Mieszkanie w Niemczech na wynajem — kiedy niemiecki czynsz podnosi polski ryczałt

Polski rezydent, który wynajmuje mieszkanie w Niemczech, pyta zwykle, czy od niemieckiego czynszu zapłaci w Polsce 8,5% ryczałtu. Nie zapłaci: umowa polsko-niemiecka pozwala opodatkować ten dochód w Niemczech, a Polska go zwalnia, zachowując jedynie prawo do progresji. Niemiecki przychód ma więc w Polsce znaczenie tylko wtedy, gdy masz tu przychody opodatkowane ryczałtem — przy najmie nieruchomości w Polsce może podnieść stopę ryczałtu od polskiego czynszu. Pokazujemy, w jakiej kolejności stosować umowę i ustawę, jak policzyć stopę, kiedy złożyć PIT-28 i jakie dokumenty zachować.

Umowa z Niemcami — czynsz może opodatkować państwo położenia mieszkania

Dochód z najmu mieszkania położonego w Niemczech może opodatkować Republika Federalna Niemiec, a o skutkach w Polsce rozstrzyga najpierw umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), dopiero potem ustawa krajowa.

Jeżeli masz miejsce zamieszkania w Polsce, podlegasz obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (art. 3 ust. 1 ustawy o PIT), ale z uwzględnieniem UPO (art. 4a). Rezydentem jesteś, gdy masz w Polsce ośrodek interesów życiowych albo przebywasz tu dłużej niż 183 dni w roku podatkowym — wystarczy jedna z tych przesłanek (art. 3 ust. 1a; zob. Podatnik, płatnik, rezydent).

Umowa polsko-niemiecka stanowi, że dochód osoby mającej miejsce zamieszkania w jednym państwie z majątku nieruchomego położonego w drugim państwie „może być opodatkowany w tym drugim Państwie” (art. 6 ust. 1). Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) postanowienie to obejmuje dochód z bezpośredniego użytkowania, najmu, dzierżawy i innego rodzaju użytkowania nieruchomości (art. 6 ust. 3; interpretacja z dnia 17 października 2023 r., nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR, dotycząca najmu w Niemczech). Sprzedaż mieszkania (art. 13 umowy) i najem w ramach działalności gospodarczej wymagają odrębnej analizy.

Zanim cokolwiek policzysz, ustal, czy w danym roku jesteś polskim rezydentem, czy mieszkanie leży w Niemczech i czy wynajmujesz je prywatnie.

Wyłączenie z progresją — Polska nie pobiera podatku od niemieckiego czynszu

Polska zwalnia niemiecki dochód z najmu od podatku, ale może go uwzględnić przy ustalaniu stawki od pozostałych dochodów — to metoda wyłączenia z progresją.

Artykuł 24 ust. 2 lit. a umowy stanowi, że jeżeli polski rezydent osiąga dochód, który może być opodatkowany w Niemczech, Polska — z uwzględnieniem lit. b — zwalnia go od opodatkowania, lecz „może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek zwolniony od opodatkowania nie podlegał takiemu zwolnieniu”. Dyrektor KIS zastosował tę metodę do najmu w Niemczech: dochód z najmu nieruchomości położonej za granicą „jest zwolniony z opodatkowania w Polsce”, a od pozostałych dochodów „stosuje się stawkę podatku wyliczoną dla całego dochodu” (interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR).

Metoda ta działa w brzmieniu umowy z 2003 r. Konwencja MLI zmienia tylko umowy nią objęte, a Ministerstwo Finansów wymienia Niemcy wśród jurysdykcji, których umów Polska nie planuje nią obejmować (zob. Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna). Wniosków z interpretacji dotyczących najmu w innych państwach nie przenoś więc automatycznie — metodę mogła tam zmienić Konwencja MLI albo inne brzmienie umowy.

Organ może podnosić, że skoro dochód „może być” opodatkowany w Niemczech, Polska również zachowuje prawo do jego opodatkowania. Argument ten nie przesądza, ponieważ art. 24 ust. 2 lit. a nakazuje Polsce taki dochód zwolnić, a pozostawia jej jedynie wpływ na stawkę od innych dochodów.

Nie naliczaj więc polskiego ryczałtu od niemieckiego czynszu — sprawdź tylko, czy masz w Polsce przychody, których stopę ten czynsz może podnieść.

Najem prywatny w Polsce — wyłącznie ryczałt, bez wpływu na skalę

Najem prywatny rozliczasz w Polsce wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dlatego niemiecki czynsz może wpływać tylko na ryczałt — nie na podatek według skali.

