W większości projektów reorganizacyjnych analiza zaczyna się i kończy na pytaniu o neutralność w CIT. Podatek od czynności cywilnoprawnych pojawia się dopiero u notariusza albo — częściej — kilkanaście miesięcy później, gdy okazuje się, że po zakupie udziałów nikt nie złożył deklaracji PCC-3. Tymczasem PCC ma własny, zamknięty katalog czynności, własne definicje spółek i własny zestaw wyłączeń. Czynność neutralna dochodowo bywa opodatkowana PCC, a czynność generująca przychód w CIT bywa z PCC wyłączona. Poniżej pokazujemy, gdzie w typowej restrukturyzacji ten podatek realnie powstaje.
Katalog jest zamknięty, a ocena odrębna od CIT
Teza. O PCC decyduje wyłącznie to, czy czynność mieści się w katalogu ustawowym — nie to, jak została zakwalifikowana dla celów podatku dochodowego.
Podstawa. Art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC wymienia m.in. umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych (lit. a) i umowy spółki (lit. k), a pkt 2 — zmiany tych umów, jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania. Art. 1 ust. 3 definiuje zmianę umowy spółki odrębnie dla każdego typu: przy spółce osobowej jest to wniesienie lub podwyższenie wkładu zwiększającego majątek spółki, pożyczka wspólnika, dopłaty oraz oddanie spółce rzeczy lub praw do nieodpłatnego używania (pkt 1); przy spółce kapitałowej — podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty (pkt 2); osobno wymieniono przekształcenie i łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki osobowej albo podwyższenie kapitału zakładowego (pkt 3). Podziału spółek w tym katalogu nie ma. Definicje z art. 1a pkt 1–2 nie pokrywają się z Kodeksem spółek handlowych: spółka komandytowo-akcyjna jest tu spółką osobową, a prostej spółki akcyjnej w definicjach nie ma w ogóle.
Praktyka. W interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 23 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.117.2026.4.KK, dotyczącej połączenia uproszczonego bez podwyższenia kapitału spółki przejmującej, organ stwierdził, że „opisana przez Państwa czynność nie będzie mieściła się w katalogu czynności objętych opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych”.
Wniosek. Zanim ocenisz stawkę, przypisz każdą czynność z harmonogramu reorganizacji do konkretnej jednostki redakcyjnej art. 1 ustawy o PCC. Jeżeli przypisanie się nie udaje, podatku zwykle nie ma — i odwrotnie, sama nazwa „restrukturyzacja” niczego nie wyłącza.
Odrębnie ustal, kto płaci. Przy umowie spółki cywilnej obowiązek podatkowy ciąży na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki — na spółce (art. 4 pkt 9 ustawy o PCC); przy sprzedaży podatnikiem jest kupujący (art. 4 pkt 1). Notariusze są płatnikami podatku od czynności dokonywanych w formie aktu notarialnego (art. 10 ust. 2 ustawy o PCC). Poza aktem notarialnym płatnika nie ma — i to właśnie w tych czynnościach powstaje najwięcej zaległości.
Stawka i podstawa: gdzie powstaje kwota podatku
Teza. Trzy stawki wystarczają, by opisać niemal całą restrukturyzację, ale o kwocie podatku decyduje podstawa, nie stawka.
Podstawa. Stawka wynosi 0,5% od umowy spółki i jej zmiany (art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC), 1% od sprzedaży innych praw majątkowych — w tym udziałów i akcji (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b), oraz 2% od sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego i wskazanych praw spółdzielczych (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a). Jeżeli w jednej umowie nie wyodrębniono wartości rzeczy i praw objętych różnymi stawkami, podatek pobiera się według stawki najwyższej od ich łącznej wartości (art. 7 ust. 3 pkt 1). Przy podwyższeniu kapitału zakładowego podstawę stanowi „wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy” (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b), a nie wartość całego wkładu. Odlicza się od niej wynagrodzenie notariusza wraz z VAT oraz opłatę sądową związaną z wpisem do rejestru przedsiębiorców (art. 6 ust. 9 pkt 1–2); punkt 3, dotyczący ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym, uchylono 29 listopada 2025 r., więc odliczanie dawnej opłaty jest błędem rachunkowym.
