Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę z o.o. — co naprawdę dzieje się z podatkami

Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zmienia podatnika i zasady rozliczeń. Samo przekształcenie co do zasady nie tworzy przychodu w PIT ani czynności opodatkowanej VAT, ale nie oznacza braku wszystkich obciążeń: należy obliczyć PCC, koszty procedury, a przy wejściu w estoński CIT zbadać art. 7aa ustawy o CIT. Od wpisu do rejestru także wypłata środków właścicielowi wymaga właściwego tytułu prawnego. Najważniejsze decyzje trzeba podjąć przed przekształceniem.

Tryb Kodeksu spółek handlowych i dwie drogi do spółki

Przekształcenie przedsiębiorcy jest odrębną instytucją Kodeksu spółek handlowych, a nie odmianą aportu — i to rozróżnienie determinuje wszystkie dalsze skutki podatkowe.

Podstawą jest art. 551 § 5 KSH, a tryb regulują art. 584(1)–584(13) KSH: plan przekształcenia w formie aktu notarialnego, załączniki obejmujące projekt oświadczenia o przekształceniu, projekt aktu założycielskiego, wycenę aktywów i pasywów oraz sprawozdanie finansowe dla celów przekształcenia, opinia biegłego rewidenta wyznaczonego przez sąd rejestrowy, wreszcie wpis spółki do rejestru i wykreślenie przedsiębiorcy z CEIDG (art. 584(5) KSH). Dniem przekształcenia jest dzień wpisu, nie dzień podpisania aktu ani złożenia wniosku (art. 584(1) KSH). Jeżeli przedsiębiorca nie prowadzi ksiąg rachunkowych, sprawozdanie dla celów przekształcenia opiera się na podsumowaniu zapisów podatkowej księgi przychodów i rozchodów, innych ewidencjach i spisie z natury (art. 584(7) § 3 KSH).

Istotę czynności Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej ujął w interpretacji indywidualnej z dnia 11 lipca 2025 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.249.2025.2.EW: „przekształcenie (…) nie powoduje likwidacji prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, lecz jedynie zmianę formy, w jakiej ta działalność będzie dalej prowadzona”.

Wybór między trybem KSH a aportem przedsiębiorstwa przesądź na początku. Oba warianty prowadzą do spółki z o.o., ale różnią się momentem przejścia majątku, losem decyzji administracyjnych, zakresem sukcesji i dostępem do ryczałtu od dochodów spółek.

Sukcesja: szeroka w Kodeksie, wąska w Ordynacji

Spółka przejmuje wszystkie prawa i obowiązki cywilnoprawne przedsiębiorcy, ale w prawie podatkowym wstępuje wyłącznie w jego prawa — nie w zobowiązania.

Na gruncie KSH spółce przysługują wszystkie prawa i obowiązki przedsiębiorcy, pozostaje ona też podmiotem zezwoleń, koncesji i ulg (art. 584(2) § 1 i 2 KSH). Art. 93a § 4 Ordynacji podatkowej zawęża to istotnie: spółka wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością, z wyjątkiem tych, których nie można kontynuować na podstawie przepisów o opodatkowaniu spółek kapitałowych.

Organ wyłożył różnicę wprost w powołanej interpretacji nr 0114-KDIP1-1.4012.249.2025.2.EW: „w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową, nie następuje pełna sukcesja podatkowa, albowiem nie obejmuje ona zobowiązań, a jedynie prawa”.

Zaległości VAT i PIT przedsiębiorcy pozostają jego zobowiązaniami, z odrębną odpowiedzialnością spółki wynikającą z art. 112b Ordynacji podatkowej. Prawa, których spółka nie może kontynuować według przepisów o jej opodatkowaniu, nie przechodzą na nią; nie oznacza to automatycznego wygaśnięcia tych praw u osoby fizycznej. Przykładem jest strata PIT, której spółka nie odliczy w CIT, lecz możliwość jej dalszego rozliczenia przez przedsiębiorcę zależy od przepisów PIT i jego późniejszych dochodów. Każde zezwolenie, koncesję i decyzję dotacyjną sprawdź osobno w świetle art. 584² § 2 KSH i przepisów szczególnych.