Najem i dzierżawa poza działalnością gospodarczą są odrębnym źródłem przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a dochody z tego źródła „są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych” (art. 9a ust. 6). Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (dalej: ustawa o ryczałcie) obejmuje te przychody ryczałtem (art. 2 ust. 1a i art. 6 ust. 1a) według stawki 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki (art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a). Według Ministerstwa Finansów limit 100 000 zł „dotyczy całego roku kalendarzowego i wszystkich posiadanych i wynajmowanych przez Ciebie nieruchomości”, a małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, mogli w 2025 r. opodatkować stawką 8,5% przychód do 200 000 zł po złożeniu oświadczenia o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich — wpływ tego limitu na rachunek stopy wymaga odrębnej oceny.

Progresja działa wewnątrz ryczałtu, bo art. 12 ust. 12 ustawy o ryczałcie stanowi: „Przepisy art. 27 ust. 8-9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.” (brzmienie przytoczone w interpretacji z dnia 20 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.765.2025.1.AK). Przy dochodach opodatkowanych według skali Dyrektor KIS uznał za prawidłowe stanowisko, że niemieckiego najmu prywatnego nie uwzględnia się przy ustalaniu podatku od tych dochodów (interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR). Organ może podnosić, że art. 27 ust. 8 ustawy o PIT każe uwzględniać przy skali każdy dochód zwolniony umową. Argument ten nie przesądza: najem prywatny jest opodatkowany wyłącznie ryczałtem, a ustawa o ryczałcie sama odsyła do art. 27 ust. 8 w rachunku ryczałtu.

Najem składników majątku firmy daje przychód z działalności (art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT), a najem krótkoterminowy prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły organ może uznać za działalność (art. 5a pkt 6) — kryteria opisujemy w artykule Koszty, strata i danina w PIT.

Jeżeli rozliczasz wynagrodzenie albo działalność według skali, nie doliczaj do tych dochodów niemieckiego czynszu.

Cztery sytuacje — kiedy niemiecki najem zmienia rozliczenie w Polsce

O tym, czy niemiecki czynsz zmienia cokolwiek w Polsce, decyduje to, czy masz w Polsce przychody opodatkowane ryczałtem, do których można zastosować podwyższoną stopę.

Jeżeli wynajmujesz wyłącznie mieszkanie w Niemczech i nie masz w Polsce przychodów opodatkowanych ryczałtem, nie płacisz polskiego ryczałtu i nie składasz PIT-28 z tytułu tego najmu. Tak Dyrektor KIS ocenił najem mieszkania na Łotwie przy tej samej metodzie: dochód ten „nie ma wpływu na stopę procentową podatku w Polsce – z uwagi na brak przychodów, do których stopa procentowa mogłaby być zastosowana”; organ dodał: „W tej sytuacji nie mają Państwo obowiązku złożenia zeznania o wysokości przychodów z wynajmu mieszkania na Łotwie (PIT-28).” (interpretacja z dnia 31 marca 2026 r., nr 0115-KDIT1.4011.111.2026.1.MK). Organ oceniał inną umowę — dla Niemiec metoda wynika z art. 24 ust. 2 lit. a umowy polsko-niemieckiej.

Organ może podnosić, że najem prywatny trzeba wykazać w PIT-28 zawsze, także zagraniczny. Argument ten nie przesądza: zwolniony przychód służy jedynie ustaleniu stopy, a bez polskich przychodów ryczałtowych nie ma jej do czego zastosować. Odmienne stanowisko wnioskodawców — że zwolniony przychód wpływa na stopę także wtedy — organ uznał za nieprawidłowe.

Ten sam przepis krajowy daje inny wynik przy państwie, z którym Polska nie ma UPO. Przy najmie na Mauritiusie Dyrektor KIS odczytał art. 12 ust. 12 ustawy o ryczałcie jako odesłanie do art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT — przychód zagraniczny podlega wtedy ryczałtowi, a podatek zapłacony za granicą odlicza się metodą proporcjonalnego odliczenia (interpretacja nr 0113-KDIPT2-3.4011.765.2025.1.AK).

Najem mieszkania w Niemczech — warianty rozliczenia w Polsce

Tabela dotyczy najmu prywatnego; przy ryczałcie od przychodów z działalności gospodarczej wpływ niemieckiego najmu na stopę wymaga odrębnej analizy. Przypisz swoją sytuację do wariantu na początku roku — od niego zależy, czy płacisz w Polsce ryczałt miesięczny i składasz PIT-28.