Praktyka. Konsekwencje agio potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 27 stycznia 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.340.2024.4.MM: „Tym samym, podstawę opodatkowania powyższym podatkiem stanowić będzie wyłącznie wartość wkładu, o którą zostanie podwyższony kapitał zakładowy. Natomiast nadwyżka (tzw. agio) przekazana na kapitał zapasowy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych”.
Wniosek. Struktura kapitałów przesądza o kwocie podatku. Jeżeli jednak podział wkładu między kapitał zakładowy a zapasowy nie wynika z warunków gospodarczych, lecz z samej chęci obniżenia PCC, wraca odrębne pytanie o obowiązki raportowe MDR.
Wyłączenia restrukturyzacyjne i ich granice
Teza. Art. 2 pkt 6 ustawy o PCC wyłącza cztery sytuacje i ani jednej więcej — a każdą z nich czyta się literalnie.
Podstawa. Podatkowi nie podlegają umowy spółki i ich zmiany związane z: łączeniem spółek kapitałowych (lit. a), przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową (lit. b) oraz wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje, przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części albo udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów, ewentualnie kolejnych udziałów lub akcji, gdy spółka otrzymująca wkład ma już większość głosów (lit. c). Podziału spółek w tym przepisie nie ma i nie trzeba go tam szukać: sam podział — także przez wydzielenie i przez wyodrębnienie — nie jest wymieniony w art. 1 ust. 3 jako zmiana umowy spółki, więc pozostaje poza katalogiem z innego powodu.
Praktyka. W interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 28 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.368.2024.5.MM, organ przyjął, że „w analizowanej sprawie będzie miał zastosowanie przepis art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, bowiem zorganizowana część przedsiębiorstwa spółki kapitałowej zostanie wniesiona w zamian za udziały w innej spółce kapitałowej”. Organ podkreślił przy tym, że ustawa o PCC nie zawiera własnej definicji przedsiębiorstwa i odsyła do art. 55¹ Kodeksu cywilnego, a nie do definicji podatkowych.
Wniosek. Trzy przesłanki decydują o wyłączeniu z lit. c: wnoszący musi być spółką kapitałową, otrzymująca musi być spółką kapitałową, a wkładem musi być przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Aport przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki z o.o. nie spełnia pierwszej z nich; wkład do spółki osobowej nie spełnia drugiej. Wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne wkładu udokumentuj przed czynnością — kryteria omawiamy w artykule o zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Sprzężenie z VAT: kiedy art. 2 pkt 4 nie zadziała
Teza. Wyłączenie „VAT wypiera PCC” ma trzy ograniczenia, a każde z nich pojawia się w typowej transakcji M&A.
Podstawa. Po pierwsze, art. 2 pkt 4 ustawy o PCC obejmuje wyłącznie „czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany” — już w warstwie literalnej nie dotyczy więc podwyższenia kapitału. Po drugie, nawet w swoim zakresie zawiera wyjątki: wyłączenie nie działa m.in. przy umowach sprzedaży i zamiany nieruchomości oraz przy umowach sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych, jeżeli podstawą miałoby być zwolnienie z VAT (art. 2 pkt 4 lit. b); odrębne wyjątki dotyczą lokali mieszkalnych rozliczanych według art. 7a oraz czynności w grupie VAT (art. 2 pkt 4 lit. c). Po trzecie — i to najczęstsza pułapka — czynność poza zakresem VAT nie korzysta z tego wyłączenia w ogóle. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nie podlega ustawie o VAT (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT), więc pozostaje sprzedażą rzeczy i praw majątkowych opodatkowaną PCC po stronie kupującego.
