Ulga B+R, IP Box i robotyzacja — jak łączyć preferencje i co zrobić przed końcem 2026 r.

Rok podatkowy rozpoczęty w 2026 r. jest ostatnim objętym ulgą na robotyzację, a spółki prowadzące prace badawczo-rozwojowe pytają, czy ulgę B+R da się połączyć ze stawką 5% z IP Box. Da się, ale na warunkach, które zmieniają rachunek. Ulgę na robotyzację liczysz od odpisów amortyzacyjnych ujętych w kosztach do końca tego roku, a nie od ceny robota. Koszty kwalifikowane związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej odliczasz od dochodu opodatkowanego stawką 5%, a nie 19%. Pokazujemy, jak policzyć każdą z preferencji, które z nich przechodzą na kolejne lata i co zrobić przed zamknięciem roku.

Ulga na robotyzację: ostatni rok i rytm odpisów

Ulga na robotyzację obejmuje wyłącznie koszty uzyskania przychodów ujęte do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r. — a przy robocie amortyzowanym kosztem są odpisy, nie cena zakupu.

Artykuł 38eb ust. 1 ustawy o CIT pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania 50% kosztów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, do wysokości dochodu z przychodów innych niż zyski kapitałowe. Katalog z ust. 2 obejmuje fabrycznie nowe roboty przemysłowe i związane z nimi urządzenia (peryferyjne, bezpieczeństwa, zdalnej diagnostyki, interakcji z człowiekiem), niezbędne wartości niematerialne i prawne, szkolenia oraz opłaty przy leasingu kończącym się przeniesieniem własności. Robot musi spełniać definicję z ust. 3, w tym być wielozadaniowy i mieć co najmniej 3 stopnie swobody. Granicę wyznacza ust. 5: odliczenie „ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.”. Przy roku podatkowym innym niż kalendarzowy okres sięga więc w głąb 2027 r.

W interpretacji indywidualnej z dnia 14 września 2026 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.305.2026.2.ED, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził: „Ponadnormatywne odliczenie przysługuje tylko w odniesieniu do tych odpisów amortyzacyjnych, które stanowią koszt uzyskania przychodu w trakcie obowiązywania ulgi.” Odmówił jednorazowego odliczenia 50% ceny robota, a maszynę po pełnej regeneracji uznał za niebędącą fabrycznie nową. Tak samo rozstrzygnął w interpretacji z dnia 29 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.101.2025.2.ED — szkolenia są jednak kosztem bezpośrednim i liczą się w dniu poniesienia. Organ czyta „koszty nabycia” z ust. 2 jako odpisy amortyzacyjne, więc planuj według tego wariantu.

Przykład (hipotetyczny). Spółka o roku podatkowym równym kalendarzowemu przyjmuje do używania w październiku 2026 r. robota o wartości początkowej 1 200 000 zł; odpisy ujęte w kosztach 2026 r. wynoszą 40 000 zł. Odliczenie: 40 000 zł × 50% = 20 000 zł, czyli podatek niższy o 20 000 zł × 19% = 3 800 zł. Odpisy od pozostałych 1 160 000 zł przypadną na lata, w których ulga według obecnych przepisów nie działa. Nadwyżkę odliczenia nad dochodem rozliczysz w sześciu kolejnych latach (ust. 8 w zw. z art. 18d ust. 8 zdanie pierwsze i drugie), a zbycie robota przed końcem amortyzacji wymaga doliczenia odliczeń (ust. 6).

Przyjmij robota do używania jak najwcześniej w roku podatkowym rozpoczętym w 2026 r., szkolenia rozlicz w tym samym roku, a przed zamówieniem sprawdź wielozadaniowość maszyny. W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów ujęto projekt, który przewiduje przedłużenie ulgi na robotyzację i uchylenie ulgi na ekspansję — do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują przepisy opisane wyżej.

Ulga B+R: 200% wynagrodzeń, 100% pozostałych kosztów

Większość podatników odlicza od podstawy opodatkowania 200% kosztów wynagrodzeń osób prowadzących prace B+R i 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych — ponad to, że te wydatki są już kosztami uzyskania przychodów.

