Spadek z majątkiem za granicą — polski podatek nie zależy od rezydencji w PIT

Ojciec — obywatel polski — od lat mieszkał w Niemczech i zostawił rachunek w niemieckim banku, a syn mieszka w Polsce. Rodzina pyta, czy spadek podlega polskiemu podatkowi, od kiedy liczyć termin zgłoszenia i co z podatkiem pobranym w Niemczech. Decydują położenie majątku oraz obywatelstwo i miejsce stałego pobytu spadkobiercy, a nie rezydencja w PIT. Od 7 stycznia 2026 r. obowiązek podatkowy przy spadku powstaje z formalnym potwierdzeniem nabycia, także dokumentem zagranicznym. Pokazujemy, od którego zdarzenia biegnie 6 miesięcy na zgłoszenie SD-Z2, jak wycenić majątek w walucie obcej i czego nie zakładać przy podatku zapłaconym za granicą.

Trzy pytania przed zgłoszeniem — majątek, obywatelstwo, miejsce stałego pobytu

Polski podatek od spadku zależy od łączników ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (dalej: ustawa o SD), a nie od tego, gdzie spadkobierca rozlicza PIT.

Przy majątku w Polsce decyduje jego położenie (art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o SD), z wyjątkiem z art. 3 pkt 1. Przy majątku za granicą — obywatelstwo polskie albo miejsce stałego pobytu spadkobiercy w chwili otwarcia spadku (art. 2). Tak opisuje je też Ministerstwo Finansów (MF). Rezydencja w PIT (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — zob. Podatnik, płatnik, rezydent) nie jest tu testem.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, Koreą i Chinami dotyczą — według tytułów — podatków od dochodu (z Niemcami także od majątku), więc o podatku od spadku rozstrzyga ustawa każdego państwa. Przed zgłoszeniem ustal, gdzie jest każdy składnik spadku, jaki status miał spadkobierca w dniu śmierci i jaki dokument potwierdzi nabycie.

Spadek z elementem zagranicznym — polski podatek i początek terminu SD-Z2 (przykłady hipotetyczne; przepisy ustawy o SD)

Majątek w Polsce po cudzoziemcu — wyjątek nie obejmuje nieruchomości

Nieruchomość w Polsce — np. mieszkanie — odziedziczona po obywatelu Niemiec podlega polskiemu podatkowi, choćby spadkobierca nie miał obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce.

Artykuł 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o SD obejmuje nabycie „własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”. Wyjątek z art. 3 pkt 1 dotyczy tylko rzeczy ruchomych i praw majątkowych — gdy w dniu nabycia ani nabywca, ani spadkodawca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli w Polsce miejsca stałego pobytu lub siedziby. Nieruchomości nie obejmuje.

Wyjątek zawodzi, gdy łącznik z Polską ma choćby jedna strona. Przy darowiźnie z polskiego rachunku dla wnuka — obywatela Szwecji — Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) uznał, że „wystarczający jest bowiem fakt, że środki pieniężne znajdują się na terytorium Polski i w Polsce Pana babcia ma miejsce zamieszkania (stałe miejsce pobytu) potwierdzone kartą pobytu na pobyt stały” (interpretacja z dnia 9 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.22.2025.2.MD).

Obywatelka Niemiec może jednak skorzystać ze zwolnienia dla najbliższej rodziny. Artykuł 4 ust. 4 ustawy o SD wymaga obywatelstwa polskiego, państwa UE albo państwa EFTA — strony umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym (Islandia, Liechtenstein, Norwegia), albo miejsca zamieszkania w Polsce lub w takim państwie. W tej samej interpretacji organ uznał prawo obywatela Szwecji do zwolnienia, bo Szwecja należy do państw objętych tym przepisem.

Organ może podnosić, że spadkodawca — cudzoziemiec — miał w Polsce miejsce stałego pobytu, np. spędzał tu emeryturę; wtedy wyjątek nie obejmie także rachunku w polskim banku. Rozstrzygają fakty z dnia śmierci, dlatego zbierz dokumenty pokazujące, gdzie spadkodawca rzeczywiście mieszkał.

