Dywidenda z niemieckiej spółki — limit 15% w Niemczech, zwrot nadwyżki z BZSt i PIT-38

Polski inwestor albo wspólnik, który otrzymał dywidendę od niemieckiej spółki, widzi na rachunku kwotę mniejszą o ponad jedną czwartą. Pyta, ile może odzyskać i ile zapłaci jeszcze w Polsce. W Niemczech pobiera się przy wypłacie 26,375%, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pozwala Niemcom zatrzymać od osoby fizycznej najwyżej 15%. Nadwyżkę zwraca na wniosek niemiecki Federalny Centralny Urząd Podatkowy (*Bundeszentralamt für Steuern*, BZSt). W Polsce od dywidendy należy się 19%, od którego odliczasz podatek niemiecki — organ podatkowy dopuszcza odliczenie do stawki z umowy, a sądy administracyjne — w sprawie zakończonej w 2025 r. wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego — do 19%. Pokazujemy obie drogi na przykładzie 1 000 EUR i wskazujemy, jakie dokumenty zebrać.

Kto opodatkowuje dywidendę — Polska i Niemcy, z limitem dla Niemiec

Dywidendę od niemieckiej spółki opodatkowuje Polska jako państwo Twojej rezydencji, a Niemcy jako państwo siedziby spółki — ale podatek niemiecki od osoby fizycznej nie może przekroczyć 15% kwoty brutto.

Wynika to z art. 10 ust. 1 i 2 umowy między Polską a Niemcami z dnia 14 maja 2003 r. (dalej: UPO). Dywidenda wypłacana przez spółkę z siedzibą w Niemczech osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce może być opodatkowana w Polsce. Niemcy mogą ją opodatkować według swojego prawa, ale podatek nie może przekroczyć limitu z ust. 2: 15% kwoty dywidend brutto (lit. b), a 5% — tylko gdy osobą uprawnioną jest spółka (inna niż spółka osobowa) mająca bezpośrednio co najmniej 10% kapitału spółki wypłacającej dywidendy (lit. a). Osoba fizyczna — także wspólnik z dużym pakietem — stosuje więc 15%.

Postanowienie to przytoczył Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) przy wypłacie w kierunku odwrotnym, przez polską spółkę rezydentowi Niemiec (interpretacja z dnia 13 maja 2025 r., nr 0115-KDIT1.4011.226.2025.1.MR). Konwencja MLI tej umowy nie zmienia (interpretacja z dnia 4 kwietnia 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.103.2025.3.KP), a Ministerstwo Finansów wymienia Niemcy wśród jurysdykcji, których umów Polska nie planuje nią obejmować. Rozliczenie opisane niżej dotyczy osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce (art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT — zob. Podatnik, płatnik, rezydent). Jeżeli kontrolujesz niemiecką spółkę, sprawdź dodatkowo przepisy o zagranicznej spółce kontrolowanej — zob. CFC, exit tax i podatek od przerzuconych dochodów.

Organ niemiecki może inaczej ocenić Twoje prawo do stawki umownej, np. rezydencję albo to, komu dywidenda przypadała w dniu wypłaty. Wyniku po tamtej stronie nie przesądzamy. Przygotuj certyfikat rezydencji i dokumenty nabycia akcji, a gdy spór dotyczy stosowania umowy, rozważ procedurę wzajemnego porozumiewania się.

Ile pobierają Niemcy — 26,375% przy wypłacie

Przy wypłacie dywidendy podatek pobiera się w Niemczech według stawki krajowej, wyższej niż limit z umowy, więc część pobranej kwoty podlega zwrotowi.

BZSt podaje: „Der Steuerabzug bei Kapitalerträgen beträgt derzeit 26,375 %” (potrącenie podatku od dochodów kapitałowych wynosi obecnie 26,375%). Składa się na nie podatek od dochodów kapitałowych (*Kapitalertragsteuer* — niemiecki podatek pobierany u źródła) w wysokości 25% i dodatek solidarnościowy (*Solidaritätszuschlag*) w wysokości 5,5% kwoty tego podatku. Stąd 25% × 1,055 = 26,375% kwoty brutto, a nie 30,5%.

