2026년 10월 1일 이후의 MDR — 여전히 보고하여야 하는 것

10월부터 많은 기업에서 MDR, 즉 조세계획(schemat podatkowy) 의무보고 제도가 아직 적용되는지 묻게 될 것입니다. MDR은 여전히 적용되지만, 그 범위는 더 좁습니다. 2026년 5월 29일 개정법은 보고 대상을 국경 간 약정으로 한정하고, 조력자(wspomagający)의 역할, MDR-2 및 내부 절차에 관한 법정 의무를 없애며, MDR-3 제출을 연 1회 주기로 바꿉니다. 다만 개정법은 그 전에 시작된 사안을 종결시키지는 않습니다. 두 기간에 각각 무엇이 적용되는지, 국경 간 조세계획의 해당 여부를 어떻게 판단하는지, 기업과 자문사무소의 절차를 어떻게 처리할지 설명합니다.

두 기간, 하나의 개정법

2026년 9월 30일까지는 조세기본법(Ordynacja podatkowa) 제3편 제11a장의 종전 규정을 적용하고, 2026년 10월 1일부터는 원칙적으로 그 개정 규정을 적용합니다. 개정 규정에서는 국경 간 약정만이 조세계획입니다.

제11a장은 2026년 5월 29일 조세기본법 등 개정법률(ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy — Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, 이하 “MDR 개정법”; Dz.U. z 2026 r. poz. 846) 제1조 제24호부터 제39호까지에 의하여 개정됩니다. 같은 법 제35조는 시행일을 원칙적으로 2026년 10월 1일로 정하고 있으며, 같은 조가 정한 예외도 새로운 제도를 그보다 앞서 작동시키지는 않습니다.

두 기간의 MDR 범위와 의무

항목	2026년 9월 30일까지	2026년 10월 1일부터	법적 근거(개정 규정)
범위	국경 간 조세계획과 국내 조세계획, 부가가치세(VAT)와 소비세 포함	국경 간 약정에 한정되며, VAT와 소비세는 제외됩니다	조세기본법 제86a조 § 1 및 § 2 제13호
해당성 판단	주된 이익 기준이 결합된 일반 보고표지(ogólna cecha rozpoznawcza), 특별 보고표지 또는 기타 특별 보고표지; 국내 조세계획에서는 적격 이용자(kwalifikowany korzystający)	일반 보고표지(기준은 그 정의의 일부) 또는 특별 보고표지	조세기본법 제86a조 § 2 제5호, 제8호 및 제15호
역할	조성자(promotor), 이용자(korzystający), 조력자	조성자와 이용자	조세기본법 제86a조 § 2 제11호; MDR 개정법 제23조
정보	MDR-1, MDR-2, 세무신고 기한에 맞춘 MDR-3, MDR-4	MDR-1, 연 1회 MDR-3, MDR-4; MDR-2 폐지	조세기본법 제86b조, 제86f조 § 4 및 제86j조 § 1; MDR 개정법 제25조
내부 절차	제86l조의 대상자(기준 800만 즐로티); 금전 제재 최대 200만 즐로티, 예외적으로 최대 1,000만 즐로티	금전 제재와 함께 폐지됩니다	MDR 개정법 제1조 제36호
직업상 비밀	표준화된 조세계획 이외의 조세계획에 대한 면제	그러한 제한이 없으며, 7일 이내에 의뢰인에게 통지합니다	조세기본법 제86b조 § 4부터 § 4a까지
개별 세법해석(interpretacja indywidualna)	허용됩니다	배제됩니다	조세기본법 제14b조 § 2a 제4호; MDR 개정법 제20조
재정형사 제재	최대 720 일수벌금 단위(stawka dzienna); 무효화된 조세계획 번호의 경우 최대 240 일수벌금 단위	처벌 대상 행위를 새로 규정하며, 적용 정보의 지연 제출도 포함됩니다	재정형법(Kodeks karny skarbowy, 이하 “KKS”) 제80f조; MDR 개정법 제8조 제2호

합병, 분할 및 현물출자에 미치는 영향은 기사 “2026년 10월 1일부터의 MDR — 조직재편에서 국내 보고대상의 종료”에서 설명합니다. 10월 1일 전에 진행 중인 사안의 목록을 작성하십시오.