Majątek za granicą — obywatelstwo albo miejsce stałego pobytu spadkobiercy w dniu śmierci

Spadek majątku za granicą podlega polskiemu podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku spadkobierca był obywatelem polskim albo miał w Polsce miejsce stałego pobytu; status spadkodawcy nie ma tu znaczenia.

Artykuł 2 ustawy o SD stanowi: „Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.” Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy (art. 924 Kodeksu cywilnego), więc późniejsza przeprowadzka spadkobiercy wyniku nie zmienia. Bez żadnego z tych łączników polski podatek od majątku za granicą nie powstaje.

Łącznik pobytu obejmuje także cudzoziemców. Obywatel Litwy, który w dniu śmierci matki miał miejsce stałego pobytu w Polsce, odziedziczył połowę mieszkania na Litwie i środki pieniężne. Dyrektor KIS uznał, że „mimo iż nabył Pan spadek znajdujący się za granicą – podlega Pan opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w Polsce” (interpretacja z dnia 29 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.184.2026.2.AD), a ze zwolnienia z art. 4a może skorzystać po spełnieniu jego warunków. Tak samo działa obywatelstwo: obywatel polski mieszkający od lat w Korei czy Chinach podlega polskiemu podatkowi od odziedziczonego tam majątku.

Organ może podnosić, że cudzoziemiec pracujący w Polsce ma tu miejsce stałego pobytu, choć deklaruje adres za granicą — karta pobytu stałego bywa dla organu dowodem takiego pobytu. Rozstrzygają fakty z dnia śmierci, dlatego zbierz dowody, gdzie spadkobierca wtedy rzeczywiście mieszkał.

Od kiedy liczysz 6 miesięcy — dokumenty sprzed 7 stycznia 2026 r. i późniejsze

Od 7 stycznia 2026 r. obowiązek podatkowy przy spadku powstaje z formalnym potwierdzeniem nabycia, a od tego samego zdarzenia biegnie 6 miesięcy na zgłoszenie SD-Z2.

Według art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o SD w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: ustawa zmieniająca) obowiązek powstaje „z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego”. Wcześniej powstawał z chwilą przyjęcia spadku; gdy nabycia nie zgłoszono, a stwierdzono je później orzeczeniem sądu, powstaje z jego uprawomocnieniem (art. 6 ust. 4). Nowe brzmienie stosuje się, gdy uprawomocnienie, rejestracja albo wydanie dokumentu nastąpiły od 7 stycznia 2026 r. (art. 2 ust. 2 ustawy zmieniającej).

Zgłoszenie przy dziedziczeniu składa się „w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku” (art. 4a ust. 1 pkt 1), a przy akcie poświadczenia dziedziczenia i europejskim poświadczeniu spadkowym termin „liczy się od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego” (ust. 1a). MF wyjaśnia: „Termin sześciomiesięczny liczy się od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu, a nie od jego otrzymania/odebrania.” Termin miesięczny kończy się w dniu odpowiadającym dniowi początkowemu, a przypadający w sobotę lub dzień wolny od pracy — w następnym dniu po dniach wolnych (art. 12 § 3 i 5 Ordynacji podatkowej).

Organ może podnosić, że obowiązek powstał już z przyjęciem spadku, a dokument go tylko odnowił — tak ocenił spadek stwierdzony orzeczeniem sądu niemieckiego w 2025 r. Zaznaczył jednak, że nowe przepisy mają „zastosowanie do dokumentów wydanych począwszy od 7 stycznia 2026 r. oraz takich orzeczeń sądów, które uprawomocniły się od tej daty” (interpretacja z dnia 17 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.165.2026.1.AD). Przy takim dokumencie lub orzeczeniu argument ten nie działa.

Bez zwolnienia zeznanie SD-3 składa się w miesiąc od powstania obowiązku (art. 17a ust. 1). Składnik ujawniony po upływie terminu, np. rachunek za granicą, zgłosisz w 6 miesięcy od dnia, w którym się o nim dowiedziałeś, uprawdopodobniając późniejszą wiedzę (art. 4a ust. 2). Termin SD-Z2 uchybiony bez winy przywraca się na wniosek (art. 4c), o ile nie upłynął do dnia 7 stycznia 2026 r.; terminu SD-3 przywrócenie nie dotyczy (interpretacja z 17 lipca 2026 r.).