Artykuł 18d ust. 1 ustawy o CIT pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, do wysokości dochodu z przychodów innych niż zyski kapitałowe. To działalność twórcza, systematyczna i nakierowana na zwiększenie zasobów wiedzy, obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe (art. 4a pkt 26–28). Zamknięty katalog kosztów obejmuje m.in. należności z umów o pracę, zlecenia i o dzieło wraz ze składkami — w części odpowiadającej czasowi pracy na B+R w danym miesiącu (ust. 2 pkt 1 i 1a), materiały (pkt 2) oraz odpisy amortyzacyjne bez samochodów osobowych, budowli, budynków i lokali (ust. 3). Limit z art. 18d ust. 7 pkt 3 to „100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2-5, ust. 2a i 3, oraz 200% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a”; odrębne limity z pkt 1 i 2 dotyczą podatników, o których mowa w ust. 3a. Nadwyżkę nad dochodem rozliczasz w sześciu kolejnych latach (ust. 8).

W interpretacji z dnia 31 października 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.506.2025.2.JKU, organ wśród warunków odliczenia wymienił wyodrębnienie kosztów w ewidencji z art. 9 ust. 1b i dodał: „Dlatego, wskazane jest, aby dla celów dowodowych, ewidencja czasu pracy, poświęconego przez pracowników na działalność badawczo-rozwojową, była prowadzona przez podatnika korzystającego z ulgi.”

Przykład (hipotetyczny). Wynagrodzenia i składki pracowników B+R wynoszą 1 080 000 zł, materiały — 100 000 zł. Odliczenie: 1 080 000 zł × 200% + 100 000 zł × 100% = 2 260 000 zł, co przy wystarczającym dochodzie i stawce 19% obniża podatek o 2 260 000 zł × 19% = 429 400 zł. Rachunek przyjmujący dla wynagrodzeń 100% pokazuje z tej pozycji 1 080 000 zł × 19% = 205 200 zł zamiast 2 160 000 zł × 19% = 410 400 zł.

Dokumentuj czas pracy na B+R co miesiąc i licz ulgę osobno dla wynagrodzeń i dla pozostałych kosztów. W PIT ulgę B+R przewiduje art. 26e ustawy o PIT, a IP Box — art. 30ca.

B+R i IP Box razem: odliczenie przechodzi do dochodu 5%

Ulgę B+R możesz stosować obok stawki 5%, ale koszty kwalifikowane ujęte w dochodzie z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej odliczasz od tego dochodu — nie od dochodu opodatkowanego stawką 19% albo 9%.

Artykuł 24d ust. 1 ustawy o CIT przewiduje stawkę 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw, a ust. 2 wymienia osiem ich kategorii, w tym autorskie prawo do programu komputerowego wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego w ramach działalności B+R podatnika. Kwalifikowany dochód to dochód z prawa pomnożony przez wskaźnik nexus (a + b) × 1,3 / (a + b + c + d): a — własna działalność B+R, b — wyniki prac nabyte od podmiotów niepowiązanych, c — od powiązanych, d — nabycie kwalifikowanego prawa (ust. 4); koszty niezwiązane bezpośrednio z prawem pomija się (ust. 5). Od 2022 r. art. 24d ust. 9a stanowi, że podatnik „może odliczyć” od dochodu z kwalifikowanego prawa koszty kwalifikowane z art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do jego wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia, „przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c-9 stosuje się odpowiednio”.

W interpretacji z dnia 10 kwietnia 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.27.2025.2.AZ, organ uznał, że koszty kwalifikowane, „które zostaną uwzględnione jako koszt w celu ustalenia dochodu z IP Box, nadal nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi B+R od dochodu ustalonego wg zasad ogólnych”. W interpretacji z dnia 6 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.82.2025.2.JKU, dodał: „Podatnik musi zdecydować, czy koszty uzyskania przychodu były związane z osiągnięciem przychodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, czy na podstawie preferencyjnej stawki IP Box.” Wyłączył tam z litery a koszty administracji, sprzedaży, marketingu i targów. Usługi niepowiązanych współpracowników B2B trafiają do litery b (objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r., pkt 115), więc takie zlecenia nie obniżają wskaźnika. Słowa „może odliczyć” nie dają wyboru dochodu dla tych samych kosztów: rozstrzyga związek z przychodem, a art. 18d ust. 5 wyklucza ponowne odliczenie.

Przykład (hipotetyczny). Dochód z kwalifikowanego prawa wynosi 1 000 000 zł, wskaźnik nexus — 1, a związane z nim wynagrodzenia B+R — 400 000 zł. Odliczenie 400 000 zł × 200% = 800 000 zł daje podatek (1 000 000 zł − 800 000 zł) × 5% = 10 000 zł zamiast 1 000 000 zł × 5% = 50 000 zł. Korzyść to 800 000 zł × 5% = 40 000 zł, a nie 800 000 zł × 19% = 152 000 zł.