Przychód, nie dochód — co bierzesz do rachunku stopy

Do ustalenia stopy dodajesz niemiecki przychód z najmu przeliczony na złote, a nie niemiecki dochód po kosztach i podatku.

Przychody w walutach obcych przeliczasz na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 ustawy o PIT). Dyrektor KIS potwierdził, że zasady te „znajdą również zastosowanie dla przychodów z najmu osiąganych w walutach obcych, które podlegają opodatkowaniu ryczałtem”, i przypomniał, że „opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlega przychód, a nie dochód” (interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR).

Niemieckie koszty, odsetki od kredytu i amortyzacja nie zmniejszają więc kwoty, którą dodajesz do polskich przychodów. Podatku zapłaconego w Niemczech nie odliczasz od polskiego ryczałtu, bo przy metodzie wyłączenia dochód niemiecki nie jest w Polsce opodatkowany. Stopę ustalasz „z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku” i stosujesz ją wyłącznie do przychodów opodatkowanych w Polsce (interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR).

Prowadź zestawienie każdej wpłaty czynszu z datą, kwotą w euro, kursem NBP i kwotą w złotych.

Przykład: 80 000 zł w Polsce i 120 000 zł w Niemczech

Gdy łączne przychody przekraczają 100 000 zł, niemiecki czynsz podnosi stopę ryczałtu od polskiego najmu, choć sam pozostaje w Polsce nieopodatkowany.

Przykład hipotetyczny. Polski rezydent rozlicza się indywidualnie i w 2026 r. uzyskuje 80 000 zł przychodu z najmu mieszkania w Polsce oraz 2 500 euro czynszu miesięcznie z mieszkania w Niemczech. Przy hipotetycznym kursie 4,00 zł/EUR dla każdej płatności przychód niemiecki wynosi 2 500 euro × 12 miesięcy × 4,00 zł/EUR = 120 000 zł.

1. Suma przychodów: 80 000 zł + 120 000 zł = 200 000 zł.
2. Ryczałt od sumy: 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł oraz 100 000 zł × 12,5% = 12 500 zł, razem 8 500 zł + 12 500 zł = 21 000 zł.
3. Stopa: 21 000 zł / 200 000 zł × 100 = 10,50%.
4. Ryczałt od przychodu polskiego: 80 000 zł × 10,50% = 8 400 zł.
5. Ryczałt bez wpływu Niemiec: 80 000 zł × 8,5% = 6 800 zł; doliczenie wynikające z progresji: 8 400 zł − 6 800 zł = 1 600 zł.

Ryczałt od przychodów polskich oblicza się „przy zastosowaniu ustalonej stopy procentowej” (interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.111.2026.1.MK).

Drugi wariant hipotetyczny: przychód polski 40 000 zł, niemiecki 30 000 zł. Suma: 40 000 zł + 30 000 zł = 70 000 zł; ryczałt od sumy: 70 000 zł × 8,5% = 5 950 zł; stopa: 5 950 zł / 70 000 zł × 100 = 8,50%; ryczałt: 40 000 zł × 8,50% = 3 400 zł — tyle samo co bez niemieckiego najmu, więc doliczenia nie ma.

Częstym błędem w tym wariancie jest opodatkowanie całego polskiego najmu stawką 12,5% tylko dlatego, że łączne przychody przekroczyły 100 000 zł: 80 000 zł × 12,5% = 10 000 zł, czyli o 10 000 zł − 8 400 zł = 1 600 zł więcej niż z prawidłowego rachunku. Stawkę 12,5% stosujesz wyłącznie w rachunku pomocniczym od sumy, a do polskiego przychodu — stopę wynikową (interpretacja nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR).

PIT-28 i ryczałt miesięczny — terminy, rubryki i brak PIT/ZG

Zeznanie PIT-28 składasz wtedy, gdy masz w Polsce przychody opodatkowane ryczałtem — wykazujesz w nim wówczas także zwolniony przychód niemiecki.

Ryczałt od przychodu z najmu w Polsce wpłacasz co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień — według Ministerstwa Finansów do 20 stycznia następnego roku (art. 21 ust. 1 ustawy o ryczałcie). Zeznanie składasz od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 21 ust. 2 pkt 2; tak też obowiązujący wzór PIT-28).

