Koszty, strata i danina w PIT — co obniża podatek przedsiębiorcy, a co nie

Przedsiębiorca z dochodem powyżej miliona złotych pyta zwykle, co naprawdę obniży mu podatek. Odpowiedź zależy od trzech rozstrzygnięć: czy wydatek jest kosztem, do jakiego źródła należy dochód i czy liczysz PIT, czy daninę solidarnościową. Najwięcej traci się na samochodzie osobowym, na stracie rozliczonej bez planu i na założeniu, że to, co obniża PIT, obniża też daninę. Pokazujemy limity z 2026 r., obie metody rozliczenia straty i przykład przedsiębiorcy na podatku liniowym z dochodem 1 400 000 zł.

Koszt podatkowy — cel wydatku i dzień jego potrącenia

Wydatek jest kosztem, jeżeli poniosłeś go w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia jego źródła, a art. 23 ustawy o PIT go nie wyłącza.

Tak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a związek wydatku z przychodem wykazujesz ty — przypomina o tym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Dyrektor KIS) w interpretacji z dnia 23 stycznia 2026 r.

Przy księgach rachunkowych koszty bezpośrednio związane z przychodami potrącasz w roku osiągnięcia tych przychodów (art. 22 ust. 5–5b), a pozostałe — w dacie poniesienia (art. 22 ust. 5c). Przy podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR) możesz stosować te zasady, jeżeli stale wyodrębniasz koszty dotyczące danego roku (art. 22 ust. 6), albo metodę uproszczoną — potrącenie w roku poniesienia (art. 22 ust. 4). W obu przypadkach dniem poniesienia kosztu jest co do zasady dzień wystawienia faktury lub innego dowodu (art. 22 ust. 6b). W interpretacji z dnia 11 czerwca 2025 r. organ dodał: „Wybór metody należy do podatnika, z tym zastrzeżeniem że wybraną metodę powinien stosować konsekwentnie przez cały rok podatkowy”. Nie jest to metoda kasowa — decyduje dokument, a nie zapłata.

Zapłata liczy się przy białej liście: przelew za transakcję powyżej progu z Prawa przedsiębiorców na rachunek spoza wykazu podatników VAT odbiera koszt (art. 22p ustawy o PIT) — zob. Biała lista, split payment i należyta staranność. Ustawa z dnia 18 września 2026 r., która przewiduje uchylenie tej sankcji, jest uchwalona i czeka na podpis Prezydenta; co najmniej do 31 grudnia 2026 r. sankcja obowiązuje. Wybierz metodę na cały rok i przy nietypowym wydatku zapisz, jakiemu przychodowi służy.

Samochód osobowy od 2026 r. — trzy limity i 75% wydatków

Od 1 stycznia 2026 r. limit wartości samochodu osobowego zależy od napędu i emisji CO₂: 225 000 zł dla elektrycznego i wodorowego, 150 000 zł przy emisji poniżej 50 g/km i 100 000 zł przy emisji równej lub wyższej.

Tak brzmi art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT; do końca 2025 r. pozostałe auta miały limit 150 000 zł. Opłaty z umowy leasingu, najmu lub dzierżawy auta z silnikiem spalinowym ogranicza proporcja do 150 000 zł albo 100 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 47a), a przy leasingu — część opłaty spłacającą wartość samochodu (art. 23 ust. 5c). Składki na ubezpieczenie limituje proporcja do 150 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 47) — według organu chodzi o AC, nie o OC.

Przy samochodzie używanym także prywatnie kosztem jest 75% wydatków na jego używanie (art. 23 ust. 1 pkt 46a); za taki uznaje się co do zasady auto bez ewidencji przebiegu dla celów VAT (art. 23 ust. 5f).

Dotychczasowe limity zachowują samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. (art. 30 ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw). Auta w leasingu operacyjnym w tej ewidencji nie ma, dlatego według Dyrektora KIS (interpretacja z dnia 23 stycznia 2026 r.) do takich umów nowe limity stosuje się od 1 stycznia 2026 r., „nawet jeżeli takie umowy zostały zawarte przed tym dniem”.