국경 간 요소: 거래상대방의 주소가 아닌 정의상의 요건

2026년 10월 1일부터 분석은 약정이 둘 이상의 회원국 또는 회원국과 제3국에 관련되는지, 그리고 다섯 가지 법정 요건 중 어느 하나라도 충족하는지를 묻는 데서 시작합니다.

개정 조세기본법 제86a조 § 2 제13호 a목부터 e목까지는 이 요건들을 선택적으로 열거합니다. 참여자들의 세법상 거주지가 같은 국가에 있지 않거나, 그중 한 참여자가 여러 국가의 거주자입니다. 약정이 외국 고정사업장의 사업활동에 관련되거나, 참여자가 세법상 거주지도 고정사업장도 없이 다른 국가에서 활동합니다. 끝으로 약정은 자동정보교환이나 실질소유자의 식별에 영향을 미칠 수 있습니다. 이 구조는 이사회 지침 (EU) 2018/822(DAC6; Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation in relation to reportable cross-border arrangements)에서 비롯된 것으로, 이 지침은 지침 2011/16/EU(Council Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation)에 국경 간 약정의 정의와 제8ab조의 보고의무를 추가하였습니다. 9월 30일까지는 조세기본법 제86a조 § 1 제12호(§ 3과 결합)가 국경 간 요소를 정하였습니다.

오류는 양방향으로 일어날 수 있습니다. 폴란드 회사가 자사의 외국 고정사업장의 사업활동을 재편하는 경우가 있습니다 — 계약의 양 당사자가 모두 폴란드 주소를 가지고 있어도 c목의 요건은 충족될 수 있습니다. 반대로 약정에 참여하지 않는 외국 사원(wspólnik)은 그 약정을 국경 간 약정으로 만들지 않습니다.

과세관청은 다국적 그룹 내의 거래가 그 성질상 국경 간 거래라고 주장할 수 있습니다. 그러나 이 논거만으로 결론이 정해지지는 않습니다. 평가 대상은 소유구조가 아니라 구체적인 약정과 구체적인 요건이기 때문입니다. 또한 새로운 정의에는 금액 기준이 없습니다 — 소규모 프로젝트도 조세계획이 될 수 있습니다.

검토 메모에는 관련 국가, 참여자, 해당 조문의 목, 그리고 사건 발생일 현재의 세법상 거주지 또는 고정사업장을 확인하는 서류를 기재하십시오. 국경 간 요소가 있다고 하여 곧바로 의무가 생기는 것은 아닙니다 — 보고표지가 필요합니다.

보고표지와 주된 이익 기준

2026년 10월 1일부터 국경 간 조세계획은 정의 안에 주된 이익 기준을 포함하는 일반 보고표지, 또는 그 기준을 요구하지 않는 특별 보고표지에 의하여 성립합니다.

종전 조세기본법 제86a조 § 1 제10호는 세 번째 경로를 두고 있었습니다. 국내 기준을 둔 기타 특별 보고표지로서, 예를 들어 비거주자가 약정으로부터 얻는 소득이 역년 중 25,000,000 즐로티를 초과하는 경우입니다(제1호 c목). 개정 규정은 이 경로를 없앱니다. 특수관계자 사이의 국경 간 지급에 관한 일반 보고표지에서 세율 기준은 “5% 미만”(저자 번역)에서 1% 이하로 낮아지며, 세금이 부과되지 않는 경우와 면제되는 경우는 계속 포함됩니다(제86a조 § 2 제8호 h목). 예상 이자·법인세 차감 전 이익(EBIT)이 이전하지 않는 경우의 이익의 50% 미만일 때 적용되는 기능·위험·자산의 이전에 관한 특별 보고표지는 이제 국경 간 이전을 요건으로 합니다(제15호 j목).

기준도 바뀝니다. 종전 제86a조 § 2는 합리적으로 행동하는 주체가 “정당하게 다른 행위 방식을 선택할 수 있었을 것인지”를 물었습니다. 개정 제86a조 § 2 제5호는 합리적으로 기대할 수 있는 주된 효과 또는 주된 효과 중 하나로서의 이익을 기준으로 합니다.