Najpierw przypisz koszty do kategorii dochodu według ich rzeczywistego związku z przychodem, a dopiero potem licz korzyść z łączenia preferencji.

Ulga na innowacyjnych pracowników: zaliczki PIT zamiast przeniesienia

Ulga z art. 18db nie wypłaca niewykorzystanej ulgi B+R, lecz pozwala nie przekazać części zaliczek PIT — najwyżej do iloczynu kwoty nieodliczonej i stawki CIT i tylko do końca roku, w którym złożysz zeznanie.

Artykuł 18db ust. 1 ustawy o CIT pozwala płatnikowi, który poniósł stratę albo osiągnął dochód niższy od kwoty odliczenia z art. 18d, pomniejszyć zaliczki na PIT „o iloczyn kwoty nieodliczonej i stawki podatku obowiązującej tego podatnika w danym roku podatkowym”. Chodzi o zaliczki od należności ze stosunku pracy, z umów zlecenia lub o dzieło i z praw autorskich (ust. 2), wypłacanych osobom przeznaczającym na B+R co najmniej 50% czasu w danym miesiącu (ust. 3). Uprawnienie działa od miesiąca po złożeniu zeznania do końca roku podatkowego, w którym je złożono (ust. 4), a pomniejszenia uwzględnia się przy odliczeniu w kolejnych latach (art. 18d ust. 8 zdanie trzecie).

W interpretacji z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.815.2024.1.MBD, organ przyjął, że próg 50% liczy się od ogólnego czasu pracy obejmującego urlop, a „do ogólnego czasu pracy zaliczyć należy również okres pozostawania pracownika na zwolnieniu lekarskim”. Długa nieobecność może więc obniżyć udział B+R poniżej progu.

Przykład (hipotetyczny). Wynagrodzenia B+R wynoszą 800 000 zł, dochód — 200 000 zł. Z odliczenia 800 000 zł × 200% = 1 600 000 zł spółka wykorzysta w zeznaniu 200 000 zł, więc kwota nieodliczona to 1 600 000 zł − 200 000 zł = 1 400 000 zł. Górna granica pomniejszenia zaliczek wynosi 1 400 000 zł × 19% = 266 000 zł; przyjęcie całych 1 400 000 zł zawyżałoby korzyść około pięciokrotnie. Faktyczną granicą są pobrane zaliczki: przy 6 000 zł miesięcznie zeznanie złożone w styczniu daje 11 × 6 000 zł = 66 000 zł, a złożone w marcu — 9 × 6 000 zł = 54 000 zł.

Przy roku podatkowym równym kalendarzowemu pomniejszaj do grudnia 2026 r. zaliczki z tytułu kwoty nieodliczonej wykazanej w zeznaniu za 2025 r., bo z końcem roku uprawnienie wygasa. Zeznanie za 2026 r. złóż w 2027 r. jak najwcześniej.

Prototyp, ekspansja, konsolidacja, sponsoring — co przechodzi na kolejne lata

Cztery pozostałe ulgi różnią się przede wszystkim skutkiem zbyt niskiego dochodu: ulgę na prototyp i na ekspansję rozliczysz w sześciu kolejnych latach, a w konsolidacyjnej i sponsoringowej nieodliczona część przepada.

Cztery pozostałe ulgi w ustawie o CIT — wysokość, warunek główny, rozliczenie

W interpretacji z dnia 8 stycznia 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.541.2025.1.SG, organ stwierdził: „Zatem ulga konsolidacyjna nie obejmuje swym zakresem wydatków poniesionych w roku poprzedzającym rok, w którym zostały nabyte udziały spółki.” W interpretacji z dnia 24 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.127.2024.11.BJ, zaakceptował ulgę sponsoringową przy ekwiwalentnych świadczeniach stron, ale odmówił jej przy rabacie, bo „w ramach ulgi sponsoringowej odliczeniu podlegają tylko te koszty, które spełniają kryteria kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym”.

Zaplanuj badanie due diligence tak, by koszty doradców i nabycie udziałów przypadły na jeden rok podatkowy. Umowę sponsoringu skonstruuj tak, by świadczenie sponsorowanego miało charakter reklamowy i odpowiadało wartości wsparcia.

PSI i estoński CIT — kiedy ulgi działają częściowo albo wcale

Zwolnienie z decyzji o wsparciu ogranicza ulgi tylko co do kosztów wliczonych do dochodu zwolnionego, natomiast estoński CIT wyłącza je całkowicie, bo nie ma w nim podstawy z art. 18, od której się je odlicza.