PIT przedsiębiorcy w dniu przekształcenia

Samo przekształcenie nie tworzy przychodu, ale zamyka rozliczenie przedsiębiorcy i wyznacza wartości, które będą działać przez lata.

Na dzień przekształcenia sporządź wykaz składników majątku z art. 24 ust. 3a i 3f PIT oraz uzgodnij zamknięcie rozliczeń osoby fizycznej i otwarcie rozliczeń spółki. Przy KPiR osobno oceń spis z natury i różnicę remanentową; wykaz majątku nie zastępuje remanentu. Przy późniejszej sprzedaży udziałów art. 22 ust. 1ł PIT odsyła do podatkowej wartości składników z ksiąg, ewidencji i wykazu na dzień objęcia udziałów, z limitem wartości udziałów określonej według art. 17 ust. 1 pkt 9. Nie jest to automatycznie wartość rynkowa przedsiębiorstwa ani sam kapitał zakładowy. Kontynuacja amortyzacji w spółce podlega przepisom CIT, w tym wyłączeniom i limitom dla konkretnych składników.

Odrębnym zagadnieniem są środki wypracowane przed przekształceniem. Jeżeli mają trafić do właściciela po dniu wpisu, przed tym dniem ustal, czy pozostają składnikiem kapitałów spółki, czy stanowią jej zobowiązanie wobec osoby fizycznej. Wcześniejsze opodatkowanie dochodu w PIT nie zwalnia późniejszej wypłaty ze spółki — decyduje tytuł prawny świadczenia, nie opis przelewu ani analityka kapitału zapasowego.

CIT w spółce: wartość początkowa, amortyzacja, strata

Spółka kontynuuje wartości podatkowe przedsiębiorcy, ale nie przejmuje jego straty i nie podwyższa wartości majątku do poziomu rynkowego.

Art. 15 ust. 1w CIT odsyła do wykazu składników na dzień przekształcenia. Przy późniejszym zbyciu art. 15 ust. 1x rozróżnia środki trwałe i WNiP (wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4b, pomniejszona o amortyzację) od pozostałych składników (wydatki na nabycie lub wytworzenie wcześniej nierozliczone w kosztach). Kontynuację metody i odpisów reguluje art. 16h ust. 3d w związku z ust. 3. Spółka nie odlicza straty PIT przedsiębiorcy. Ograniczenie stawki 9% obejmuje rok podatkowy rozpoczęcia działalności przez spółkę i rok bezpośrednio następny (art. 19 ust. 1a pkt 2).

Kontynuacja obejmuje też rozliczenia w czasie. W interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 30 maja 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.169.2025.1.RK/AS, organ stwierdził, że „spółka przekształcona ma możliwość uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów (…) kosztów/wydatków poniesionych przez jednoosobowego przedsiębiorcę (…) przed dniem przekształcenia, ujętych w ewidencjach rachunkowych tego przedsiębiorcy, ale które podlegają rozliczeniu (potrąceniu) jako koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych dopiero po dniu przekształcenia”.

Uzgodnij z księgowością jedno zestawienie wartości bilansowych, podatkowych i ewidencyjnych przed sporządzeniem planu — rozbieżność ujawniona po wpisie wymaga korekty rozliczeń obu podmiotów.

VAT i okres przejściowy wokół dnia wpisu

Samo przekształcenie nie jest sprzedażą przedsiębiorstwa. W okresie przejściowym trzeba jednak prawidłowo przypisać faktury, deklaracje i uprawnienia do osoby fizycznej albo spółki.