해석기관의 종전 입장은 2025년 10월 10일자 국가조세정보원장(Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 이하 “KIS 원장”)의 개별 세법해석(0114-KDIP2-2.4017.1.2021.19.S/SP)에서 확인할 수 있습니다. 해석기관은 저축신용조합(spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa)이 국내 자산유동화 펀드에 채권을 매각한 거래를 조세계획으로 판단하면서, 주된 이익 기준과 제86a조 § 1 제6호 f목의 일반 보고표지를 근거로 들었습니다. 사업상의 논거는 충분하지 않았습니다. “해석기관은 보유 채권에 관하여 제시된 처리 방식이 조합에게 최선의 해결책이라는 조합의 주장을 부정하지 아니하나, 이는 또한 조세이익이 조합이 이 약정과 관련하여 얻을 것으로 기대하는 주된 이익 또는 주된 이익 중 하나라는 것을 의미한다.” 2026년 9월 30일 후에 성립한 유사한 순수 국내 약정은 새로운 정의의 범위 밖에 있습니다.

과세관청은 이러한 논리를 국경 간 조세계획에 옮겨 적용할 수 있습니다. 즉 이익이 없는 대안이 있었으므로 기준이 충족된다는 것입니다. 저자의 견해로는 개정 규정이 이 점을 결정짓지 않습니다. 대안적 행위 방식에 관한 문언을 되풀이하지 않기 때문입니다. 사업상 목적만으로는 충분하지 않습니다 — 경제적 합리성과 상당한 조세이익은 함께 존재할 수 있습니다. 따라서 검토 메모에서는 의사결정 당시의 서류에 근거하여 조세효과, 그 효과가 의사결정에서 가진 비중, 법적 평가를 구분하십시오. 종전의 기준을 새로운 서식에 옮기지 마십시오.

조력자의 기능을 넘겨받는 조성자

2026년 10월 1일부터 조력자는 별도의 역할이 아니지만, 원조, 지원 또는 자문을 제공하고 자신이 조세계획에 관여하고 있음을 알거나 알았어야 하는 자는 조성자가 될 수 있습니다.

종전 조세기본법 제86a조 § 1 제8호는 조성자를 기능에 따라, 즉 “약정을 설계, 제안, 제공 또는 실행하거나 약정의 실행을 관리하는” 자 또는 조직체로 규정하였습니다. 조력자는 제18호가 정의하였습니다. 개정 제86a조 § 2 제11호는 두 기능을 통합하고, 유럽연합(EU)과의 연결점, 예를 들어 회원국에서의 세법상 거주지, 고정사업장 또는 직업단체 회원 자격을 요구합니다. 조성자의 행위를 근로자가 수행하는 경우에는 사용자가 조성자입니다(§ 6).

기능적 접근은 2025년 9월 19일자 KIS 원장의 세법해석(0114-KDIP2-2.4017.10.2021.21.S/AS)이 보여 줍니다. 해석기관은 “이 경우 조성자는 자문회사 자체일 수도 있고, 해당 용역이나 프로젝트 및 자문의 형태에 대하여 실질적·기능적으로 책임을 지는 자연인일 수도 있다”고 판단하였습니다. 조세기본법 제86e조 § 1은 회사가 정보에 사원을 기재하고 조세계획 번호(NSP)를 그 부여 확인과 함께 서면으로 알린 경우 사원의 의무를 면제합니다. 개정 후 중복 보고의 면제에는 폴란드 또는 다른 회원국에서 다른 조성자가 보고하였다는 증거 등이 필요합니다(제86e조 § 1부터 § 1b까지).

과세관청은 종전의 모든 조력자가 법률상 당연히 조성자가 된다고 주장할 수 있습니다. 그러나 이 논거만으로 결론이 정해지지는 않습니다. 제23조는 인식 요건을 포함하여 새로운 정의를 충족할 것을 요구하기 때문입니다. 이는 양방향으로 작용합니다. “용역에 MDR은 포함되지 않는다”는 조항이 법률에서 비롯되는 역할을 없애지는 못합니다.