Praktyka. Granicę tę pokazuje powołana wyżej interpretacja nr 0111-KDIB2-2.4014.340.2024.4.MM. Przy konwersji wierzytelności pożyczkowej na kapitał zakładowy organ uznał czynność za opodatkowaną PCC, dodając: „Gdyby bowiem powyższa czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to w świetle zasady stand still, korzystałaby z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych”.
Wniosek. Kwalifikacja VAT musi być ustalona wcześniej niż kwalifikacja PCC, a nie równolegle. Szczegóły tej kolejności omawiamy w artykule o aporcie a VAT.
Podwyższenie kapitału pokryte aportem: rozstrzyga stand still
Teza. Przy podwyższeniu kapitału zakładowego spółki z o.o. albo akcyjnej pokrytym aportem opodatkowanym VAT albo zwolnionym z VAT PCC nie powinien być pobierany — mimo że z literalnego brzmienia art. 2 pkt 4 ustawy o PCC wynika co innego.
Podstawa. Podstawą nie jest tu przepis krajowy, lecz zasada stand still wynikająca z dyrektywy Rady 2008/7/WE i poprzedzającej ją dyrektywy 69/335/EWG: państwo członkowskie nie może ponownie opodatkować czynności gromadzenia kapitału w spółkach kapitałowych, która była objęta podatkiem kapitałowym 1 lipca 1984 r., a następnie została z niego zwolniona lub wyłączona. Kolejne nowelizacje art. 2 pkt 4 ustawy o PCC — z 1 stycznia 2007 r. i z 22 kwietnia 2010 r. — usunęły z wyłączenia umowy spółki i ich zmiany związane z aportem, co uruchamia właśnie ten zakaz.
Praktyka. Kierunek potwierdziła interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 29 lipca 2025 r., nr DTS5.8092.3.2025, w sprawie kwalifikacji podwyższenia kapitału zakładowego spółki kapitałowej na gruncie przepisów o schematach podatkowych w ramach ustawy o PCC. Minister przyjął w niej, że „uzgodnienie polegające na podwyższeniu kapitału zakładowego, w sytuacji gdy na gruncie obowiązujących przepisów wystąpił brak obowiązku pobrania PCC, co do zasady, nie powinno być uznawane za schemat podatkowy”, odnosząc to wprost do podwyższenia pokrytego wkładem niepieniężnym opodatkowanym VAT albo zwolnionym z VAT. Minister wyznaczył jednak w tej samej interpretacji granicę przeciwną: „Jako schemat podatkowy powinno być traktowane natomiast podwyższenie kapitału zakładowego wkładem pieniężnym, gdy wspólnicy – chcąc celowo obniżyć podstawę opodatkowania PCC – nie podnoszą kapitału zakładowego o całą wartość wkładu pieniężnego”. Tę samą linię stosuje Dyrektor KIS: w interpretacji indywidualnej z dnia 1 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.97.2025.1.PB, organ stwierdził, że „jeżeli zmiana umowy spółki kapitałowej związana jest z wniesieniem aportu objętego opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług (…) – to ma miejsce wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych”. W tej sprawie notariusz zdążył już pobrać 0,5% od podwyższenia — podatek okazał się nienależny.
Wniosek. Trzy granice tego rozumowania trzeba zapisać w notatce transakcyjnej. Po pierwsze, argument dotyczy aportu objętego VAT; aport pozostający poza zakresem VAT z niego nie korzysta i wymaga odrębnego testu wyłączeń z art. 2 pkt 6 ustawy o PCC. Po drugie, interpretacja ogólna odnosi się do podwyższenia kapitału zakładowego spółki kapitałowej — nie rozstrzyga o zawiązaniu spółki, a rozciąganie jej wniosków wymaga własnej podstawy; Dyrektor KIS potwierdzał to odrębnie, m.in. w interpretacji indywidualnej z dnia 24 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.101.2026.4.KK. Po trzecie, wnioskowania tego nie przenosi się na spółki osobowe: nie są one spółkami kapitałowymi w rozumieniu art. 1a pkt 2 ustawy o PCC. Wyjątkiem wymagającym osobnej analizy jest spółka komandytowo-akcyjna, którą TSUE uznał za spółkę kapitałową w rozumieniu dyrektywy 2008/7/WE.