W opisanym w interpretacji 0114-KDIP1-1.4012.249.2025.2.EW przekształceniu KSH organ nie stwierdził dostawy ani usługi podlegającej VAT, likwidacji wymagającej spisu z art. 14 ust. 5 ani korekty z art. 90a i 91 wynikającej z samej zmiany formy prawnej. To nie zwalnia z korekt wywołanych innymi zdarzeniami, np. zmianą przeznaczenia majątku, ani z dalszego rozliczania obowiązków korektowych. Osobno zbadaj wycofanie składnika przed przekształceniem, zmianę wykorzystania lub dodatkowe transakcje. Nie przenoś wniosku dotyczącego samego przekształcenia na cały projekt bez analizy jego czynności.

Problem leży gdzie indziej. Spółka otrzymuje własny NIP, więc od dnia wpisu dokumentuje sprzedaż swoimi danymi, a zdarzenia wcześniejsze wymagają kwalifikacji według daty czynności i podmiotu, który jej dokonał. Faktury zakupowe muszą identyfikować rzeczywistego nabywcę; błąd w oznaczeniu strony transakcji prostuje wystawca fakturą korygującą (art. 106j ustawy o VAT) — art. 106k o notach korygujących jest na przyjęty stan prawny uchylony. Przed dniem wpisu przygotuj VAT-R, NIP-8, rachunki bankowe wraz ze zgłoszeniem na białą listę, kasy rejestrujące, uprawnienia w KSeF oraz pełnomocnictwa UPL-1 i PPS-1.

PCC od umowy spółki przekształconej

Brak bieżącego przychodu z samego przekształcenia nie usuwa PCC: akt założycielski nowej spółki trzeba rozliczyć na właściwych zasadach. Osobno ocenia się ewentualne obowiązki przy wyborze estońskiego CIT.

Przy typowym przekształceniu JDG w polską spółkę z o.o. PCC obejmuje umowę powstałej spółki (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k). Trzeba sprawdzić zasięg terytorialny z art. 1 ust. 5 oraz ewentualne wyłączenia i zwolnienia. Podstawą jest kapitał zakładowy po odliczeniach z art. 6 ust. 9, a stawka wynosi 0,5% (art. 7 ust. 1 pkt 9). Nadwyżka wartości majątku odniesiona na kapitał zapasowy nie zwiększa tej podstawy. Przy akcie notarialnym podatek pobiera notariusz (art. 10 ust. 2). PSA nie jest spółką kapitałową w definicji art. 1a pkt 2 PCC: jej umowa i zmiana tej umowy nie podlegają PCC jako umowa spółki. Inne czynności PSA ocenia się odrębnie.

Wysokość kapitału zakładowego jest zatem decyzją o wymiarze podatkowym, podejmowaną przy projekcie aktu założycielskiego. Policz PCC razem z taksą notarialną, opłatami sądowymi i wynagrodzeniem biegłego.

Ryczałt od dochodów spółek: spór o status podatnika rozpoczynającego działalność

Przy wyborze estońskiego CIT trzeba oddzielić ustawowe przesłanki wejścia i stawki od ochrony wynikającej z interpretacji. Przytoczone niżej rozstrzygnięcia pokazują spór o status podatnika rozpoczynającego działalność. Własna interpretacja nie tworzy prawa do preferencji, ale może zapewnić ochronę w granicach jej adresata, opisu i obowiązujących przepisów.

Art. 28j ust. 2 CIT przewiduje dla podatnika rozpoczynającego działalność uznanie warunku struktury przychodów za spełniony w pierwszym roku ryczałtu. Warunek zatrudnienia nie dotyczy roku rozpoczęcia działalności i dwóch kolejnych lat podatkowych, ale od drugiego roku trzeba corocznie zwiększać zatrudnienie o co najmniej jeden pełny etat, aż do osiągnięcia wymaganej wielkości. Art. 28o ust. 1 pkt 1 przewiduje 10% dla małego podatnika i podatnika rozpoczynającego działalność. Katalog art. 28k ust. 1 nie wymienia samego przekształcenia JDG w spółkę kapitałową; nadal trzeba spełnić pozostałe warunki.