종전의 각 조력자에 대하여 새로운 판정을 실시하고, 그가 알고 있던 범위, 그것을 알게 된 날짜, 약정과의 관계를 기록하십시오. NSP도 보고 증거도 없이 의뢰를 받아 프로젝트를 지원하면서 조세계획일 가능성을 인식한 경우에는, 의뢰인에게 그 약정이 조세계획이 아니라는 서면 확인서를 요구할 수 있습니다. 답변은 지체 없이, 늦어도 7일 이내에 이루어져야 합니다(제86b조 § 1a부터 § 1f까지).

정보와 기한: MDR-2 폐지, MDR-3 연 1회 제출

조세계획 정보(MDR-1)는 여전히 가장 이른 사건이 발생한 날부터 30일 이내에 제출하며, 조세계획 적용 정보(MDR-3)는 2026년 10월 1일부터 연 1회 제출합니다.

30일의 기한은 제공, 실행 준비 또는 실행과 관련된 최초의 행위가 있은 날부터 진행합니다(조세기본법 제86b조 § 1). 개정 제86j조 § 1은 MDR-3 제출 기한을, 이용자가 조세계획을 구성하는 행위를 하거나 그로부터 이익을 얻은 과세연도의 종료 후 넷째 달 말일로 정합니다. 대리인의 서명을 배제하던 § 4는 삭제되며, 서명과 위임장은 제86n조 및 제86na조에 따라 판단합니다. NSP는 올바르게 작성된 정보를 받은 날부터 14일 이내에 부여되며, 그 부여는 조세계획의 해당성 판단을 확인할 뿐 세무 정산의 적법성을 확인하지는 않습니다(제86g조).

2026년 7월 21일에 갱신된 국가조세행정청(Krajowa Administracja Skarbowa)의 “MDR 구조 및 보고서” 페이지는 MDR-1, MDR-3 및 MDR-4 신규 서식을 제시합니다 — MDR-2 서식에 해당하는 것은 없습니다.

가상 사례: 이용자의 과세연도는 역년과 같고, 이용자는 2026년에 국경 간 조세계획을 구성하는 행위를 하였습니다. 그 과세연도는 2026년 12월 31일에 끝나므로 MDR-3 제출 기한은 2027년 4월 30일입니다.

세법해석이라는 경로도 사라집니다. 2025년 9월 19일자 세법해석은 2025년 4월 9일자 최고행정법원(Naczelny Sąd Administracyjny, NSA) 판결(사건번호 III FSK 27/25) 이후에 발급되었습니다. 최고행정법원은 Poznań 지방행정법원(wojewódzki sąd administracyjny, WSA)의 판결과, 신청의 심리 없는 종결에 관하여 내려진 결정을 취소하였습니다. 10월 1일부터 조세기본법 제14b조 § 2a 제4호는 제11a장의 규정을 세법해석 신청의 대상에서 제외합니다. MDR 개정법 제20조는 그 전에 개시되어 종결되지 않은 특정 절차에 대하여 종전 규칙을 유지합니다.

NSP 부여 거부를 모두 조세계획이 아니라는 확인으로 취급하지 마십시오 — 제86i조 § 7의 보호 효과는 조세계획이 아니라는 이유로 한 거부에 관한 것이지, 정보의 흠결을 이유로 한 거부에 관한 것이 아닙니다. 의무 이행은 파일 저장일이 아니라 공적 수신확인증(UPO)으로 증빙하십시오.

경과규정: 의무마다 고유한 기준일

2026년 10월 1일이 프로젝트를 “종전”과 “신규”로 나누는 것은 아닙니다 — 적용될 규정은 의무의 종류와 경과규정이 결정합니다.

진행 중인 사안에서는 MDR 개정법의 네 가지 규칙이 핵심입니다.

제24조: 종전 조세기본법 제86b조 § 1 및 제86c조 § 1과 § 2에 따른 의무로서 그 기한이 “2026년 10월 30일에 만료되는” 의무에는 종전 규정을 적용합니다.
제25조: 10월 1일부터 제출하는 적용 정보에는 개정 제86j조 § 1이 적용됩니다.
제26조: 10월 1일 전에 보고된 국내 조세계획에 대하여는 적용 정보를 제출하지 않습니다.
제27조: 그날 이후 표준화된 조세계획을 추가로 제공하는 경우에는 개정 제86f조 § 4가 적용됩니다.

