Das Wort „Neutralität“ fällt in Reorganisationsprojekten schon im ersten Gespräch und bedeutet für die Geschäftsführung meist nur eines: Bei der Durchführung der Maßnahme zahlen wir keine Steuer. Diese Annahme trifft mitunter zu, gilt aber nie automatisch. Neutralität ist keine Eigenschaft des Verfahrens nach dem Gesetzbuch über die Handelsgesellschaften (Kodeks spółek handlowych, KSH), sondern das Ergebnis der Erfüllung gesetzlicher Voraussetzungen — gesondert für jeden Beteiligten, jede Rechtshandlung und jede Steuer. Dabei bedeutet sie meist nicht das Ausbleiben der Steuer, sondern die Verschiebung des Zeitpunkts ihrer Zahlung.
Keine Besteuerung ist nicht dasselbe wie Aufschub
These. Bei einer typischen Reorganisation entsteht auf Seiten des Gesellschafters eine Einnahme im steuerlichen Sinne (przychód); das Gesetz verschiebt lediglich den Zeitpunkt ihrer Besteuerung auf den Tag der entgeltlichen Veräußerung der Anteile.
Grundlage. In der Einkommensteuer natürlicher Personen bestimmt sich die Einnahme des Gesellschafters bei Verschmelzung und Spaltung nach Art. 24 Abs. 5 Nr. 7 und 7a des Einkommensteuergesetzes (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, EStG-PL) (art. 24 ust. 5 pkt 7 i 7a ustawy o PIT); den Aufschub führt Art. 24 Abs. 8 EStG-PL (art. 24 ust. 8) ein — vorbehaltlich der Abs. 8da und 8db (ust. 8da i 8db). In der Körperschaftsteuer ist die Konstruktion redaktionell anders angelegt: Art. 12 Abs. 1 Nr. 8ba (art. 12 ust. 1 pkt 8ba) bestimmt die Einnahme des Gesellschafters, und Art. 12 Abs. 4 Nr. 12 des Körperschaftsteuergesetzes (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, KStG-PL) (art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT) nimmt sie bei Erfüllung der Voraussetzungen von den Einnahmen aus.
Praxis. Der Direktor der Landesinformation der Finanzverwaltung (Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Dyrektor KIS) hat dies in der verbindlichen Auskunft im Einzelfall vom 20. August 2026, Nr. 0114-KDIP2-2.4011.93.2026.2.IN, ausdrücklich formuliert: „Im Zeitpunkt der Spaltung der Gesellschaft entsteht im Lichte des Art. 24 Abs. 5 Nr. 7a des genannten Gesetzes eine Einnahme, die in diesem Zeitpunkt jedoch nicht der Besteuerung unterliegt. Daher kann nicht angenommen werden, dass der Spaltungsvorgang nicht zur Entstehung einer Einnahme führt. Der Zeitpunkt ihrer Besteuerung ist jedoch — wegen der Erfüllung der übrigen Voraussetzungen — auf den Zeitpunkt der entgeltlichen Veräußerung der Anteile verschoben.“ (Übersetzung des Verfassers)
Schlussfolgerung. Wenn Sie eine Reorganisation vor dem Verkauf des Unternehmens oder vor dem Eintritt eines Investors planen, berechnen Sie die Steuer nicht nur auf den Tag der Reorganisation, sondern auch auf den Tag des Ausstiegs. Die Neutralität der Zwischenstufe verändert den Zeitpunkt der Steuerfälligkeit, nicht die Wirtschaftlichkeit der Zieltransaktion.
Buchwertfortführung und historische Anschaffungskosten auf den neuen Anteilen
These. Der Aufschub funktioniert dank zweier paralleler Mechanismen: der Fortführung der steuerlichen Werte der Vermögensbestandteile in der Gesellschaft und der Übertragung der historischen Anschaffungskosten auf die vom Gesellschafter erhaltenen Anteile.