Dwa rozstrzygnięcia z tego samego dnia pokazują rozbieżność praktyki oraz znaczenie wcześniejszych wyroków w indywidualnej sprawie. W interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 16 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.302.2025.1.ZK, organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe: „spółka z o.o., która powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej. Wobec tego, do Państwa Spółki nie znajdzie zastosowania art. 28j ust. 2”. Odwrotnie ten sam organ rozstrzygnął w interpretacji z dnia 16 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.11.MK, wydanej po wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 4 lipca 2024 r., sygn. akt I SA/Wr 105/24, i wyroku NSA z dnia 11 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 1412/24, oddalającym skargę kasacyjną organu: „uwzględniam ocenę prawną i wskazania dotyczące postępowania, które wyraził Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oraz Naczelny Sąd Administracyjny (…) stwierdzam, że stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe”. U podstaw tego kierunku leży argument, że przedsiębiorca jednoosobowy nie prowadzi działalności w rozumieniu ustawy o CIT, a jej prowadzenie w tym znaczeniu zaczyna się dopiero z dniem przekształcenia.

Odrębna podstawa stawki 10% wynika ze statusu małego podatnika. Interpretacja z 8 grudnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.656.2025.2.AN, dotyczyła jednak konkretnej sekwencji: przekształcenie w październiku 2023 r., zwykły CIT do końca 2023 r. i wejście w ryczałt od stycznia 2024 r. Organ ocenił sprzedaż spółki z VAT w jej poprzednim roku podatkowym, od 31 października do 31 grudnia 2023 r. Nie jest to automatyczne potwierdzenie statusu małego podatnika dla każdej spółki wybierającej ryczałt już w dniu przekształcenia.

Sprawdź osobno wszystkie warunki wejścia z art. 28j, wyłączenia z art. 28k i podstawę stawki z art. 28o CIT. Sam brak przekształcenia JDG w katalogu wyłączeń nie wystarcza. Dla małego podatnika ustal właściwy poprzedni rok i sprzedaż z VAT; odrębnie oceń ulgowy warunek zatrudnienia z art. 28j ust. 3. Jeżeli wynik opierasz na spornym statusie podmiotu rozpoczynającego działalność, zaplanuj wniosek o interpretację odpowiednio wcześnie. Jego złożenie nie przedłuża terminu ZAW-RD, który co do zasady przypada na koniec pierwszego miesiąca pierwszego roku ryczałtu. Przed wyborem zbadaj również korektę wstępną i dochód z przekształcenia z art. 7aa, zwłaszcza ust. 2 pkt 3 oraz ust. 8–9: sposób wcześniejszej ewidencji, wartości bilansowe i podatkowe oraz to, czy pierwszy rok po przekształceniu jest zarazem pierwszym rokiem ryczałtu. Te obowiązki są odrębne od ustalenia stawki 10% lub 20%.

Odpowiedzialność za zobowiązania sprzed przekształcenia

Przejście do spółki nie kończy osobistej odpowiedzialności przedsiębiorcy za przeszłość — zmienia jedynie to, kto odpowiada za zobowiązania powstające po dniu wpisu.

Osoba fizyczna odpowiada solidarnie ze spółką za zobowiązania związane z prowadzoną działalnością, powstałe przed dniem przekształcenia, przez trzy lata od tego dnia (art. 584(13) KSH). Równolegle spółka odpowiada całym majątkiem solidarnie z osobą fizyczną za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy (art. 112b Ordynacji podatkowej), przy czym o odpowiedzialności osoby trzeciej organ orzeka decyzją (art. 108 § 1 Ordynacji podatkowej). Trzyletni okres z KSH dotyczy opisanego reżimu cywilnego; nie wyznacza terminu wygaśnięcia własnych zaległości podatkowych osoby fizycznej ani odpowiedzialności podatkowej spółki.