Możesz argumentować, że przy hybrydzie plug-in decyduje niższa emisja z homologacji. Organ tego nie przyjął, bo przepis odsyła wyłącznie do centralnej ewidencji pojazdów. Sprawdź emisję w ewidencji przed zakupem lub leasingiem. Rada Ministrów przyjęła 22 września 2026 r. projekt, który przewiduje m.in. nowe zasady ustalania emisji CO₂ dla limitów amortyzacji samochodów — do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują przepisy opisane wyżej.

Reprezentacja i podróże służbowe — o koszcie decyduje cel i dokument

Reprezentacja nie jest kosztem, a o tym, czy wydatek nią jest, decyduje jego cel, a nie rodzaj zakupu.

Według art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów „kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych”. Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 3 listopada 2025 r. wyjaśnił: „Jeśli wyłącznym bądź dominującym celem ponoszonych kosztów jest wykreowanie pozytywnego obrazu podatnika, to koszty te mają charakter reprezentacyjny”. Koszt imprezy biznesowo-integracyjnej uznał w części przypadającej na pracowników, a w części na kontrahentów — nie. Rozdzielaj koszty spotkań według uczestników i opisuj ich cel.

Diety z podróży służbowej są kosztem do limitu dla pracowników: art. 23 ust. 1 pkt 52 wyłącza je „w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom”. Organ odsyła do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. dotyczącego podróży służbowych pracowników sfery budżetowej.

Możesz argumentować, że skoro dietę liczysz jak pracownik, przysługuje ci też ryczałt za nocleg. Organ w interpretacji z dnia 7 sierpnia 2025 r. odpowiedział, że rozporządzenie nie dotyczy przedsiębiorców, a wyjątkiem są tylko diety; nocleg zaliczysz „jedynie w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, udokumentowanych fakturami bądź rachunkami”. Rozliczaj dietę według rozporządzenia, a nocleg — wyłącznie według dokumentu.

Strata — pięć lat, dwie metody, jedno źródło

Stratę z działalności odliczysz tylko od dochodu z tego samego źródła w pięciu kolejnych latach — po najwyżej 50% straty rocznie albo jednorazowo do 5 000 000 zł.

Stratą jest nadwyżka kosztów nad przychodami ze źródła (art. 9 ust. 2 ustawy o PIT). Według art. 9 ust. 3 pkt 1 obniżasz o nią dochód w najbliższych pięciu latach, w żadnym roku o więcej niż 50% straty. Według pkt 2 odliczasz jednorazowo do 5 000 000 zł, a resztę — w pozostałych latach, też najwyżej po 50% wysokości straty, a nie nadwyżki.

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 18 listopada 2025 r. podkreślił, że przepis „wprost wskazuje, że strata z danego źródła przychodów może obniżyć jedynie dochód uzyskany z tego samego źródła”. Strata z firmy nie obniży więc dochodu z etatu ani z najmu prywatnego. Przejście ze skali na podatek liniowy nie zmienia źródła z art. 10 ust. 1 pkt 3.

Na ryczałcie odliczysz od przychodów stratę z art. 9 ust. 3–3b ustawy o PIT, jeżeli nie odliczono jej od dochodu (art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcie). Chodzi o stratę z lat opodatkowania dochodu, bo ryczałt pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty (art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcie). Prowadź rejestr strat i kwot odliczonych w każdym roku.

Źródła przychodów — najem prywatny i spółka osobowa

Dochód liczysz odrębnie dla każdego źródła z art. 10 ust. 1 ustawy o PIT, a najem prywatny jest odrębnym źródłem, opodatkowanym wyłącznie ryczałtem.

Obok działalności gospodarczej (pkt 3) art. 10 ust. 1 wymienia najem, dzierżawę i podobne umowy, „z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą” (pkt 6). Dochody z najmu prywatnego „są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych” (art. 9a ust. 6), a najem składników majątku firmy daje przychód z działalności (art. 14 ust. 2 pkt 11).

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 27 maja 2025 r. powołał uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) z dnia 24 maja 2021 r., sygn. akt II FPS 1/21: to podatnik decyduje, czy powiąże składnik mienia z działalnością, a najem mienia niewprowadzonego do firmy należy do źródła z pkt 6. Organ może jednak badać, czy najem nie spełnia definicji działalności — zarobkowej, zorganizowanej i ciągłej (art. 5a pkt 6). Zdecyduj, które nieruchomości są majątkiem firmy.