Według BZSt zwrot obejmuje podatek pobrany w części, w której przekracza on stawkę właściwą według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przy osobie fizycznej z Polski to 26,375% − 15% = 11,375 punktu procentowego kwoty brutto. Zwrotu tej części dokonuje wyłącznie strona niemiecka, na wniosek. W Polsce może ona wpłynąć najwyżej na kwotę odliczenia — w granicach i przy sporze opisanych niżej.

Porównaj zaświadczenie podatkowe z wyciągiem z rachunku: kwota brutto, pobrany podatek i dodatek solidarnościowy wyznaczają zarówno wniosek do BZSt, jak i polskie odliczenie.

Zwrot nadwyżki z BZSt — kto, w jakim terminie i z jakimi dokumentami

O zwrot nadwyżki ponad 15% występujesz do BZSt wnioskiem w procedurze zwrotu — według BZSt w terminie czterech lat liczonych od końca roku, w którym otrzymałeś dywidendę.

BZSt nazywa tę procedurę „Erstattungsverfahren von der Steuer auf Kapitalerträge nach § 50c Absatz 3 EStG” (postępowanie w sprawie zwrotu podatku od dochodów kapitałowych na podstawie § 50c ust. 3 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym — tłumaczenie robocze). Krąg wnioskodawców strona BZSt opisuje tak: „Zur Antragstellung befugt sind im Ausland ansässige, beschränkt steuerpflichtige Gläubiger von Kapitalerträgen” (do złożenia wniosku uprawnieni są wierzyciele dochodów kapitałowych mający miejsce zamieszkania lub siedzibę za granicą i ograniczony obowiązek podatkowy w Niemczech). Dochód musi im przypadać ekonomicznie w chwili jego otrzymania.

O terminie strona podaje: „Die Frist für den Erstattungsantrag beträgt vier Jahre und beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres” (termin na wniosek o zwrot wynosi cztery lata i biegnie od upływu roku kalendarzowego) — tego, w którym otrzymano dochody. Według BZSt termin nie kończy się przed upływem roku od zapłaty podatku ani przed upływem korzystniejszego terminu z umowy. Dla dywidendy wypłaconej w 2026 r. upływa więc co do zasady z końcem 2030 r.

Do wniosku dołącza się przez portal BZSt zaświadczenie podatkowe (*Steuerbescheinigung*) wystawione przez niemiecki podmiot wypłacający oraz zaświadczenie o rezydencji (*Ansässigkeitsbescheinigung*). Według BZSt nie wystarcza zestawienie dywidendy z zagranicznego banku depozytariusza, a załączniki przyjmuje się wyłącznie przez portal. Jeżeli akcje są zapisane w polskim domu maklerskim, ustal z nim, jak uzyskasz zaświadczenie niemieckiego podmiotu wypłacającego.

Dla wniosków składanych od 1 stycznia 2023 r. BZSt wskazuje, że „gilt die Pflicht zur elektronischen Übermittlung” (obowiązuje nakaz przesłania elektronicznego) według urzędowego wzoru danych. Jako podstawę podaje § 50c Absatz 5 Satz 1 EStG w związku z § 52 Absatz 47a Satz 2 EStG, a dla przypadków szczególnej uciążliwości odsyła do odrębnych zasad (*Härtefallregelung*). Każdy z małżonków składa własny wniosek.

To procedura niemiecka — kierunek odwrotny, gdy polska spółka wypłaca dywidendę nierezydentowi, opisujemy w artykule Podatek u źródła — zwolnienie przy wypłacie czy pobór i zwrot. Obowiązki po stronie niemieckiej przedstawiamy informacyjnie, według stron BZSt; przed złożeniem wniosku potwierdź je u doradcy uprawnionego do doradztwa podatkowego w Niemczech.