Oba reżimy biegną w przeciwnych kierunkach i oba trzeba uwzględnić. Rozliczenia otwarte na dzień wpisu — sporne faktury, kontrole w toku, korekty JPK — opisz i przypisz do konkretnego podmiotu przed przekształceniem.

Najczęstszy błąd

Najczęstszy błąd to rozpoczęcie czynności notarialnych i rejestrowych przed rozstrzygnięciem, co dzieje się z leasingami, kredytami, dotacjami, zezwoleniami i numerami rachunków — przy założeniu, że wszystko przechodzi automatycznie.

Art. 584² § 1–2 KSH przewiduje kontynuację praw i obowiązków oraz zezwoleń i koncesji, z wyjątkami ustawowymi lub wynikającymi z decyzji. W umowach leasingu, kredytu, faktoringu i dofinansowania sprawdź obowiązki zawiadomienia, wymagane zgody oraz klauzule zmiany kontroli lub formy prawnej. Ustal zgłoszenie rachunków spółki i sprawdź ich ujawnienie w wykazie podatników VAT przed planowanymi płatnościami. Nie ma jednego odrębnego ustawowego terminu „przed pierwszym przelewem”: obowiązki zgłoszeniowe i skutki płatności ocenia się według właściwych przepisów, rodzaju i wartości transakcji.

Przed podpisaniem planu sporządź matrycę umów i decyzji w czterech kategoriach: kontynuowane bez czynności, wymagające zawiadomienia, wymagające zgody, wymagające aneksu. Do każdej pozycji przypisz termin i osobę odpowiedzialną, a dokumenty warunkujące zgodę skompletuj przed złożeniem wniosku do KRS.

Podsumowanie

1. Sporządź wykaz i uzgodnij wartości podatkowe z księgami i ewidencjami. Osobno ustal wartość początkową składników w spółce oraz koszt i limit z art. 22 ust. 1ł PIT przy późniejszej sprzedaży udziałów.
2. Przyjmij, że sukcesja podatkowa obejmuje prawa, a nie zobowiązania, i przypisz otwarte rozliczenia sprzed dnia wpisu do osoby fizycznej.
3. Rozstrzygnij status środków wypracowanych przed przekształceniem i udokumentuj tytuł prawny każdej późniejszej wypłaty.
4. Przy estońskim CIT sprawdź wszystkie warunki wejścia i podstawę stawki, w tym właściwy poprzedni rok dla małego podatnika. Gdy opierasz się na spornym statusie rozpoczynającego działalność, zaplanuj interpretację wcześnie; wniosek nie przedłuża terminu ZAW-RD.
5. Zamknij przegląd umów, decyzji administracyjnych, rachunków i uprawnień w systemach przed dniem wpisu do rejestru.

Źródła powołane

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.11.MK — spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej jako podatnik rozpoczynający działalność w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT; stanowisko podatnika uznane za prawidłowe. Interpretacja wydana po wyroku sądu; organ odstąpił od uzasadnienia prawnego oceny na podstawie art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, dlatego przytoczony cytat pochodzi z części wykonującej wyroki. Data wydania według metryki dokumentu: 16 czerwca 2025 r.; data publikacji: 26 czerwca 2025 r. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/644477
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 czerwca 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.302.2025.1.ZK — stanowisko przeciwne: spółka powstała z przekształcenia nie jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej; stanowisko podatnika uznane za nieprawidłowe. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/644090
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 lipca 2025 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.249.2025.2.EW — brak opodatkowania przekształcenia w VAT, brak spisu z natury z art. 14 ust. 5 ustawy o VAT, brak korekty podatku naliczonego oraz zakres sukcesji z art. 93a § 4 Ordynacji podatkowej. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/648323
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 maja 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.169.2025.1.RK/AS — rozliczenie w spółce kosztów poniesionych przez przedsiębiorcę przed dniem przekształcenia oraz wartość składników majątku na podstawie art. 15 ust. 1w i 1x ustawy o CIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/643018
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 grudnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.656.2025.2.AN — stawka 10% ryczałtu dla spółki powstałej z przekształcenia na podstawie statusu małego podatnika z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/670684
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 1412/24 — oddalenie skargi kasacyjnej Dyrektora KIS od wyroku uchylającego interpretację w sprawie statusu podatnika rozpoczynającego działalność. Sygnatura, data i treść rozstrzygnięcia potwierdzone w dokumencie interpretacji nr 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.11.MK, wykonującym ten wyrok.
• Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 4 lipca 2024 r., sygn. akt I SA/Wr 105/24 — uchylenie interpretacji nr 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.1.MK. Sygnatura i data potwierdzone w dokumencie interpretacji nr 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.11.MK.