Dokument zagraniczny — poświadczenie europejskie, organ państwa obcego, sąd zagraniczny

Przy zagranicznym dokumencie spadkowym 6 miesięcy liczysz od jego wydania albo uprawomocnienia — zależnie od rodzaju dokumentu — a nie od doręczenia ani tłumaczenia.

Europejskie poświadczenie spadkowe przewiduje rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 650/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. Ustawa o SD wiąże z dniem jego wydania obowiązek podatkowy i początek terminu (art. 6 ust. 1 pkt 1, art. 4a ust. 1a).

Dokument organu innego niż sąd obejmuje art. 6 ust. 1c: „Jeżeli stwierdzenie nabycia spadku jest dokonywane przez inny niż sąd organ państwa obcego, za zarejestrowanie aktu poświadczenia dziedziczenia w rozumieniu ustawy uważa się również wydanie dokumentu stwierdzającego nabycie spadku przez ten organ.” MF wymienia wydanie takiego dokumentu wśród zdarzeń otwierających termin. W sprawie spadku z Litwy, w której świadectwo dziedziczenia wydał litewski notariusz, Dyrektor KIS zastosował art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 1c w nowym brzmieniu (interpretacja z 29 lipca 2026 r.). Gdy nabycie stwierdza zagraniczny notariusz lub urząd, licz termin od dnia wydania jego dokumentu.

Orzeczenia sądu zagranicznego art. 6 ust. 1c nie obejmuje — organ wskazał, że dotyczy on organów innych niż sąd zagraniczny (interpretacja z 17 lipca 2026 r.). Artykuł 6 ust. 1 pkt 1 i art. 4a ust. 1 pkt 1 mówią jednak o orzeczeniu sądu stwierdzającym nabycie spadku, bez wskazania państwa. Naszym zdaniem termin otwiera uprawomocnienie się orzeczenia sądu zagranicznego. Organ może podnosić, że status spadkobiercy trzeba wykazać orzeczeniem polskiego sądu albo aktem polskiego notariusza. Argument ten nie przesądza: przepisy takiego ograniczenia nie zawierają, a w tej samej interpretacji organ uznał prawomocne orzeczenie sądu niemieckiego za zdarzenie z art. 6 ust. 4. Nie odkładaj więc SD-Z2 do postępowania w Polsce.

Gdy bank zagraniczny wypłacił środki na podstawie aktu zgonu, bez postępowania spadkowego, termin nie biegnie. Przy rachunku zmarłego brata w banku w Wielkiej Brytanii Dyrektor KIS stwierdził, że „termin jeszcze się nie rozpoczął biegu, skoro brak jest postanowienia o nabyciu spadku czy też równoważnego mu notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia” (interpretacja z dnia 21 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.138.2026.2.BD). Do zwolnienia potrzebny jest taki dokument — od niego biegnie 6 miesięcy.

Przykład — europejskie poświadczenie spadkowe z Niemiec

Przykład hipotetyczny: data dokumentu wyznacza termin SD-Z2 i dzień wyceny.

Ojciec — obywatel polski mieszkający w Niemczech — zmarł 20 listopada 2025 r., zostawiając w niemieckim banku 50 000 euro. Syn, obywatel polski mieszkający w Polsce, uzyskał europejskie poświadczenie spadkowe wydane w Niemczech w poniedziałek 16 marca 2026 r., doręczone mu 2 kwietnia 2026 r.