Podatek w Polsce — 19%, osobno od skali, wykazany samodzielnie

Od dywidendy z Niemiec płacisz w Polsce 19% zryczałtowanego podatku, którego nie łączysz z dochodami opodatkowanymi według skali i który — inaczej niż przy polskiej dywidendzie — wykazujesz sam w zeznaniu.

Dywidendy są przychodem z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT), a art. 30a ust. 1 pkt 4 przewiduje od nich 19% zryczałtowanego podatku. Dywidendę od polskiej spółki obciąża ta sama stawka, ale podatek pobiera spółka jako płatnik (art. 41 ust. 4 — zob. Dywidenda, wynagrodzenie czy pożyczka). Przy dywidendzie z Niemiec polski płatnik zwykle nie występuje i podatek wykazujesz sam. Tych przychodów nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali (art. 30a ust. 7).

Artykuł 30a ust. 11 stanowi: „Kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których mowa w ust. 1 pkt 1-5, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą, o której mowa w ust. 9, podatnicy są obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a.” Według Dyrektora KIS z art. 45 ust. 3b wynika też, że podatek niepobrany przez płatnika wykazuje się w takim zeznaniu. W interpretacji z dnia 19 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.797.2025.1.EC, dotyczącej dywidendy ze Szwajcarii, organ wskazał zeznanie PIT-38 i termin od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego.

Broszura Ministerstwa Finansów do PIT-38 za 2025 r. przewiduje dla dywidend zagranicznych część G „Podatek do zapłaty/nadpłata”: „W części tej podatnik wykazuje również wysokość podatku zapłaconego za granicą”. Załącznika PIT/ZG nie wypełniasz — jego wzór wymienia przepisy art. 27, 30b, 30c i 30e, nie art. 30a. Wzoru PIT-38 za 2026 r. jeszcze nie opublikowano.

Wykaż dywidendę i podatek w zeznaniu za rok wypłaty — także wtedy, gdy po odliczeniu do zapłaty zostaje 0 zł.

Ile podatku niemieckiego odliczysz — ustawa mówi 19%, organ stawkę umowną

Ustawa pozwala odliczyć podatek zapłacony w Niemczech do kwoty podatku obliczonego według stawki 19%, ale Dyrektor KIS ogranicza odliczenie do 15% wynikających z umowy.

Artykuł 30a ust. 9 ustawy o PIT stanowi: „Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5, od zryczałtowanego podatku obliczonego zgodnie z ust. 1, od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.” Przepis wyznacza granicę odliczenia stawką 19%, a nie stawką z umowy.

Organ czyta go inaczej. W interpretacji nr 0114-KDIP3-1.4011.797.2025.1.EC stwierdził: „Od zryczałtowanego podatku obliczonego w Polsce, odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, ale tylko do wysokości stawki podatku od dywidendy przewidzianej we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, czyli w odniesieniu do Szwajcarii 15% kwoty dywidendy brutto.” Nadwyżkę organ każe odzyskiwać za granicą, według tamtejszych przepisów.

Sądy przyjęły wykładnię opartą na brzmieniu przepisu. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) wyrokiem z dnia 24 czerwca 2025 r., sygn. akt II FSK 1302/22, oddalił skargę kasacyjną Dyrektora KIS od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gdańsku z dnia 5 lipca 2022 r., sygn. akt I SA/Gd 290/22. Organ zarzucał w niej błędną wykładnię art. 30a ust. 2 i 9 ustawy o PIT w związku z umową polsko-luksemburską. Po tych wyrokach Dyrektor KIS uznał w interpretacji z dnia 6 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.876.2021.9.MK1 (dywidendy z 2018 r.), prawo do odliczenia, „ale tylko do wysokości kwoty podatku obliczonego od tej dywidendy przy zastosowaniu stawki 19%”. To samo brzmienie art. 30a ust. 9 organ przytacza w interpretacji nr 0114-KDIP3-1.4011.797.2025.1.EC według tekstu jednolitego z 2025 r.