가상 사례: 2026년 9월 30일에 제공이 이루어졌고 그 전의 사건은 없습니다. 10월 1일부터 30일까지가 30일이므로 기한은 10월 30일 금요일에 만료됩니다 — 제24조에 그대로 해당하는 경우입니다. MDR-1 제출은 10월에 하더라도 종전 규정에 따릅니다. 9월 29일에 제공한 경우에는 기한이 10월 29일에 만료되어 제24조의 문언 밖에 놓입니다. 이때 종전 규정에 따라 의무를 이행하는지는 시제법적 분석, 즉 의무의 성립 시점과 개정되는 규정의 성격에 따라 달라집니다. 제24조에 포함되지 않는다는 사정만으로 의무가 소멸하였다고 볼 수는 없습니다.

제26조의 요건에는 완성된 서식이 아니라 발송 증거가 필요합니다. 9월 25일에 보고된 국내 조세계획은 이 규정의 적용을 받지만, 10월 20일에 보고된 조세계획은 더 이상 그렇지 않으며 별도의 분석이 필요합니다.

과세관청은 제24조를 “10월 30일까지” 만료되는 모든 기한에 관한 규칙으로 넓게 해석할 수 있고, 납세자는 그 문언 밖의 의무가 소멸하였다고 볼 수 있습니다. 어느 해석도 법률에서 직접 도출되지는 않습니다. 등록부의 기재를 삭제하기보다는 당초의 해당성 판단을 유지하고 분석 내용을 문서로 남길 것을 권고합니다. 과거의 의무 위반은 행위자에게 유리한 법률에 관한 KKS 제2조에 따라 평가하십시오 — 사면을 전제하지 말고, 가벌성을 예단하지도 마십시오.

사례를 포함한 의무 일정표는 전자책 “구조조정에서의 MDR(조세계획 의무보고 제도): 의무 분석과 경과규정”에 수록되어 있습니다. 10월 1일을 기준으로 사안을 세 그룹으로 나누십시오. 이행을 마친 사안(제26조와 증거), 그 전에 발생하였으나 이행하지 않은 사안(일자와 제24조), 신규 사안(새로운 범위)입니다.

직업상 비밀: 더 넓어진 면제 범위와 새로운 통지 상대방

변호사(adwokat), 법률고문(radca prawny), 세무사(doradca podatkowy) 및 변리사(rzecznik patentowy)는 여전히 직업상 비밀을 이유로 보고하지 않을 수 있지만, 2026년 10월 1일부터는 의뢰인에게 통지하며, 면제는 표준화되지 않은 조세계획에 한정되지 않습니다.

개정 조세기본법 제86b조 § 4는 보고가 비밀을 침해하게 되는 경우 이들 직업과 지침 98/5/EC에 따른 직업 명칭으로 업무를 수행하는 사람을 대상으로 합니다. § 4a는 기한이 진행하기 시작한 날부터 지체 없이, 늦어도 7일 이내에, 의뢰인인 조성자에게, 그가 없으면 의뢰인인 이용자에게 의무와 정보 미제출 사실을 서면으로 알리도록 규정합니다. 통지를 받은 이용자는 조성자의 판단에 동의하지 않는 경우에도 스스로 보고합니다(제86c조 § 1 제3호 및 § 2). 통지가 기한 경과 후에 도달한 경우 이용자는 지체 없이, 늦어도 통지를 받은 날부터 14일 이내에 조치합니다(§ 5). MDR 개정법은 세무자문법(ustawa o doradztwie podatkowym)도 개정하므로, 세무사의 비밀 범위는 두 법률에 따라 확정합니다.