W obowiązującym wzorze progresję obsługują rubryki części „L. Obliczenie ryczałtu po odliczeniach od przychodów”. W rubryce „Przychody objęte ryczałtem zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy osiągnięte za granicą” wpisujesz przychód niemiecki w złotych, o który zwiększa się podstawę do ustalenia stopy. Wynik rachunku wykazujesz wśród doliczeń do ryczałtu, w pozycji „w tym doliczenie wynikające z zastosowania art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym” w związku z art. 12 ust. 12 — w przykładzie 1 600 zł. Nazwy i numeracja rubryk mogą się w kolejnych wzorach zmienić, ale ich funkcja wynika z ustawy.

Do PIT-28 nie dołączasz załącznika PIT/ZG. Jego wzór wskazuje: „Załącznik do zeznań: PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38 i PIT-39.”, a wykaz załączników zeznania PIT-28 go nie obejmuje. Przychód niemiecki wykazujesz w samym PIT-28.

Ryczałt nienależnie zapłacony od niemieckiego czynszu możesz odzyskać jako nadpłatę po korekcie zeznania. Od 1 października 2026 r. nadpłatę z korekty złożonej po terminie stwierdza się bez wniosku, w postępowaniu wszczętym złożeniem korekty (art. 75 § 2 i art. 165 § 8a Ordynacji podatkowej); do nadpłaty z korekty złożonej wcześniej stosuje się przepisy dotychczasowe (art. 22 ustawy z 29 maja 2026 r.).

Strona niemiecka i dokumenty — co zachować

Dochód z najmu ustala i opodatkowuje Republika Federalna Niemiec według swojego prawa (art. 6 ust. 1 umowy) — zakres obowiązków w Niemczech potwierdź u doradcy uprawnionego w tym państwie.

Polskie rozliczenie opiera się na dokumentach, które pokazują, że przychód pochodzi z najmu nieruchomości położonej w Niemczech, i ustalają jego wysokość w złotych. Zachowaj umowy najmu, wyciągi bankowe z wpływami czynszu, zestawienie przeliczeń według kursów NBP, dokument nabycia mieszkania oraz decyzje i korespondencję niemieckiego urzędu skarbowego. W wariancie A dokumenty te są jedynym dowodem, że brak polskiego zeznania wynika ze zwolnienia, a nie z pominięcia przychodu.

Organ niemiecki może zakwalifikować dochód inaczej niż polski — na przykład przypisać go innej osobie albo uznać najem za działalność gospodarczą. Wyniku po stronie niemieckiej nie przesądzamy. W razie rozbieżności przedstaw w obu państwach te same dokumenty i wyliczenia, a jeżeli rozbieżna kwalifikacja prowadzi do podwójnego opodatkowania — rozważ procedurę wzajemnego porozumiewania się przewidzianą w umowie.

Przygotuj zestawienie przeliczeń przed złożeniem zeznania i przechowuj dokumenty do upływu terminów przedawnienia w obu państwach.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to naliczenie polskiego ryczałtu 8,5% od niemieckiego czynszu i odliczenie od niego podatku zapłaconego w Niemczech — tak, jakby umowa przewidywała metodę odliczenia.

W relacji z Niemcami właściwe jest wyłączenie z progresją (art. 24 ust. 2 lit. a umowy). Metodę odliczenia z art. 27 ust. 9 ustawy o PIT organ stosuje m.in. wtedy, gdy Polska nie ma umowy z państwem położenia nieruchomości (interpretacja nr 0113-KDIPT2-3.4011.765.2025.1.AK). Skutkiem błędu jest zapłata nienależnego ryczałtu — przy samym niemieckim przychodzie 120 000 zł z przykładu: 100 000 zł × 8,5% + 20 000 zł × 12,5% = 8 500 zł + 2 500 zł = 11 000 zł przed odliczeniem — a przy najmie w Polsce także błędna stopa.

Jak tego uniknąć: najpierw zastosuj art. 6 i 24 umowy, dopiero potem ustawę o ryczałcie; niemiecki przychód wpisuj wyłącznie do rachunku stopy.