Przychody, koszty, straty i ulgi spółki niebędącej osobą prawną przypisujesz wspólnikowi proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku (art. 8 ust. 1 i 2). Nie dotyczy to spółki jawnej będącej podatnikiem CIT — ustawa o PIT zalicza ją do „spółek” (art. 5a pkt 28 lit. e).

Ulga B+R i IP Box w PIT — w skrócie

Ulga badawczo-rozwojowa (ulga B+R) działa w PIT tylko przy skali i podatku liniowym, a IP Box wymaga ustalenia dochodu, którego ryczałtowiec nie liczy.

Artykuł 26e ust. 1 ustawy o PIT pozwala odliczyć koszty kwalifikowane „od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2”, najwyżej do dochodu z działalności; według organu (interpretacja z dnia 14 stycznia 2026 r.) te koszty uwzględniasz dwukrotnie — jako koszt i jako odliczenie. IP Box to 5% podstawy opodatkowania od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, m.in. patentu i autorskiego prawa do programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 i 2). Warunki, wskaźnik nexus i łączenie ulg opisujemy w artykule Ulga B+R, IP Box i robotyzacja. Przed wyborem preferencji sprawdź, jak wpłynie na daninę.

Danina solidarnościowa — co wchodzi do podstawy, a co ją obniża

Danina wynosi 4% nadwyżki ponad 1 000 000 zł sumy dochodów opodatkowanych według skali, podatkiem liniowym oraz z art. 30b i art. 30f ustawy o PIT — po odliczeniu wyłącznie kwot wskazanych w ustawie.

Artykuł 30h ust. 2, w brzmieniu od 1 stycznia 2022 r., pozwala pomniejszyć te dochody o „kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek, o których mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2” oraz o kwoty z art. 30f ust. 5. Przy podatku liniowym podstawę obniża więc także składka zdrowotna odliczona do 14 100 zł — zob. Składki ZUS i zdrowotna. Deklarację składasz i daninę wpłacasz do 30 kwietnia (art. 30h ust. 4).

W interpretacji z dnia 2 lipca 2025 r. Dyrektor KIS stwierdził: „Katalog wymieniony w tym przepisie jest katalogiem zamkniętym, a co za tym idzie odliczeniom na potrzeby ustalenia wysokości daniny solidarnościowej podlegają tylko te, które bezpośrednio określa ta właśnie regulacja”. Ulga B+R obniża więc PIT, ale nie daninę.

Inaczej ze stratą. W interpretacjach z dnia 20 czerwca 2025 r., 18 listopada 2025 r. i 24 lipca 2026 r. organ przyjął, że przy podstawie daniny stosuje się art. 9 ust. 3, a podatnik „uwzględnia straty z lat ubiegłych, jednakże straty te muszą dotyczyć dochodu, który powstał w określonym źródle przychodu i który jednocześnie jest uwzględniony w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej za dany okres”. W 2021 r. organ odmawiał, ale NSA wyrokiem z dnia 6 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1007/22, uchylił taką interpretację.

Organ może powołać zamknięty katalog odliczeń. Argument ten nie przesądza: strata nie jest dodatkowym odliczeniem, lecz elementem ustalenia dochodu (art. 9 ust. 3), co przyznaje sam Dyrektor KIS. Rekomendujemy uwzględniać stratę w kwocie odliczonej w zeznaniu z tego samego źródła. Rada Ministrów przyjęła 22 września 2026 r. projekt, który przewiduje m.in. doprecyzowanie zasad daniny; według doniesień prasowych obejmuje on daniną także dochody z IP Box. Do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują przepisy opisane wyżej.

Co obniża podstawę PIT, a co podstawę daniny (stan na 29 września 2026 r.)

Świadczenia z fundacji opisujemy w artykule Fundacja rodzinna. Ryczałt, choć poza daniną, wybieraj po łącznym rachunku podatku i składki — zob. Skala, liniowy czy ryczałt. Daninę przy skali i podatku liniowym policzysz w kalkulatorze, który nie uwzględnia straty z lat ubiegłych ani kwalifikacji kosztów.

Przykład — podatek liniowy, 1 400 000 zł dochodu i strata z 2025 r.