Grundlage. Auf Seiten der übernehmenden Gesellschaft verlangt Art. 12 Abs. 4 Nr. 3e KStG-PL (art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT) kumulativ, dass die Vermögensbestandteile für steuerliche Zwecke mit dem Wert angesetzt werden, der sich aus den Steuerbüchern des übernommenen Rechtsträgers ergibt, und dass sie der im Hoheitsgebiet der Republik Polen ausgeübten Tätigkeit zugeordnet werden. Auf Seiten des Gesellschafters gebietet Art. 24 Abs. 8 EStG-PL, die Kosten der Einnahmenerzielung aus der Veräußerung der neuen Anteile nach Art. 22 Abs. 1f (art. 22 ust. 1f) oder Art. 23 Abs. 1 Nr. 38 EStG-PL (art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT) zu ermitteln, also nach den Aufwendungen für die Anteile an der übernommenen oder gespaltenen Gesellschaft; bei der Spaltung durch Ausgliederung — anteilig nach dem Vermögenswert.
Praxis. In der verbindlichen Auskunft im Einzelfall des Direktors der KIS vom 11. Juni 2025, Nr. 0111-KDWB.4010.12.2025.2.KP, stellte die Behörde fest: „Zu den Einnahmen wird ein etwaiger Überschuss des Marktwerts des Vermögens des übernommenen Rechtsträgers über den für steuerliche Zwecke angesetzten Wert der Bestandteile dieses Vermögens nicht gerechnet, sofern zwei Voraussetzungen erfüllt sind.“ (Übersetzung des Verfassers) Die Behörde hob dabei hervor, dass Art. 12 Abs. 1 Nr. 8d und Nr. 8f KStG-PL (art. 12 ust. 1 pkt 8d i pkt 8f ustawy o CIT) „komplementär sind“ (Übersetzung des Verfassers) — welche der beiden Vorschriften greift, entscheidet die Beteiligung der übernehmenden Gesellschaft am Kapital der übernommenen Gesellschaft.
Schlussfolgerung. Neutralität hebt die Steuer nicht auf, sondern verlagert die Bemessungsgrundlage. Erstellen Sie vor dem Beschluss eine Matrix der steuerlichen und bilanziellen Werte jedes Vermögensbestandteils und rekonstruieren Sie die belegten Anschaffungskosten der Anteile bei jedem Gesellschafter. Ohne diese beiden Unterlagen lässt sich später nicht nachweisen, dass die Voraussetzung der Wertfortführung erfüllt war.
Gesetzliche Voraussetzungen in der Körperschaft- und der Einkommensteuer
These. Jede Art der Reorganisation hat ihren eigenen Satz an Voraussetzungen; sind die Bedingungen für eine Einnahme erfüllt, ist die Prüfung der übrigen damit nicht abgeschlossen.
Grundlage. Bei Verschmelzung und Spaltung sind auf Seiten der das Vermögen erhaltenden Gesellschaft Art. 12 Abs. 1 Nr. 8c, 8d und 8f KStG-PL (art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT) samt den Ausnahmen nach Art. 12 Abs. 4 Nr. 3e und 3f (art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f) zu prüfen; auf Seiten der gespaltenen Gesellschaft — Art. 12 Abs. 1 Nr. 9 (art. 12 ust. 1 pkt 9) und Art. 12 Abs. 4 Nr. 3h (art. 12 ust. 4 pkt 3h); auf Seiten des Gesellschafters — Art. 12 Abs. 1 Nr. 8b und 8ba (art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba) sowie Art. 12 Abs. 4 Nr. 12. Beim Anteilstausch entscheiden Art. 12 Abs. 4d und Art. 12 Abs. 11–12b KStG-PL (art. 12 ust. 4d i art. 12 ust. 11–12b ustawy o CIT) sowie Art. 24 Abs. 8a–8c EStG-PL (art. 24 ust. 8a–8c ustawy o PIT): Erlangung oder Erhöhung der absoluten Stimmrechtsmehrheit, eine Zuzahlung von bis zu 10 % des Nennwerts der ausgegebenen Anteile und die Verwendung der Einlage zumindest teilweise für das Stammkapital.