1. Podatek: majątek jest za granicą, a syn jest obywatelem polskim — nabycie podlega polskiemu podatkowi (art. 2).
2. Obowiązek: poświadczenie wydano po 7 stycznia 2026 r., więc obowiązek powstał 16 marca 2026 r. (art. 6 ust. 1 pkt 1, art. 2 ust. 2 ustawy zmieniającej).
3. Termin SD-Z2: 16 marca 2026 r. + 6 miesięcy = 16 września 2026 r., środa (art. 4a ust. 1a, art. 12 § 3 Ordynacji podatkowej). Licząc od doręczenia, syn wyznaczyłby 2 października 2026 r. — 16 dni po terminie.
4. Wartość: stan z dnia nabycia (śmierci), ceny z dnia powstania obowiązku (art. 7 ust. 1). Przy kursie hipotetycznym 4,25 zł za euro z 16 marca 2026 r.: 50 000 euro × 4,25 zł = 212 500 zł.
5. Próg: 212 500 zł − 36 120 zł = 176 380 zł ponad kwotę z art. 9 ust. 1 pkt 1 („36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej”). Podatku bez zwolnienia przykład nie liczy.

Syn należy do kręgu z art. 4a ust. 1 — małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha (ten sam krąg wyznacza zwolnienie świadczeń z fundacji rodzinnej — zob. Fundacja rodzinna) — i spełnia warunek z art. 4 ust. 4. Zgłoszenie SD-Z2 do 16 września 2026 r. daje zwolnienie, a spóźnienie — opodatkowanie „na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej” (art. 4a ust. 3).

Organ może podnosić, że kurs należy przyjąć z dnia śmierci; art. 7 ust. 1 wiąże jednak ceny rynkowe z dniem powstania obowiązku. Rodzaju kursu przepis nie wskazuje — zapisz przyjęty kurs i jego źródło.

Podatek zapłacony w drugim państwie — nie zakładaj, że obniży polski

Nie zakładaj, że podatek od spadku zapłacony w Niemczech czy Korei obniży polski podatek — w Polsce przed podwójnym obciążeniem chroni przede wszystkim zwolnienie dla najbliższej rodziny.

Podstawą opodatkowania jest „wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość)” (art. 7 ust. 1 ustawy o SD). W 2023 r. Rzecznik Praw Obywatelskich wskazywał: „W ustawie o podatku od spadków i darowizn nie istnieje jednostronny mechanizm unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania.” MF odpowiedziało: „Nie jest brane pod rozwagę wprowadzenie w polskim prawie ulgi w postaci pomniejszenia polskiego podatku od spadków i darowizn o podatek zapłacony za granicą.” Wskazało przy tym szerokie zwolnienie dla najbliższej rodziny z art. 4a.

Czy i jak spadek opodatkują Niemcy, Korea albo Chiny, rozstrzyga prawo tych państw. Polska interpretacja tego nie obejmuje — Dyrektor KIS zastrzegł w interpretacji z 29 lipca 2026 r.: „Moje uprawnienie dotyczy tylko wykładni polskiego prawa podatkowego.” Organ drugiego państwa może opodatkować ten sam spadek według własnych łączników i nie wiąże go polskie zwolnienie.

Zbierz zagraniczną decyzję podatkową, dowód zapłaty i wykaz składników z wartościami — na tej podstawie doradca uprawniony w drugim państwie oceni, czy tamtejsze prawo uwzględni podatek polski. Sprzedaż odziedziczonego majątku to odrębne zdarzenie: zwolnienie przy nabyciu spadku nie przesądza podatku dochodowego od sprzedaży.

Dokumenty i kalendarz dwóch państw

Prowadź jeden wykaz dat i dokumentów dla obu państw — polski termin liczysz od dokumentu potwierdzającego nabycie, a drugie państwo może mieć własne terminy.

Przygotuj:

• akt zgonu oraz dowody obywatelstwa i miejsca stałego pobytu spadkobiercy w dniu śmierci;
• dokument potwierdzający nabycie z datą wydania i prawomocności oraz tłumaczeniem;
• wykaz składników według państw i rodzaju (rachunek, nieruchomość, udziały) ze stanem z dnia śmierci i kursem z dnia powstania obowiązku;
• testament i dokumenty pokrewieństwa;
• zgłoszenie SD-Z2 albo zeznanie SD-3 z potwierdzeniem złożenia;
• zagraniczne decyzje podatkowe i dowody zapłaty.