Organ może podnosić, że art. 30a ust. 2 każe stosować stawki z uwzględnieniem umowy, więc odliczyć można tylko podatek pobrany zgodnie z umową, skoro resztę Niemcy zwracają. Argument ten nie przesądza, ponieważ ust. 9 sam wyznacza granicę odliczenia i nie odsyła do stawki umownej, a NSA oddalił skargę kasacyjną opartą na tym zarzucie. Organ powtórzył jednak swoje stanowisko w interpretacji wydanej po wyroku NSA. Interpretacja z 6 listopada 2025 r. objęła także dywidendy niemieckie, ale wydana innej osobie nie chroni Twojego rozliczenia.

Wybór zależy więc od kwoty różnicy, gotowości do sporu aż do sądu i tego, czy masz własną interpretację indywidualną — przy istotnych kwotach rekomendujemy wystąpić o nią przed złożeniem zeznania. Warunki zwrotu, które podaje BZSt, nie zależą od wybranej drogi. Jeżeli odliczysz podatek do 19%, a potem odzyskasz nadwyżkę, ustal z doradcą, czy korygujesz zeznanie. W interpretacji z dnia 19 listopada 2025 r. organ — zgodnie ze swoim stanowiskiem — nie potwierdził, że odliczoną, a potem zwróconą część podatku dolicza się w zeznaniu za rok zwrotu. Zasady korekty i nadpłaty zmieniła od 1 października 2026 r. ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw.

Przeliczenie na złote — kurs NBP z dnia poprzedzającego

Dywidendę przeliczasz na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień jej uzyskania.

Taką zasadę dla przychodów w walutach obcych przewiduje art. 11a ust. 1 ustawy o PIT. Broszura Ministerstwa Finansów do PIT-38 za 2025 r., powołując art. 11a, wskazuje kurs średni NBP „z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, poniesienia kosztu, wydatku lub zapłaty podatku”. Podatek pobrany w Niemczech przeliczasz więc według kursu z ostatniego dnia roboczego przed dniem jego zapłaty. Jeżeli podatek pobrano w dniu wypłaty dywidendy, obie kwoty przeliczysz tym samym kursem.

Przy kilku wypłatach w roku przeliczaj każdą osobno, według jej daty.

Zapisz w zestawieniu datę wypłaty, datę poboru, kurs NBP i jego datę — bez tego nie wykażesz, skąd wzięły się kwoty w zeznaniu.

Przykład: 1 000 EUR dywidendy i dwie drogi odliczenia

Różnica między stanowiskiem organu a stanowiskiem sądów wynosi w przykładzie 172 zł polskiego podatku, a niezależnie od niej do odzyskania z BZSt pozostaje 113,75 EUR.

Przykład hipotetyczny. Osoba fizyczna z miejscem zamieszkania w Polsce otrzymuje w 2026 r. dywidendę brutto 1 000 EUR od niemieckiej spółki akcyjnej; w Niemczech pobrano 26,375%. Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego przed wypłatą i poborem przyjmujemy hipotetycznie na 4,30 zł/EUR. Kwoty w złotych zaokrąglamy do grosza, bez zaokrągleń stosowanych przy wypełnianiu zeznania.

Dywidenda 1 000 EUR z Niemiec — rozliczenie według dwóch stanowisk (przykład hipotetyczny, kurs 4,30 zł/EUR)

Przy stanowisku organu łączny podatek po zwrocie z BZSt wynosi 645 zł + 172 zł = 817 zł, czyli 19%. Bez wniosku do BZSt wynosi 1 134,13 zł + 172 zł = 1 306,13 zł. Przy stanowisku sądów podatek w Polsce wynosi 0 zł, a część podatku niemieckiego ponad limit ustawowy — 1 134,13 zł − 817 zł = 317,13 zł — możesz odzyskać wyłącznie w Niemczech.

Jeżeli po odliczeniu 817 zł odzyskasz 113,75 EUR, podatek ostatecznie zapłacony w Niemczech spadnie do 645 zł, poniżej kwoty odliczonej w Polsce. Tę sytuację oceń przed złożeniem wniosku albo zeznania.

Dokumenty, które zamykają rozliczenie po obu stronach granicy

O wyniku decydują dokumenty: BZSt wymaga zaświadczenia podatkowego niemieckiego podmiotu wypłacającego, a bez zestawienia przeliczeń trudno obronić odliczenie.