PCC w typowych czynnościach restrukturyzacyjnych
| Czynność | Opodatkowanie PCC | Stawka / podstawa | Podstawa prawna | Uwaga praktyczna |
|---|---|---|---|---|
| Podwyższenie kapitału pokryte wkładem pieniężnym | Tak | 0,5% od wartości podwyższenia po odliczeniach | art. 1 ust. 3 pkt 2, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b, art. 6 ust. 9, art. 7 ust. 1 pkt 9 PCC | Agio na kapitale zapasowym pozostaje poza podstawą; podatek pobiera notariusz, jeżeli jest akt notarialny |
| Podwyższenie kapitału pokryte aportem opodatkowanym VAT lub zwolnionym z VAT | Nie, na zasadzie stand still | — | dyrektywa 2008/7/WE; interpretacja ogólna DTS5.8092.3.2025 | Kwalifikację VAT ustal przed czynnością notarialną; przy poborze podatku pozostaje droga nadpłaty |
| Podwyższenie kapitału pokryte aportem poza zakresem VAT | Tak, o ile nie działa wyłączenie | 0,5% od wartości podwyższenia | art. 1 ust. 3 pkt 2, art. 2 pkt 6, art. 7 ust. 1 pkt 9 PCC | Osobno sprawdź, czy wkładem nie jest przedsiębiorstwo lub ZCP spółki kapitałowej |
| Dopłaty w spółce kapitałowej | Tak | 0,5% od kwoty dopłat | art. 1 ust. 3 pkt 2, art. 7 ust. 1 pkt 9 PCC | Potrzebna podstawa w umowie spółki i uchwała |
| Połączenie spółek kapitałowych | Nie | — | art. 2 pkt 6 lit. a PCC | Bez podwyższenia kapitału czynność w ogóle nie jest zmianą umowy spółki |
| Przekształcenie spółki kapitałowej w inną kapitałową | Nie | — | art. 2 pkt 6 lit. b PCC | Sprawdź, czy obie spółki mieszczą się w art. 1a pkt 2 PCC |
| Przekształcenie w spółkę osobową lub JDG w spółkę z o.o. | Tak, jeżeli rośnie majątek albo kapitał | 0,5% | art. 1 ust. 3 pkt 3, art. 6 ust. 1 pkt 8, art. 9 pkt 11 lit. a PCC | Udokumentuj wartości uprzednio opodatkowane PCC |
| Podział przez wydzielenie lub wyodrębnienie | Nie, jako czynność spoza katalogu | — | art. 1 ust. 1–3 PCC | Sam wzrost kapitału spółki przejmującej nie tworzy podstawy; oceń czynności dodatkowe |
| Aport przedsiębiorstwa lub ZCP spółki kapitałowej do spółki kapitałowej | Nie | — | art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwsze PCC | Wnoszącym musi być spółka kapitałowa; JDG nie spełnia przesłanki |
| Wymiana udziałów dająca większość głosów | Nie | — | art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie PCC | Udokumentuj próg głosów na dzień czynności |
| Sprzedaż udziałów w spółce z o.o. | Tak | 1% od wartości rynkowej | art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 4 pkt 1, art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b PCC | Podatnikiem jest kupujący; brak płatnika, deklaracja PCC-3 |
| Sprzedaż przedsiębiorstwa lub ZCP | Tak | 2% od rzeczy, 1% od praw majątkowych | art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 6 ust. 2, art. 7 ust. 1 pkt 1 i ust. 3 pkt 1 PCC | Bez alokacji wartości w umowie całość obciąża stawka 2% |
| Pożyczka wspólnika dla spółki kapitałowej | Zwolniona | — | art. 9 pkt 10 lit. i PCC | W spółce osobowej ta sama pożyczka jest zmianą umowy spółki ze stawką 0,5% |
Obowiązek podatkowy, czternaście dni i PCC-3
Teza. Termin biegnie od czynności, a nie od wpisu do rejestru — i nie zatrzymuje go oczekiwanie na postanowienie sądu rejestrowego.