Podsumowanie

1. Ustal rezydencję i położenie mieszkania, zanim cokolwiek policzysz — od nich zależy zastosowanie art. 6 i 24 umowy polsko-niemieckiej.
2. Rozliczaj niemiecki czynsz metodą wyłączenia z progresją: bez polskiego ryczałtu od tego czynszu i bez odliczania niemieckiego podatku.
3. Dodaj niemiecki przychód w złotych do polskich przychodów, jeżeli wynajmujesz także w Polsce; policz stopę z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku i zastosuj ją do polskiego czynszu.
4. Złóż PIT-28, gdy masz w Polsce przychody opodatkowane ryczałtem; wykaż w nim niemiecki przychód i doliczenie, bez załącznika PIT/ZG.
5. Zachowaj umowy, wyciągi, przeliczenia kursów i dokumenty niemieckie, a obowiązki w Niemczech potwierdź u tamtejszego doradcy.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 31 marca 2026 r., nr 0115-KDIT1.4011.111.2026.1.MK — najem mieszkania na Łotwie (metoda wyłączenia z progresją): dochód zwolniony na podstawie umowy nie wpływa na podatek według skali (stanowisko wnioskodawców uznane za prawidłowe), a gdy podatnik nie ma przychodów opodatkowanych w Polsce ryczałtem — także na stopę ryczałtu, i nie rodzi obowiązku złożenia PIT-28 (art. 12 ust. 12 ustawy o ryczałcie w związku z art. 27 ust. 8 ustawy o PIT). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/684996
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.765.2025.1.AK — najem nieruchomości na Mauritiusie, z którym Polska nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania: art. 12 ust. 12 ustawy o ryczałcie w związku z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT (metoda proporcjonalnego odliczenia) oraz terminy ryczałtu miesięcznego (art. 21 ust. 1). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/668055
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 października 2023 r., nr 0115-KDIT1.4011.581.2023.2.MR — najem nieruchomości w Niemczech: art. 6 i art. 24 ust. 2 lit. a umowy polsko-niemieckiej, wyłączenie z progresją w ryczałcie, stopa ustalana dla sumy przychodów, przeliczenie przychodów w walucie obcej (art. 11a ust. 1 ustawy o PIT) i brak wpływu niemieckiego najmu na podatek według skali. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/565895
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Dochody z najmu”, publikacja z dnia 15 grudnia 2025 r., aktualizacja z dnia 30 września 2026 r. — ryczałt od przychodów z najmu wpłacany miesięcznie do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień (przy rozliczeniu kwartalnym — za IV kwartał) do 20 stycznia następnego roku. https://www.podatki.gov.pl/podatki-osobiste/pit/informacje-podstawowe/co-jest-opodatkowane/dochody-z-najmu
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „PIT-28 za 2025 rok”, publikacja z dnia 19 stycznia 2026 r., aktualizacja z dnia 18 lutego 2026 r. — najem prywatny wyłącznie ryczałtem, stawki 8,5% i 12,5%, limit 100 000 zł dla wszystkich nieruchomości podatnika, limit 200 000 zł dla małżonków ze wspólnością majątkową w 2025 r. https://www.podatki.gov.pl/twoj-e-pit-rozlicz-roczny-pit-online/pit-28-za-2025-rok
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Konwencja MLI”, publikacja i aktualizacja z dnia 15 grudnia 2025 r. — Konwencja MLI obowiązuje Polskę od 1 lipca 2018 r.; Niemcy wśród jurysdykcji, których umów Polska nie planuje obejmować Konwencją MLI. https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/konwencja-mli
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Formularze PIT” — wzór zeznania PIT-28 (część L: rubryki przychodów zagranicznych do ustalenia stopy i doliczeń; termin składania; wykaz załączników) oraz wzór załącznika PIT/ZG (zeznania, do których się go dołącza). https://www.podatki.gov.pl/podatki-osobiste/pit/formularze-pit

Powiązane materiały

• Koszty, strata i danina w PIT — co obniża podatek przedsiębiorcy, a co nie
• Podatnik, płatnik, rezydent — pojęcia, od których zależy każde rozliczenie firmy
• Oddział, przedstawicielstwo czy spółka zależna — zakres działań przesądza o podatkach
• Praca w Niemczech, rezydencja w Polsce — kiedy PIT-36 i jak działa wyłączenie z progresją
• Korekta zeznania i nadpłata od 1 października 2026 r. — co zmieniła Ordynacja

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 3 ust. 1 i 1a, art. 4a, art. 5a pkt 6, art. 9a ust. 6, art. 10 ust. 1 pkt 6, art. 11a ust. 1, art. 14 ust. 2 pkt 11, art. 27 ust. 8, 9 i 9a; Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.): art. 2 ust. 1a, art. 6 ust. 1a, art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a i ust. 12, art. 21 ust. 1 i ust. 2 pkt 2; Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90): art. 6 ust. 1 i 3, art. 13, art. 24 ust. 2 lit. a; Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1369) — umowa polsko-niemiecka nie jest nią objęta; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 75 § 2 (w brzmieniu od 1 października 2026 r.), art. 165 § 8a; Ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz. 846): art. 22 i art. 35 (zmiany Ordynacji podatkowej obowiązujące od 1 października 2026 r., w tym uchylenie art. 75 § 3).