Polska Strefa Inwestycji działa przez zwolnienie: wolne od podatku są dochody z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu wydanej na podstawie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji, uzyskane na terenie wskazanym w decyzji, w granicach dopuszczalnej pomocy publicznej (art. 17 ust. 1 pkt 34a i ust. 4 ustawy o CIT). Podatnik korzystający z tego zwolnienia stosuje ulgę B+R, na prototyp, na ekspansję i na robotyzację wyłącznie do kosztów nieuwzględnionych w kalkulacji dochodu zwolnionego (art. 18d ust. 6, art. 18ea ust. 10, art. 18eb ust. 8 i art. 38eb ust. 8). Zapowiadana reforma decyzji o wsparciu pozostaje projektem — do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują przepisy opisane wyżej.

Wszystkie omawiane ulgi odlicza się od podstawy ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, a w estońskim CIT opodatkowaniu podlegają dochody z art. 28m ust. 1, m.in. podzielony zysk. Artykuł 28h ust. 1 stanowi: „Podatnik opodatkowany ryczałtem nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d.” W interpretacji z dnia 16 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.84.2025.2.ANK, organ wyjaśnił, że „dla ustalenia podstawy opodatkowania w ryczałcie nie stosuje się innych przepisów Ustawy o CIT regulujących analogiczne kwestie, tj. w zakresie ustalenia dochodu, podstawy opodatkowania, stawki podatkowej”. Rada Ministrów przyjęła 22 września 2026 r. projekt zmian ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, który obejmuje m.in. estoński CIT — do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują przepisy opisane wyżej.

Zanim wybierzesz ryczałt od dochodów spółek, porównaj wartość ulg z korzyścią z odroczenia podatku i ustal, co stanie się z odliczeniami niewykorzystanymi przed jego wyborem. Przy decyzji o wsparciu ewidencjonuj, które koszty weszły do dochodu zwolnionego.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to budowanie ewidencji kosztów B+R i IP Box dopiero po zamknięciu roku, gdy brakuje danych o czasie pracy, projektach i przypisaniu kosztów do konkretnego prawa.

Przepisy wymagają wyodrębnienia kosztów B+R w ewidencji (art. 9 ust. 1b ustawy o CIT) i liczenia wynagrodzeń według czasu pracy na B+R w danym miesiącu (art. 18d ust. 2 pkt 1). Ewidencja z art. 24e musi wyodrębniać każde kwalifikowane prawo, przypadające na nie przychody, koszty i dochód oraz koszty z liter a–d wskaźnika nexus. Podatnik może się bronić tym, że przepisy nie narzucają formy ewidencji — organ sam przyznał w interpretacji z 31 października 2025 r., że „ustawodawca nie narzucił przedsiębiorcom formy podziału/wyodrębnienia”. W interpretacji z 6 czerwca 2025 r. dopuścił też stawkę 5% za lata 2023–2024 przez korektę zeznań, bo spółka miała ewidencję pozwalającą ustalić dochody. Argument ten nie pomoże jednak podatnikowi bez danych źródłowych: w interpretacji z dnia 22 stycznia 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.205.2021.16.S/PP, organ odrzucił jako podstawę ulgi „czas wyliczony jako średni, przeciętny, procentowy, czy przypuszczalny”, więc zapisy o czasie pracy i przypisaniu kosztów powinny powstawać w trakcie roku.

Skutkiem jest zakwestionowanie odliczenia i zaległość z odsetkami, a przy IP Box — utrata stawki 5% (art. 24e ust. 2). Prowadź co miesiąc ewidencję czasu pracy na projekty B+R z przypisaniem do prawa, oznaczaj koszty B+R w księgach i przed zeznaniem uzgodnij ewidencję z kalkulacją ulgi.