Podstawa. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a przy podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną — z chwilą podjęcia uchwały (art. 3 ust. 1 pkt 1–2 ustawy o PCC). Podatnik bez wezwania składa deklarację PCC-3 oraz oblicza i wpłaca podatek w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego, chyba że podatek pobiera płatnik (art. 10 ust. 1). Przy spełnieniu warunków z art. 10 ust. 1a możliwa jest deklaracja zbiorcza PCC-4. Notariusz jest płatnikiem tylko przy czynnościach w formie aktu notarialnego (art. 10 ust. 2) — notarialne poświadczenie podpisów pod umową sprzedaży udziałów aktem notarialnym nie jest i poboru podatku nie uruchamia.
Praktyka. Po upływie terminu niezapłacony podatek staje się zaległością podatkową (art. 51 § 1 Ordynacji podatkowej), od której naliczane są odsetki za zwłokę (art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej). Sytuacja odwrotna też się zdarza: w sprawie zakończonej interpretacją nr 0111-KDIB2-2.4014.97.2025.1.PB podatek został pobrany przez notariusza mimo braku obowiązku podatkowego, co przenosi ciężar na postępowanie nadpłatowe (art. 72–80 Ordynacji podatkowej).
Wniosek. W harmonogramie transakcji wpisz przy każdej czynności trzy pola: datę powstania obowiązku, osobę odpowiedzialną i sposób rozliczenia (płatnik albo PCC-3). Przy sprzedaży udziałów zapisz podział kosztu również w umowie — strony mogą rozłożyć ciężar ekonomiczny podatku, ale nie przeniosą ustawowego obowiązku podatkowego z kupującego na sprzedawcę.
Najczęstszy błąd
Najczęstszy błąd jest jednozdaniowy: „reorganizacja jest neutralna w CIT, więc podatku nie ma”. Wniosek nie wynika z przesłanki, bo oba podatki mają rozłączne kryteria — CIT bada przychód i koszt, PCC typ czynności cywilnoprawnej. Konsekwencje są dwie.
Pierwsza to sprzedaż udziałów albo sprzedaż przedsiębiorstwa lub ZCP: transakcje te często zamyka się umową z podpisami notarialnie poświadczonymi, więc płatnika nie ma, a kupujący — przekonany o neutralności całego projektu — nie składa PCC-3 w terminie 14 dni. Zaległość ujawnia się przy due diligence albo przy kontroli, razem z odsetkami.
Druga to sytuacja odwrotna: podatek zapłacony tam, gdzie nie jest należny, ponieważ notariusz jako płatnik pobiera go od podwyższenia kapitału pokrytego aportem objętym VAT, a nikt nie zgłosił mu wcześniej kwalifikacji VAT tego wkładu.
Jak tego uniknąć: przed podpisaniem dokumentów przygotuj jednostronicową matrycę — czynność, kwalifikacja PCC z jednostką redakcyjną, kwalifikacja VAT, podstawa, stawka, podatnik, płatnik, termin. Matrycę przekaż notariuszowi przed czynnością, a nie po niej.
Podsumowanie
- Oceniaj PCC odrębnie od CIT: punktem wyjścia jest zamknięty katalog z art. 1 ustawy o PCC i definicja zmiany umowy spółki z art. 1 ust. 3, a nie neutralność dochodowa.
- Zapamiętaj trzy stawki i jedną zasadę porządkową: 0,5% przy umowie spółki i jej zmianie, 1% przy sprzedaży praw majątkowych, 2% przy sprzedaży rzeczy, a przy braku wyodrębnienia wartości — stawka najwyższa od całości.
- Wyłączenia z art. 2 pkt 6 ustawy o PCC czytaj literalnie: sprawdzaj status wnoszącego, status otrzymującego wkład i przedmiot wkładu, bo każdy z tych elementów samodzielnie przesądza o wyniku.
- Przy podwyższeniu kapitału pokrytym aportem najpierw ustal kwalifikację VAT, a dopiero potem PCC; przy aporcie objętym VAT podstawą stanowiska jest zasada stand still, a nie literalne brzmienie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.