Przykład hipotetyczny: przedsiębiorca na podatku liniowym ma w 2026 r. dochód z działalności 1 400 000 zł (w kosztach składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy), składki społeczne 12 × 1 788,29 zł = 21 459,48 zł, składkę zdrowotną odliczaną do 14 100 zł i stratę z działalności z 2025 r. 300 000 zł. Podstawy i kwoty zaokrąglasz do pełnych złotych (art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej, stosowany do daniny na podstawie art. 30i ustawy o PIT). Bez straty podstawa daniny to 1 400 000 zł − 21 459,48 zł − 14 100 zł − 1 000 000 zł = 364 440,52 zł, po zaokrągleniu 364 441 zł.

Przykład hipotetyczny — PIT i danina za 2026 r. przy dwóch metodach odliczenia straty

W PIT różnica 230 744 zł − 202 244 zł = 28 500 zł (19% × 150 000 zł) to przesunięcie w czasie, nie oszczędność: pozostałe 150 000 zł obniży dochód w kolejnych latach, o ile go osiągniesz. W daninie stawka sporu o stratę wynosi 4% × 300 000 zł = 12 000 zł, a efekt metody może być trwały — druga połowa straty obniży daninę za 2027 r. tylko przy dochodach ponad 1 000 000 zł. Pominięcie składki zdrowotnej zawyżyłoby daninę o 4% × 14 100 zł = 564 zł (15 142 zł zamiast 14 578 zł).

Rada Ministrów przyjęła 29 września 2026 r. także projekt, który według doniesień prasowych przewiduje zmianę skali podatkowej (pierwszy próg 130 000 zł, stawka 24%); do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują przepisy opisane wyżej. Metodę odliczenia straty wybieraj po prognozie dochodu na kolejne lata.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to zaliczanie do kosztów pełnych wydatków na samochód osobowy używany także prywatnie.

Kosztem jest wtedy tylko 75% wydatków na używanie auta (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT); bez ewidencji przebiegu takie użycie się zakłada (ust. 5f). Odpisy amortyzacyjne i część raty leasingu spłacającą wartość auta ogranicza ponadto limit z art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a, a składki AC — proporcja do 150 000 zł (pkt 47).

Przykład hipotetyczny: pełne ujęcie 20 000 zł wydatków eksploatacyjnych zawyża koszty o 25% × 20 000 zł = 5 000 zł i zaniża podatek liniowy o 5 000 zł × 19% = 950 zł, a przy dochodach ponad 1 000 000 zł także daninę — o 4% × 5 000 zł = 200 zł. Przed zakupem lub leasingiem zdecyduj o ewidencji przebiegu i ustaw limit dla każdego auta.