Zbierz:

• zaświadczenie podatkowe (*Steuerbescheinigung*) niemieckiego podmiotu wypłacającego — z rodzajem i kwotą dochodu, pobranym podatkiem i dodatkiem solidarnościowym;
• zaświadczenie o rezydencji w Polsce na dzień wypłaty — do wniosku w BZSt;
• potwierdzenie złożenia wniosku w portalu BZSt oraz decyzję albo potwierdzenie zwrotu z kwotą i datą;
• zestawienie przeliczeń: daty wypłaty i poboru, kursy NBP, kwoty w złotych;
• własną interpretację indywidualną, jeżeli o nią wystąpiłeś.

Organ może kwestionować odliczenie, którego kwoty nie potwierdza dokument z Niemiec; odpowiedzią jest zaświadczenie podatkowe, a nie sam wyciąg z rachunku.

Zysk ze sprzedaży akcji niemieckiej spółki to inny koszyk — art. 30b ustawy o PIT; wzór PIT/ZG przewiduje dla takich dochodów część C.3, ale nie obejmuje dywidend z art. 30a. Odsetki i należności licencyjne z Niemiec rozlicza się według innych postanowień umowy — opisane tu limity dotyczą wyłącznie dywidend.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to wpisanie w PIT-38 całego podatku pobranego w Niemczech — 26,375% — jako podatku zapłaconego za granicą, bez wniosku do BZSt.

W przykładzie podatnik wykazuje wtedy 1 134,13 zł, choć ustawa pozwala odliczyć najwyżej 817 zł, a organ uznaje 645 zł. Przy stanowisku organu powstaje zaniżenie podatku o 172 zł. Bez wniosku do BZSt w Niemczech zostaje ponad limit umowny 489,13 zł. Drugi wariant błędu to odliczenie do 19% i odzyskanie nadwyżki z BZSt bez ponownej oceny polskiego rozliczenia — po zwrocie podatek zapłacony w Niemczech wynosi 645 zł, a odliczono 817 zł.

Jak tego uniknąć: złóż wniosek do BZSt w terminie, świadomie wybierz sposób odliczenia i opisz go w dokumentacji, a przy istotnych kwotach wystąp o interpretację indywidualną przed złożeniem zeznania.