Zapisz w kalendarzu dzień śmierci, dzień wydania albo uprawomocnienia dokumentu, koniec 6 miesięcy i terminy drugiego państwa. Przy majątku za granicą właściwy jest — według MF — naczelnik urzędu skarbowego miejsca zamieszkania nabywcy w dniu powstania obowiązku. Rozliczenia przedsiębiorstwa w spadku nie omawiamy — zob. Śmierć przedsiębiorcy a podatki.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to liczenie 6 miesięcy na SD-Z2 od dnia śmierci albo od doręczenia zagranicznego dokumentu, zamiast od zdarzenia wskazanego w ustawie.

Liczenie od śmierci prowadzi zwykle do wniosku, że termin minął, i do rezygnacji ze zwolnienia, które wciąż przysługuje. Liczenie od doręczenia albo tłumaczenia kończy się spóźnieniem — MF podkreśla, że zgłoszenie składa się w terminie, „nawet jeżeli jeszcze nie otrzymał z sądu odpisu takiego postanowienia”. Skutek spóźnienia to utrata zwolnienia i opodatkowanie na zasadach dla I grupy (art. 4a ust. 3).

Jak tego uniknąć: przed wpisaniem daty ustal charakter zagranicznego dokumentu i datę jego wydania lub prawomocności — przy wątpliwości licz od wcześniejszej z nich. Gdy spóźnisz się bez swojej winy, w ciągu 7 dni od ustania przyczyny wnieś wniosek o przywrócenie terminu razem ze zgłoszeniem.

Podsumowanie

1. Ustal położenie każdego składnika spadku oraz obywatelstwo i miejsce stałego pobytu spadkobiercy i spadkodawcy w dniu śmierci — rezydencja w PIT tego nie zastępuje.
2. Rozpoznaj dokument potwierdzający nabycie i zapisz datę jego wydania albo uprawomocnienia — od niej licz 6 miesięcy na SD-Z2.
3. Złóż SD-Z2 w terminie, także bez odpisu dokumentu, a przy spóźnieniu bez winy wnieś w ciągu 7 dni wniosek o przywrócenie terminu.
4. Wyceń majątek według stanu z dnia śmierci i cen z dnia powstania obowiązku, zapisując przyjęty kurs i jego źródło.
5. Zbierz dokumenty dla obu państw i potwierdź obowiązki za granicą u doradcy uprawnionego w tym państwie.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.184.2026.2.AD — spadek z Litwy (połowa mieszkania i środki pieniężne) nabyty przez obywatela Litwy, który w dniu śmierci matki miał miejsce stałego pobytu w Polsce: nabycie podlega polskiemu podatkowi (art. 2 ustawy o SD), do świadectwa dziedziczenia wydanego przez litewskiego notariusza stosuje się art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 1c w brzmieniu od 7 stycznia 2026 r., a zwolnienie z art. 4a przysługuje przy spełnieniu jego warunków; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/702541
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.165.2026.1.AD — spadek po matce zmarłej w Niemczech, stwierdzony prawomocnym orzeczeniem sądu niemieckiego w 2025 r.: obowiązek podatkowy powstał z przyjęciem spadku i został odnowiony z uprawomocnieniem orzeczenia (art. 6 ust. 4), art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 1c w nowym brzmieniu stosuje się do dokumentów wydanych i orzeczeń prawomocnych od 7 stycznia 2026 r., a przywrócenie terminu z art. 4c dotyczy zgłoszenia SD-Z2, nie zeznania SD-3; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/700935
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.138.2026.2.BD — środki z rachunku zmarłego brata w banku w Wielkiej Brytanii wypłacone bez postępowania spadkowego: termin z art. 4a ust. 1 pkt 1 nie rozpoczął biegu, a zwolnienie wymaga wykazania statusu spadkobiercy postanowieniem sądu albo aktem poświadczenia dziedziczenia i zgłoszenia SD-Z2 w 6 miesięcy od tego dokumentu; stanowisko prawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/701744
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.22.2025.2.MD — darowizna środków z polskiego rachunku babci mającej w Polsce miejsce stałego pobytu na rzecz wnuka, obywatela Szwecji mieszkającego w Szwecji: nabycie podlega polskiemu podatkowi (wyjątek z art. 3 pkt 1 nie działa), a jako obywatel państwa objętego art. 4 ust. 4 wnuk może skorzystać ze zwolnienia z art. 4a; stanowisko nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/634289
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Nabycie spadku lub darowizny w najbliższej rodzinie – zwolnienie od podatku SD”, publikacja 21 maja 2026 r., aktualizacja 28 maja 2026 r. — zdarzenia otwierające 6-miesięczny termin zgłoszenia przy spadku (postanowienie sądu, akt poświadczenia dziedziczenia, europejskie poświadczenie spadkowe, dokument organu państwa obcego innego niż sąd), liczenie terminu od uprawomocnienia, a nie od otrzymania postanowienia, zgłoszenie bez odpisu, warunek obywatelstwa albo zamieszkania i przywrócenie terminu. https://www.podatki.gov.pl/poradniki-i-informatory/nabycie-spadku-lub-darowizny-w-najblizszej-rodzinie-zwolnienie-od-podatku-sd
• Ministerstwo Finansów, serwis podatki.gov.pl, „Informacje podstawowe” (podatek od spadków i darowizn), publikacja i aktualizacja 15 grudnia 2025 r. — łączniki przy majątku za granicą i w Polsce, termin zeznania SD-3, zgłoszenie SD-Z2 przez osoby najbliższe, właściwość urzędu skarbowego przy majątku za granicą. https://www.podatki.gov.pl/podatki-osobiste/sd/informacje-podstawowe
• Rzecznik Praw Obywatelskich, „Dostajesz spadek z zagranicy – płacisz dodatkowy podatek. Interwencja Marcina Wiącka. Odpowiedź MF”, publikacja 6 kwietnia 2023 r., aktualizacja 21 kwietnia 2023 r. — wystąpienie z 27 marca 2023 r. o braku w ustawie o podatku od spadków i darowizn jednostronnego mechanizmu unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania oraz odpowiedź Ministerstwa Finansów, że nie rozważa ulgi pomniejszającej polski podatek o podatek zapłacony za granicą. https://bip.brpo.gov.pl/pl/content/rpo-zagraniczy-spadek-dodatkowy-podatek-mf-odpowiedz