- Przypisz do każdej czynności termin 14 dni, osobę odpowiedzialną i sposób rozliczenia; tam, gdzie nie ma aktu notarialnego, nie ma też płatnika.
Źródła powołane
- Interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 29 lipca 2025 r., nr DTS5.8092.3.2025, w sprawie kwalifikacji czynności polegającej na podwyższeniu kapitału zakładowego spółki kapitałowej na gruncie przepisów o schematach podatkowych w ramach ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych; publikator: Dz. Urz. Min. Fin. i Gosp. z 2025 r. poz. 1 (dziennik urzędowy z dnia 31 lipca 2025 r.). Numer, data, organ wydający, przedmiot, pozycja publikatora oraz brzmienie przytoczonych fragmentów odczytane w tekście urzędowym ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów i Gospodarki.
- Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie C-357/13 Drukarnia Multipress sp. z o.o. przeciwko Ministrowi Finansów, ECLI:EU:C:2015:253 — spółkę komandytowo-akcyjną prawa polskiego uznaje się za spółkę kapitałową w rozumieniu art. 2 ust. 1 lit. b i c dyrektywy 2008/7/WE, nawet jeżeli tylko część jej kapitału i wspólników spełnia przesłanki z tego przepisu.
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 27 stycznia 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.340.2024.4.MM — agio a podstawa opodatkowania; aport poza zakresem VAT a art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/623511
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 28 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.368.2024.5.MM — wyłączenie z art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwsze ustawy o PCC przy aporcie ZCP spółki kapitałowej. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/628449
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 1 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.97.2025.1.PB — zasada stand still przy podwyższeniu kapitału zakładowego pokrytym aportem nieruchomości opodatkowanym VAT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/641741
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 23 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.117.2026.4.KK — połączenie uproszczone bez podwyższenia kapitału zakładowego poza katalogiem czynności opodatkowanych. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/701865
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 24 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.101.2026.4.KK — zasada stand still przy umowie spółki z o.o., w której wkładem są działki budowlane objęte VAT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/702529
- Uchwała NSA z dnia 19 listopada 2012 r., sygn. akt II FPS 1/12 — powoływana przez organ jako źródło jednolitej linii orzeczniczej dotyczącej aportu i art. 2 pkt 4 ustawy o PCC w stanie prawnym sprzed 1 stycznia 2007 r. (przywołana za uzasadnieniami wskazanych wyżej interpretacji).
Odesłanie do e-booków
Wybrane zagadnienia restrukturyzacji omawiamy szerzej w serii e-booków „Biblioteka Restrukturyzacji” (Zbyszko Pora, JTWPOLAND): przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę z o.o., podział spółki przez wydzielenie albo wyodrębnienie oraz test zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Pliki PDF są dostępne bezpłatnie w dziale E-booki.
Dlaczego tworzymy?
Jako doradca podatkowy dbam o merytoryczną jakość naszych bezpłatnych materiałów. Moim celem jest edukowanie rynku poprzez rzetelne analizy, które pozwalają przedsiębiorcom bezpiecznie stosować prawo w praktyce.
Napisz do nas →Podstawy prawne: Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych — Dz.U. z 2026 r. poz. 191 (w szczególności art. 1, art. 1a, art. 2 pkt 4 i 6, art. 3, art. 4, art. 6, art. 7, art. 7a, art. 9, art. 10).; Ustawa z dnia 15 września 2000 r. — Kodeks spółek handlowych — Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.; Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług — Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm. (w szczególności art. 6 pkt 1).; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa — Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm. (w szczególności art. 51 § 1, art. 53 § 1, art. 72–80, art. 86a i nast.).; Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. — Kodeks cywilny — Dz.U. z 2026 r. poz. 795 (art. 55¹ i art. 55²).; Dyrektywa Rady 2008/7/WE z dnia 12 lutego 2008 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału — Dz.Urz. UE L 46 z 21.02.2008, s. 11.