Sposób wykorzystania źródeł: rozstrzygnięcia 644477 i 648323 sprawdzono w urzędowych eksportach EUREKA. Dla 644090, 643018 i 670684 porównano przywołane fragmenty z reprodukcjami pełnych dokumentów; ponowne pobranie urzędowych plików nie powiodło się. Daty i wyniki wyroków I SA/Wr 105/24 oraz II FSK 1412/24 podano za interpretacją 644477, bez deklaracji odrębnego przeglądu pełnych uzasadnień sądowych.

Aktualne teksty ustaw: KSH CIT PIT VAT PCC NIP

Odesłanie do e-booka

Pełne omówienie procedury przekształcenia przedsiębiorcy — wraz z listą dokumentów, harmonogramem roboczym wokół dnia wpisu, zestawieniem wartości podatkowych i porównaniem z aportem oraz sprzedażą przedsiębiorstwa — zawiera e-book „JDG → spółka z o.o. Procedura, podatki i pierwsze rozliczenia” (Zbyszko Pora, JTWPOLAND) z serii „Biblioteka Restrukturyzacji”. Plik PDF jest dostępny bezpłatnie w dziale E-booki.

Podstawy prawne: Ustawa z dnia 15 września 2000 r. — Kodeks spółek handlowych (Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.): art. 551 § 5, art. 584(1)–584(13), w szczególności art. 584(2), art. 584(5), art. 584(6), art. 584(7) § 3, art. 584(8), art. 584(12), art. 584(13); art. 158, art. 175, art. 312.; Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.): art. 93a § 4 i § 5, art. 93e, art. 108 § 1, art. 112, art. 112b, art. 14b i nast., art. 119a i nast.; Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.): art. 4a pkt 10, art. 7 ust. 3 pkt 4, art. 7aa, art. 15 ust. 1w i 1x, art. 15 ust. 4–4e, art. 16g ust. 1 pkt 4b, art. 16g ust. 9 i ust. 10a, art. 16h ust. 3, 3a i 3d, art. 19 ust. 1a pkt 2, art. 28j, art. 28k, art. 28o.; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): art. 22 ust. 1ł, art. 24 ust. 3f, art. 24 ust. 5, art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 30b.; Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2026 r. poz. 1263): art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 6 pkt 1, art. 7, art. 8, art. 14 ust. 5, art. 90a, art. 91, art. 96, art. 106e, art. 106j.; Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2026 r. poz. 191): art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 1a pkt 2, art. 2 pkt 6, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a i ust. 9, art. 7 ust. 1 pkt 9.; Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. — Kodeks cywilny (Dz.U. z 2026 r. poz. 795): art. 55(1), art. 55(4), art. 75(1).; Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.): art. 2, art. 10, art. 12 ust. 1 i 2.; KSH: 312¹; PIT: 17(1)(9), 24(3a); PCC: 1(5), 10(2); NIP: 5, 12 (Dz.U. 2026, poz. 151 ze zm.).