Powiązane materiały

• Podatnik, płatnik, rezydent — pojęcia, od których zależy każde rozliczenie firmy
• Fundacja rodzinna — zwolnienie z CIT nie obejmuje każdego przychodu ani każdej wypłaty
• Śmierć przedsiębiorcy a podatki — przedsiębiorstwo w spadku i zarząd sukcesyjny
• Darowizna dla rodziny za granicą — wyjazd nie zwalnia z podatku ani ze zgłoszenia SD-Z2
• Sprzedaż mieszkania przy przeprowadzce — ulga mieszkaniowa może objąć zakup w Niemczech

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.): art. 1 ust. 1 pkt 1, art. 2, art. 3 pkt 1, art. 4 ust. 4, art. 4a ust. 1, 1a, 2 i 3, art. 4c, art. 6 ust. 1 pkt 1, ust. 1c i ust. 4, art. 7 ust. 1, art. 9 ust. 1 pkt 1, art. 17a ust. 1; Ustawa z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2025 r. poz. 1854): art. 2 ust. 2 — stosowanie nowego brzmienia art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 1c ustawy o podatku od spadków i darowizn od 7 stycznia 2026 r; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 12 § 3 i 5; Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795): art. 924; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 3 ust. 1a — w zakresie porównania z łącznikami ustawy o podatku od spadków i darowizn; Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 650/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie jurysdykcji, prawa właściwego, uznawania i wykonywania orzeczeń, przyjmowania i wykonywania dokumentów urzędowych dotyczących dziedziczenia oraz w sprawie ustanowienia europejskiego poświadczenia spadkowego — w zakresie nazwy europejskiego poświadczenia spadkowego; Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90); Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Korei w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Seulu dnia 21 czerwca 1991 r. (Dz.U. z 1992 r. Nr 28, poz. 126); Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a rządem Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów, sporządzona w Pekinie dnia 7 czerwca 1988 r. (Dz.U. z 1989 r. Nr 13, poz. 65).