Podsumowanie

1. Sprawdź na zaświadczeniu podatkowym, ile pobrano w Niemczech, i porównaj to z limitem 15% z art. 10 ust. 2 lit. b umowy.
2. Złóż do BZSt wniosek o zwrot nadwyżki — przez portal, w terminie czterech lat od końca roku wypłaty — a jego wymagania potwierdź u doradcy uprawnionego w Niemczech.
3. Policz w Polsce 19% od dywidendy przeliczonej kursem NBP i wykaż ten podatek oraz podatek zapłacony w Niemczech w części G zeznania PIT-38.
4. Wybierz świadomie sposób odliczenia — do stawki umownej według organu albo do 19% według sądów — a przy istotnych kwotach wystąp o interpretację indywidualną.
5. Oceń polskie rozliczenie ponownie, gdy odzyskasz nadwyżkę z BZSt po złożeniu zeznania.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.797.2025.1.EC — dywidenda ze Szwajcarii: odliczenie podatku zapłaconego za granicą tylko do stawki z umowy (15%), nadwyżkę odzyskuje się za granicą, bez doliczania zwróconej części podatku w zeznaniu za rok zwrotu; wykazanie w PIT-38 w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/667289
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.876.2021.9.MK1 — dywidendy uzyskane w 2018 r. od spółek z kilku państw, w tym z Luksemburga i Niemiec; interpretacja wydana po wyrokach WSA w Gdańsku i NSA: odliczenie podatku zapłaconego za granicą do kwoty podatku obliczonego według stawki 19%. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/666421
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 maja 2025 r., nr 0115-KDIT1.4011.226.2025.1.MR — dywidenda wypłacana przez polską spółkę osobie fizycznej z Niemiec: przytoczenie art. 10 umowy polsko-niemieckiej i stawka 15% z ust. 2 lit. b. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/639079
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 kwietnia 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.103.2025.3.KP — umowa polsko-niemiecka nie została zmieniona przez Konwencję MLI. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/634282
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 czerwca 2025 r., sygn. akt II FSK 1302/22 — oddalenie skargi kasacyjnej Dyrektora KIS od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 5 lipca 2022 r., sygn. akt I SA/Gd 290/22, który uchylił interpretację z dnia 29 grudnia 2021 r. w sprawie odliczenia podatku od dywidend zagranicznych, m.in. z Luksemburga. https://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/ED2C514D29
• Ministerstwo Finansów, „Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2025” — część G „Podatek do zapłaty/nadpłata” dla dywidend zagranicznych i podatku zapłaconego za granicą, przeliczanie kwot w walutach obcych (art. 11a ustawy o PIT), termin złożenia zeznania za 2025 r. https://www.podatki.gov.pl/media/g5ebnm2e/broszura-do-pit-38-za-2025-r.pdf
• Ministerstwo Finansów, wzór załącznika PIT/ZG — załącznik do zeznań PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38 i PIT-39; część C.3 dla dochodów rozliczanych w PIT-38; przepisy art. 27, 30b, 30c i 30e ustawy o PIT, bez art. 30a. https://www.podatki.gov.pl/media/jlvjafcd/pit_zg_-8-07-1.pdf
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Konwencja MLI”, publikacja i aktualizacja z dnia 15 grudnia 2025 r. — Konwencja MLI obowiązuje Polskę od 1 lipca 2018 r.; Niemcy wśród jurysdykcji, których umów Polska nie planuje obejmować Konwencją MLI. https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/konwencja-mli
• Bundeszentralamt für Steuern, „Erstattungsverfahren von der Steuer auf Kapitalerträge nach § 50c Absatz 3 EStG / § 44a Absatz 9 EStG” — potrącenie 26,375% (25% podatku i 5,5% dodatku solidarnościowego od jego kwoty), zwrot podatku ponad stawkę z umowy, uprawnieni wnioskodawcy, czteroletni termin, zaświadczenie podatkowe i zaświadczenie o rezydencji składane przez portal BZSt. Strona www.bzst.de, rubryka „Kapitalertragsteuerentlastung”.
• Bundeszentralamt für Steuern, „Elektronisches Antragsverfahren” — obowiązek elektronicznego przesyłania wniosków o zwrot składanych od 1 stycznia 2023 r. (§ 50c Absatz 5 Satz 1 EStG w związku z § 52 Absatz 47a Satz 2 EStG) i odesłanie do zasad dla przypadków szczególnej uciążliwości. Strona www.bzst.de, rubryka „Kapitalertragsteuerentlastung”.

Powiązane materiały

• Dywidenda, wynagrodzenie czy pożyczka — jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.
• Podatek u źródła — zwolnienie przy wypłacie czy pobór i zwrot (pay and refund)
• CFC, exit tax i podatek od przerzuconych dochodów — trzy testy, trzy różne zdarzenia
• Podatnik, płatnik, rezydent — pojęcia, od których zależy każde rozliczenie firmy
• Korekta zeznania i nadpłata od 1 października 2026 r. — co zmieniła Ordynacja

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 3 ust. 1 i 1a; art. 11a ust. 1; art. 17 ust. 1 pkt 4; art. 30a ust. 1 pkt 4, ust. 2, 7, 9 i 11; art. 30b; art. 41 ust. 4; art. 45 ust. 1, 1a i 3b; Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90): art. 10 ust. 1 i 2; Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1369) — umowa polsko-niemiecka nie jest nią objęta; Ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz. 846) — zasady korekty zeznania i nadpłaty od 1 października 2026 r; Einkommensteuergesetz (niemiecka ustawa o podatku dochodowym): § 50c Absatz 3 i 5, § 52 Absatz 47a — w zakresie wskazanym przez Bundeszentralamt für Steuern.