9월 30일까지 해당 직업의 범위는 2025년 3월 5일자 재무부 장관(Minister Finansów)의 일반 세법해석(interpretacja ogólna)(DTS5.8092.2.2025)이 설명합니다. 재무부 장관은 유럽연합사법재판소의 C-694/20 사건 및 C-623/22 사건 판결을 인용하면서, 면제되는 조성자 또는 조력자는 “a) 변호사, b) 법률고문, c) 세무사, d) 변리사”라고 밝혔습니다. 그 해석에서 면제는 표준화된 조세계획 이외의 조세계획에 관한 것이며, 법원에서 의뢰인을 대리할 권한이 없는 직업에는 미치지 않습니다.

과세관청은 회계사무소, 공인회계사(biegły rewident) 또는 은행의 비밀 원용을 다툴 수 있으며, 이 세법해석에서 그 근거를 찾을 수 있습니다 — 그렇기 때문에 위의 명제는 열거된 직업에만 해당합니다. 계약상 비밀유지 조항은 직업상 비밀이 아닙니다.

종전의 서한 서식을 제86b조 § 4a에 따른 통지로 교체하십시오. 약정, 역할과 보호의 근거, 보고하지 않았다는 사실, 수신인의 의무를 기재한 다음 송달 증거를 보관하십시오.

내부 절차와 제재: 사라지는 것과 남는 것

조세기본법 제86l조 및 제86m조의 폐지로 내부 절차 의무와 그 미비에 대한 금전 제재는 없어지지만, 보고의무와 KKS 제80f조는 없어지지 않습니다 — 절차는 폐기할 것이 아니라 재구성할 가치가 있습니다.

9월 30일까지 제86l조는 조성자이거나, 조성자를 고용하거나, 조성자에게 실제로 보수를 지급하는 특정 법인과 조직체를 대상으로 하고, 제86m조는 금전 제재를 규정합니다. 10월 1일부터 두 조항은 모두 폐지됩니다(MDR 개정법 제1조 제36호). KKS 제80f조는 남습니다. 기본적인 경우에는 최대 720 일수벌금 단위, 무효화된 NSP를 사용한 경우에는 최대 240 일수벌금 단위이고, 경미한 사안은 재정 경범죄에 해당합니다.

내부 절차는 증거로서의 기능도 하였습니다. 2025년 9월 19일자 세법해석에서 해석기관은 사원의 면제를 “예를 들어 회사에 도입된, 조세계획 정보 제출의무의 불이행을 방지하기 위한 내부 절차에서 정한 방식으로” 이루어지는 NSP의 서면 통지와 결부시켰습니다. 이 기능은 의무와 함께 사라지지 않습니다.

과세관청은 모든 지연을 상한이 720 일수벌금 단위인 재정범죄로 취급할 수 있습니다. 그러나 이 논거만으로 결론이 정해지지는 않습니다. 책임은 개인적인 것으로서 유책성과, 그 주체의 재무 업무를 실제로 누가 담당하였는지에 대한 확인을 필요로 합니다(KKS 제9조 § 3). 의무 위반이 드러나면 자진신고(czynny żal)를 검토하십시오(KKS 제16조).

기업에서는 프로젝트 착수 단계의 국경 간 요소 필터, 일자와 증거를 갖춘 결정 등록부, 연 1회 MDR-3 제출 일정표를 도입하십시오. 문서에서는 법정 요건과 자율적 기준을 구분하십시오. 자문사무소에서는 제86b조 § 4a에 따른 통지 서식, § 1a에 따른 확인서 요구 서식, 그리고 지원 용역에 대한 역할 판정을 추가하십시오. 10월 1일 전의 결정에 관한 증거는 삭제하지 마십시오.

가장 흔한 오류

가장 흔한 오류는 2026년 10월 1일 이후 MDR이 “효력을 잃었다”고 보고, 내부 절차와 함께 업무 프로세스를 종료하는 것입니다.

이사회는 내부 절차와 국내 조세계획 보고가 끝났다는 소식을 듣고, 세무 부서는 등록부를 닫으며, 자문사무소는 외국적 요소에 관하여 더 이상 묻지 않습니다. 그사이 그룹은 다른 회원국의 특수관계 회사로 기능을 이전하거나 외국 특수관계자로부터 자금을 차입하고, 그 이자는 대여자에게 과세가 면제됩니다. 이들은 여전히 30일 기한이 적용되는 잠재적 국경 간 조세계획입니다. 기한이 2026년 10월 30일인 제24조 사안과 연 1회 MDR-3 제출도 시야에서 사라집니다.