Podsumowanie

1. Przyjmij robota do używania i rozlicz szkolenia w roku podatkowym rozpoczętym w 2026 r. — ulga obejmuje 50% odpisów, nie cenę zakupu.
2. Policz ulgę B+R według art. 18d ust. 7 pkt 3 i wyodrębniaj jej koszty w ewidencji co miesiąc.
3. Przypisz koszty do dochodu z IP albo do dochodu na zasadach ogólnych, zanim policzysz korzyść z łączenia ulgi B+R z IP Box.
4. Wykorzystaj do końca roku pomniejszenie zaliczek PIT z art. 18db, najwyżej do iloczynu kwoty nieodliczonej i stawki CIT.
5. Zaplanuj nabycie udziałów tak, by koszty doradców przypadły na rok nabycia, a sponsoring oprzyj na ekwiwalentnych świadczeniach — te ulgi nie przechodzą na kolejne lata.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 września 2026 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.305.2026.2.ED — ulga na robotyzację obejmuje 50% odpisów amortyzacyjnych dokonanych w okresie jej obowiązywania, bez jednorazowego odliczenia ceny robota; maszyna po pełnej regeneracji nie jest fabrycznie nowa, a maszyna wykonująca jedno zadanie pomiarowe nie jest wielozadaniowa; stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/709081
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.101.2025.2.ED — obrabiarka laserowa jako robot przemysłowy; odliczenie w rytmie odpisów, szkolenia w dniu poniesienia, koszty montażu w wartości początkowej; stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/637346
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 31 października 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.506.2025.2.JKU — produkcja gier jako działalność badawczo-rozwojowa, koszty kwalifikowane z art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a oraz wyodrębnienie kosztów w ewidencji z art. 9 ust. 1b; stanowisko prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/665392
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 kwietnia 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.27.2025.2.AZ — oprogramowanie jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej, koszty w literach a i b wskaźnika nexus oraz odliczenie kosztów kwalifikowanych od dochodu z IP na podstawie art. 24d ust. 9a; stanowisko prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/634982
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.82.2025.2.JKU — stawka 5% dla licencji na program komputerowy, także przez korektę zeznań za lata 2023–2024; koszty administracji, sprzedaży i marketingu poza literą a; zakaz dwukrotnego rozliczenia tych samych kosztów; stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/642830
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.815.2024.1.MBD — ogólny czas pracy dla progu 50% z art. 18db ust. 3 obejmuje urlop i zwolnienie lekarskie; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/626195
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 stycznia 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.541.2025.1.SG — ulga konsolidacyjna nie obejmuje wydatków poniesionych w roku poprzedzającym rok nabycia udziałów; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/675065
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.127.2024.11.BJ — ulga sponsoringowa przy sponsoringu opartym na ekwiwalentnych świadczeniach i przy rozliczeniu royalties, bez ulgi dla rabatu cenowego; stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/650257
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.84.2025.2.ANK — podstawa opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek według art. 28m i 28n oraz wyłączenie zasad z art. 19, 24b, 24ca i 24d przez art. 28h ust. 1; stanowisko prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/635869
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 stycznia 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.205.2021.16.S/PP — kosztem kwalifikowanym jest wynagrodzenie w części odpowiadającej rzeczywistemu czasowi pracy na B+R w danym miesiącu, a nie udziałowi czasu ustalonemu przeciętnie na podstawie danych analitycznych (w tym zakresie stanowisko nieprawidłowe); ewidencja z art. 24e ust. 1 pkt 4 dopuszczalna dla kategorii oprogramowania. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/623860
• Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej — IP BOX (Ministerstwo Finansów) — pkt 114–116: koszty pracownicze w literze a wskaźnika nexus, usługi B2B od podmiotów niepowiązanych w literze b, od powiązanych w literze c, a przy przeniesieniu prawa w literze d. https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-dot-preferencyjnego-opodatkowania-dochodow-wytwarzanych-przez-prawa-wlasnosci-intelektualnej-ip-box

Powiązane materiały

• Estoński CIT — warunki wejścia, ukryte zyski i rzeczywisty koszt wypłaty zysku
• JPK_CIT i oznaczenia w JPK_VAT — e-księgi, których nie naprawi eksport na koniec roku
• Kalkulator profesjonalny — wskaźnik nexus i IP Box

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 4a pkt 26–28, art. 9 ust. 1 i 1b, art. 15 ust. 1 i 6, art. 17 ust. 1 pkt 34a i ust. 4, art. 18, art. 18d ust. 1–3, 5–8, art. 18db ust. 1–5, art. 18ea ust. 1–3, 5 i 9–11, art. 18eb ust. 1–10, art. 18ec ust. 1–7, art. 18ee ust. 1–3 i 8–11, art. 24d ust. 1–5 i 9a, art. 24e ust. 1 i 2, art. 28h ust. 1, art. 28m ust. 1, art. 28n ust. 1, art. 38eb ust. 1–8; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 12 ust. 1, art. 13 pkt 8 lit. a, art. 26e, art. 30ca, art. 32, art. 41 ust. 1 i 4; Ustawa z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 469): art. 3 ust. 1, art. 13 ust. 1.