art. 11c ust. 2). Bezpieczną przystań na 2026 r. — WIBOR 3M, WIRON 3M albo POLSTR 3M z marżą pożyczkobiorcy do 2,6 punktu procentowego (M.P. z 2025 r. poz. 1249) — i próg dokumentacji transakcji finansowej 10 000 000 zł opisuje artykuł o cenach transferowych.
Koszty finansowania dłużnego od podmiotów powiązanych ponad 30% wartości tego samego wzoru wchodzą do podstawy podatku minimalnego (art. 24ca ust. 3 pkt 2) — zob. artykuł o podatku minimalnym. Odsetki dla zagranicznego pożyczkodawcy mogą wymagać poboru podatku u źródła. Pożyczkę i dopłatę porównuje e-book Finansowanie spółki przez wspólników.
Sprawdzaj kolejno zapłatę, rynkowość oprocentowania, limit z art. 15c i podstawę podatku minimalnego.
Najczęstszy błąd
Najczęstszy błąd to traktowanie art. 15c jak dawnej niedostatecznej kapitalizacji — badanie limitu wyłącznie dla odsetek od pożyczek wspólników i podmiotów powiązanych. Z rachunku wypadają wtedy kredyt bankowy, część odsetkowa rat leasingu, prowizje, opłaty i koszty zabezpieczeń, choć ust. 12 obejmuje je „niezależnie na rzecz kogo zostały one poniesione”. Drugi wariant błędu to porównanie z limitem kosztów brutto, bez odjęcia przychodów o charakterze odsetkowym (ust. 3 i 13).
Alfa z przykładu, badając tylko pożyczkę spółki matki z odsetkami poniżej 3 000 000 zł, nie wyłączyłaby nic i zaniżyłaby dochód za 2026 r. o 2 050 000 zł.
Jak tego uniknąć: raz w roku, przed zeznaniem, zestaw koszty z ust. 12 i przychody z ust. 13 ze wszystkich umów, policz jedną nadwyżkę i porównaj ją z wyższą z dwóch kwot.
Podsumowanie
- Zestawiaj co roku koszty finansowania dłużnego ze wszystkich umów — z bankami, leasingodawcami, obligatariuszami i wspólnikami — oraz przychody o charakterze odsetkowym i licz jedną nadwyżkę.
- Porównaj nadwyżkę z wyższą z kwot: 3 000 000 zł albo 30% wartości ze wzoru z art. 15c ust. 1 pkt 2; nadwyżki do 3 000 000 zł nie wyłączaj.
- Ewidencjonuj wyłączone koszty według roku powstania i rozliczaj je w ciągu pięciu lat w wolnej części limitu, w kolejności chroniącej kwoty najstarsze.
- Policz przed połączeniem, podziałem albo utworzeniem PGK wyłączone koszty, których następca lub grupa nie rozliczy, i wykorzystaj je wcześniej, jeżeli limit pozwala.
- Sprawdź odrębnie zapłatę odsetek i rynkowość oprocentowania — limit z art. 15c tych warunków nie zastępuje.
Źródła powołane
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 stycznia 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.600.2024.4.SP — odsetki od pożyczek udziałowca i od zaległego wynagrodzenia członka zarządu są kosztem dopiero po zapłacie, przy jednoczesnym stosowaniu limitu z art. 15c ustawy o CIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/622527
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.766.2024.1.MK — koszty swapów procentowych zabezpieczających kredyty są kosztami finansowania dłużnego (art. 15c ust. 12), a dodatni wynik swapu nie jest przychodem o charakterze odsetkowym (ust. 13). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/626193
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.767.2024.2.MK — farma fotowoltaiczna jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej (art. 15c ust. 8 i 10); koszty jej finansowania poza nadwyżką. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/626882
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 kwietnia 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.118.2026.1.RH — bateryjny magazyn energii jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej; stanowisko wnioskodawcy uznane za prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/688900
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 maja 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.142.2025.8.AW — PGK nie zalicza do kosztów kosztów finansowania dłużnego wyłączonych u spółek przed utworzeniem grupy; interpretacja wydana po wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 25 listopada 2025 r., sygn. akt I SA/Wr 439/25. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/690136
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.256.2026.1.BJ — wyłączone koszty rozlicza się w pięciu kolejnych latach w kolejności wybranej przez podatnika, także z pominięciem w danym roku kosztów bieżących; stanowisko wnioskodawcy uznane za prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/699787
- Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 949/23 — uchylenie wyroku WSA w Gdańsku z dnia 8 marca 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 1329/22, i oddalenie skargi podatkowej grupy kapitałowej; wyrok przywołany przez Dyrektora KIS w interpretacji nr 0111-KDIB1-2.4010.142.2025.8.AW w sprawie kosztów wyłączonych przed utworzeniem grupy. https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/84A4285D8E
- Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 25 listopada 2025 r., sygn. akt I SA/Wr 439/25 — uchylenie pierwszej interpretacji w sprawie rozliczenia przez PGK kosztów finansowania dłużnego wyłączonych u spółek przed utworzeniem grupy; wyrok przywołany przez Dyrektora KIS w interpretacji nr 0111-KDIB1-2.4010.142.2025.8.AW. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/690136
- Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 8 marca 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 1329/22 — uwzględnienie skargi podatkowej grupy kapitałowej na interpretację; wyrok uchylony przez NSA wyrokiem z dnia 6 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 949/23. https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/64D3FDB3FD
Powiązane materiały
- Dywidenda, wynagrodzenie czy pożyczka — jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.
- Ceny transferowe — progi dokumentacji, TPR i bezpieczne przystanie za 2025 r.
- Podatek minimalny i podatek od przychodów z budynków — kto płaci i jak rozliczyć je z CIT
- PGK czy spółka holdingowa — dwa sposoby rozliczania grupy spółek
- „Finansowanie spółki przez wspólników” — e-book z serii „Biblioteka Restrukturyzacji”, plik PDF bezpłatnie w dziale E-booki
Dlaczego tworzymy?
Jako doradca podatkowy dbam o merytoryczną jakość naszych bezpłatnych materiałów. Moim celem jest edukowanie rynku poprzez rzetelne analizy, które pozwalają przedsiębiorcom bezpiecznie stosować prawo w praktyce.
Napisz do nas →Podstawy prawne: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 1a ust. 1; art. 3 ust. 1 i 2; art. 11c ust. 2; art. 15c ust. 1, 1a, 2, 3, 8–20; art. 16 ust. 1 pkt 11; art. 24ca ust. 3 pkt 2; Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175): art. 7 i 15; Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105): art. 2 pkt 29; Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego (Dz.Urz. UE L 193 z 19.07.2016, s. 1): art. 4 — wdrożony w art. 15c ustawy o CIT; Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 grudnia 2025 r. w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych (M.P. z 2025 r. poz. 1249).