Praxis. Wie die verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der KIS vom 20. Mai 2026, Nr. 0114-KDIP3-1.4011.345.2026.1.MK1, mahnt, ist die Voraussetzung der Stimmenmehrheit je Gesellschafter zu beurteilen und nicht je notarieller Urkunde: „Obwohl die Einbringung der Anteile gleichzeitig durch sämtliche Gesellschafter (im Rahmen derselben Transaktion) erfolgt, ist die Situation jedes einzelnen Gesellschafters gesondert im Lichte des Art. 24 Abs. 8c des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen zu beurteilen.“ (Übersetzung des Verfassers) Die Behörde hielt die Auffassung des Antragstellers für unzutreffend: Der Gesellschafter, der 2,66 % der Anteile einbrachte, hatte eine Einnahme nach Art. 17 Abs. 1 Nr. 9 EStG-PL (art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT) zu erfassen, obwohl die Gesellschafter zusammen 100 % des Kapitals einbrachten.
Schlussfolgerung. Prüfen Sie beim Aufbau einer Holding durch eine einzige notarielle Urkunde, ob einer der Gesellschafter der erwerbenden Gesellschaft für sich allein die absolute Stimmenmehrheit verschafft. Wenn nicht — gehen Sie davon aus, dass die Übrigen eine Einnahme erfassen.
Einmaligkeit der Neutralität: die zweite Reorganisation derselben Anteile
These. Die Herausnahme aus den Einnahmen wirkt nur dann, wenn die Anteile an der übernommenen oder gespaltenen Gesellschaft nicht aus einer früheren Reorganisation stammen. Es ist eine Voraussetzung, die die Geschichte des konkreten Anteilspakets betrifft, nicht die Zahl der Maßnahmen in der Gruppe.
Grundlage. Nach Art. 12 Abs. 4 Nr. 12 Buchst. a KStG-PL (art. 12 ust. 4 pkt 12 lit. a ustawy o CIT) findet die Herausnahme Anwendung, wenn „die Anteile (Aktien) an dem übernommenen oder gespaltenen Rechtsträger nicht infolge eines Anteilstauschs erworben oder übernommen und nicht infolge einer anderen Verschmelzung oder Spaltung von Rechtsträgern zugeteilt wurden“ (Übersetzung des Verfassers); Buchst. b dieser Vorschrift fügt die Voraussetzung der Fortführung des steuerlichen Werts hinzu. Die Entsprechung in der Einkommensteuer ist Art. 24 Abs. 8db Nr. 1 EStG-PL (art. 24 ust. 8db pkt 1 ustawy o PIT), der den Aufschub nach Art. 24 Abs. 8 ausschließt, sowie Art. 24 Abs. 8b Nr. 3 (art. 24 ust. 8b pkt 3) beim Anteilstausch. Die Beweislast trifft den Gesellschafter — Art. 12 Abs. 12b KStG-PL (art. 12 ust. 12b ustawy o CIT) und Art. 24 Abs. 8dc EStG-PL (art. 24 ust. 8dc ustawy o PIT).
Praxis. In der verbindlichen Auskunft im Einzelfall vom 16. März 2026, Nr. 0114-KDIP2-1.4010.7.2026.3.DK, prüfte der Direktor der KIS diese Voraussetzung auf der Tatsachenebene: Der Antragsteller „hält 100 % der Anteile an C., wobei diese Anteile vom Antragsteller nicht infolge eines Anteilstauschs erworben oder übernommen und auch nicht infolge einer anderen Verschmelzung oder Spaltung von Rechtsträgern zugeteilt, sondern im Wege eines Kaufvertrags erlangt wurden“ (Übersetzung des Verfassers). Erst diese Feststellung erlaubte es der Behörde anzunehmen, dass die grenzüberschreitende Verschmelzung „auf Seiten des Gesellschafters der übernommenen Gesellschaft nicht zur Entstehung einer steuerpflichtigen Einnahme führt, und zwar auf der Grundlage des Art. 12 Abs. 4 Nr. 12 in Verbindung mit Art. 12 Abs. 1 Nr. 8ba des Körperschaftsteuergesetzes“ (Übersetzung des Verfassers).