그 결과 KKS 제80f조에 따라 처벌 대상이 되는 행위가 발생할 수 있고, 세무조사에서 제26조의 요건에 관한 것을 포함하여 증거가 부족할 수도 있습니다. 따라서 절차를 없애지 말고 바꾸십시오. 안내문에는 “MDR 폐지”가 아니라 “국경 간 조세계획으로 한정된 MDR”이라고 쓰십시오.

정리

각 의무(해당성 판단, MDR-1, 통지, MDR-3)에 적용할 규정의 버전을 따로 정하고, MDR 개정법 제23조부터 제27조까지를 확인하십시오.
먼저 개정 조세기본법 제86a조 § 2 제13호 a목부터 e목까지에 따라 국경 간 요소를 검토하고, 그다음 보고표지를 검토하십시오.
종전 조력자에 대하여 새로운 역할 판정을 실시하고, 직업상 비밀과 관련된 통지 서식을 교체하십시오.
국경 간 조세계획에 대한 연 1회 MDR-3 제출을 계획하십시오 — 과세연도가 역년과 같다면 2026년분은 2027년 4월 30일까지입니다.
절차를 없애지 말고 재구성하며, 2026년 10월 1일 전의 결정에 관한 증거를 보관하십시오.

인용 자료

이 글에 인용된 폴란드어 자료 — 법률, 세법해석, 법원 판결 — 는 모두 저자의 번역이며, 효력을 가지는 것은 폴란드어 원문이다.

2025년 9월 19일자 국가조세정보원장의 개별 세법해석 0114-KDIP2-2.4017.10.2021.21.S/AS — 용역에 대하여 실질적으로 책임을 지는 자문회사의 사원이 회사와 함께 조성자가 될 가능성; 조세기본법 제86e조 § 1에 따른 정보 제출 면제의 요건으로서 회사 정보에의 사원 기재와 NSP의 서면 통지; 신청인의 견해를 부당하다고 판단. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/659510
2025년 10월 10일자 국가조세정보원장의 개별 세법해석 0114-KDIP2-2.4017.1.2021.19.S/SP — 저축신용조합이 자산유동화 펀드에 채권을 매각한 거래의 조세계획 해당성(주된 이익 기준, 제86a조 § 1 제6호 f목의 일반 보고표지, 적격 이용자); 신청인의 견해를 부당하다고 판단. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/662381
2025년 4월 9일자 최고행정법원 판결(사건번호 III FSK 27/25) — 2024년 9월 26일자 Poznań 지방행정법원 판결(사건번호 I SA/Po 392/24) 및 조세계획 보고의무에 관한 세법해석 신청의 심리 없는 종결에 관하여 KIS 원장이 내린 결정의 취소; 세법해석(0114-KDIP2-2.4017.10.2021.21.S/AS)에 반영된 판결. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/659510
2025년 3월 5일자 재무부 장관의 일반 세법해석 DTS5.8092.2.2025, 조세계획 관련 규정상 조성자 및 조력자의 “법적으로 보호되는 직업상 비밀”에 관한 해석(Dz.Urz. MF z 2025 r. poz. 14) — 직업상 비밀을 이유로 보고 면제를 받을 수 있는 직업의 범위와, 면제의 표준화된 조세계획 이외의 조세계획으로의 한정. https://www.gov.pl/web/finanse/interpretacja-ogolna-nr-dts5809222025-ministra-finansow-z-dnia-5-marca-2025-r-w-sprawie-prawnie-chronionej-tajemnicy-zawodowej-promotora-i-wspomagajacego-na-gruncie-przepisow-o-schematach-podatkowych
재무부(Ministerstwo Finansów) — 국가조세행정청, “MDR 구조 및 보고서”(Struktury i sprawozdania MDR), 2026년 7월 21일자 페이지 — 2026년 10월 1일부터 적용되는 MDR-1(2026/07/21/14335), MDR-3(2026/07/21/14336) 및 MDR-4(2026/07/21/14337) 서식과 종전 구조의 적용 기간. https://www.gov.pl/web/kas/struktury-mdr