Podsumowanie

1. Dokumentuj cel każdego nietypowego wydatku i stosuj jedną metodę potrącania kosztów przez cały rok.
2. Sprawdź emisję CO₂ w centralnej ewidencji pojazdów i stosuj limity z 2026 r. także do zawartego wcześniej leasingu operacyjnego.
3. Planuj odliczenie straty — po 50% albo jednorazowo do 5 000 000 zł — według prognozy dochodu i tylko od dochodu z tego samego źródła.
4. Pomniejszaj podstawę daniny o składki społeczne, składkę zdrowotną odliczoną przy podatku liniowym i — zgodnie z praktyką organu z lat 2025–2026 — o stratę z tego samego źródła, ale nie o ulgę B+R.
5. Śledź projekt z 22 września 2026 r. o daninie i limitach dla samochodów, a do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy stosuj obecne przepisy.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 czerwca 2025 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.378.2025.3.EC — podatnik prowadzący PKPiR wybiera metodę memoriałową albo uproszczoną i stosuje ją przez cały rok; dniem poniesienia kosztu jest dzień wystawienia dowodu (art. 22 ust. 6b ustawy o PIT). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/643775
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 stycznia 2026 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.1004.2025.2.MT — limity 225 000 zł, 150 000 zł i 100 000 zł od 2026 r., emisja CO₂ według centralnej ewidencji pojazdów, nowe limity dla umów leasingu operacyjnego zawartych przed 2026 r. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/676885
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 listopada 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.699.2025.2.AA — o reprezentacji decyduje cel wydatku; koszt imprezy w części przypadającej na pracowników, a nie na kontrahentów. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/665621
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 sierpnia 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.611.2025.1.MW — diety przedsiębiorcy do limitu dla pracowników; ryczałt za nocleg nie jest kosztem, nocleg — według faktury lub rachunku. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/652542
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.692.2025.2.PR — strata obniża tylko dochód z tego samego źródła; w podstawie daniny uwzględnia się stratę ze źródła, którego dochód do niej wchodzi. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/667251
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 czerwca 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.417.2025.2.NM — art. 9 ust. 3 ustawy o PIT stosuje się przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/644913
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 lipca 2026 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.409.2026.1.SJ — strata z działalności z lat ubiegłych odliczona w zeznaniu PIT-36L obniża podstawę daniny solidarnościowej (art. 30h ust. 2 w zw. z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/702679
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 sierpnia 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.505.2021.9.JŚ — po wyroku NSA z dnia 6 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1007/22, uwzględnienie straty z lat ubiegłych w podstawie daniny uznane za prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/652512
• Wyrok NSA z dnia 6 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1007/22 — uchylenie wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 25 maja 2022 r., sygn. akt I SA/Wr 1002/21, i interpretacji odmawiającej uwzględnienia straty w podstawie daniny (w zakresie przytoczonym w interpretacji z dnia 8 sierpnia 2025 r.). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/652512
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 lipca 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.427.2025.2.KKA — katalog odliczeń z art. 30h ust. 2 ustawy o PIT jest zamknięty; ulga B+R nie obniża podstawy daniny. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/647859
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27 maja 2025 r., nr 0115-KDST2-1.4011.175.2025.2.MR — najem prywatny jako źródło z art. 10 ust. 1 pkt 6 opodatkowane ryczałtem (art. 9a ust. 6); powołanie uchwały NSA z dnia 24 maja 2021 r., sygn. akt II FPS 1/21. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/640739
• Uchwała NSA z dnia 24 maja 2021 r., sygn. akt II FPS 1/21 — o zaliczeniu najmu do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 albo do działalności decyduje powiązanie składnika mienia z działalnością (w zakresie przytoczonym w interpretacji z dnia 27 maja 2025 r.). https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/640739
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 kwietnia 2026 r., nr 0114-KDWP.4011.81.2026.1.IG — odliczenia od przychodu na ryczałcie według art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcie, w tym strata z art. 9 ust. 3–3b ustawy o PIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/687400
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 stycznia 2026 r., nr 0115-KDIT3.4011.925.2025.4.PS — ulga B+R (art. 26e ust. 1) i IP Box (art. 30ca ust. 1 i 2) u wspólników spółki jawnej; przypisanie przychodów, kosztów i ulg według art. 8 ustawy o PIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/675270
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 marca 2026 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.965.2025.3.MAP — spółka jawna osób fizycznych nie jest podatnikiem podatku dochodowego, a spółka jawna będąca podatnikiem CIT jest „spółką” w rozumieniu art. 5a pkt 28 lit. e ustawy o PIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/684441

Powiązane materiały

• Skala, liniowy czy ryczałt — wybór formy opodatkowania razem ze składką zdrowotną
• Składki ZUS i zdrowotna przedsiębiorcy i wspólnika — kto płaci, ile i od czego
• Ulga B+R, IP Box i robotyzacja — jak łączyć preferencje i co zrobić przed końcem 2026 r.
• Biała lista, split payment i należyta staranność — płatności, które chronią koszt i VAT
• Fundacja rodzinna — zwolnienie z CIT nie obejmuje każdego przychodu ani każdej wypłaty

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 5a pkt 6 i pkt 28 lit. e, art. 8 ust. 1 i 2, art. 9 ust. 2 i 3, art. 9a ust. 6, art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6, art. 14 ust. 2 pkt 11, art. 21 ust. 1 pkt 157, art. 22 ust. 1, 4, 5–5c, 6 i 6b, art. 22p, art. 23 ust. 1 pkt 4, 23, 46a, 47, 47a i 52, art. 23 ust. 5c i 5f, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a, art. 26e ust. 1, art. 30 ust. 1 pkt 17, art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 30b, art. 30c ust. 2 pkt 1 i 2, art. 30ca ust. 1 i 2, art. 30f ust. 5, art. 30h ust. 1–4, art. 30i; Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.): art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 2; Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 24q ust. 1; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 63 § 1.