Schlussfolgerung. Rekonstruieren Sie die Herkunft jedes Anteilspakets: Kauf, Bareinlage, Sacheinlage, Anteilstausch, Zuteilung bei Verschmelzung oder Spaltung. Anteile, die in einem gewöhnlichen Kauf erworben wurden, werden nicht allein deshalb zu „Anteilen nach einer Reorganisation“, weil die Gruppe früher reorganisiert wurde. Die Vereinbarkeit dieser Beschränkung mit der Richtlinie 2009/133/EG ist Gegenstand eines Vorabentscheidungsersuchens des Woiwodschaftsverwaltungsgerichts (Wojewódzki Sąd Administracyjny, WSA) in Gliwice vom 1. Juli 2025 in der Rechtssache C-434/25 SANOFI. Die bloße Vorlage der Frage setzt die nationale Vorschrift nicht außer Kraft und bildet keine selbstständige Grundlage dafür, sie unangewendet zu lassen; bis zur Entscheidung ist die Voraussetzung in der Berechnung zu berücksichtigen.
Besondere Missbrauchsklausel und wirtschaftlich triftige Gründe
These. Selbst ein vollständiger Satz positiver Voraussetzungen genügt nicht, wenn die negative Voraussetzung eingreift: dass Zweck der Rechtshandlung die Umgehung oder Hinterziehung von Steuern war.
Grundlage. Art. 12 Abs. 13 KStG-PL (art. 12 ust. 13 ustawy o CIT) schließt die Anwendung von Art. 12 Abs. 4 Nr. 3e–3h, Nr. 12 und Nr. 25 Buchst. b sowie Abs. 4d aus, „wenn der Hauptzweck oder einer der Hauptzwecke der Verschmelzung von Gesellschaften, der Spaltung von Gesellschaften, des Anteilstauschs oder der Einbringung einer Sacheinlage die Umgehung oder die Hinterziehung von Steuern ist“ (Übersetzung des Verfassers). Art. 12 Abs. 14 (art. 12 ust. 14) fügt eine Vermutung hinzu: Wurden die Rechtshandlungen „nicht aus wirtschaftlich triftigen Gründen durchgeführt, so wird für die Zwecke des Abs. 13 vermutet“ (Übersetzung des Verfassers), dass dies ihr Hauptzweck war. Die Entsprechung in der Einkommensteuer sind Art. 24 Abs. 19 und 20 EStG-PL (art. 24 ust. 19 i 20 ustawy o PIT). Unabhängig davon wirkt die allgemeine Missbrauchsklausel des Art. 119a § 1 der Abgabenordnung (Ordynacja podatkowa) (art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej), die kumulativ einen dem Gegenstand oder Zweck der Vorschrift zuwiderlaufenden Vorteil, einen überwiegenden steuerlichen Zweck und eine künstliche Vorgehensweise verlangt.
Praxis. Die Behörden übernehmen die wirtschaftliche Begründung aus der Darstellung des künftigen Sachverhalts und führen dazu keine Beweisaufnahme durch. In der Auskunft Nr. 0114-KDIP2-2.4011.93.2026.2.IN stützte sich der Direktor der KIS auf die Erklärung, die Spaltung werde „aus wirtschaftlich triftigen Gründen durchgeführt“ (Übersetzung des Verfassers). Den Schutz aus der Auskunft begrenzt Art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej, der Art. 14k–14n ausschließt, wenn die beschriebene Rechtshandlung Bestandteil einer Handlung ist, die von einer unter Anwendung des Art. 119a erlassenen Entscheidung erfasst wird.
Schlussfolgerung. Eine verbindliche Auskunft bestätigt die Auslegung der Vorschrift bei dem zugrunde gelegten Sachverhalt, nicht die Richtigkeit der Beweggründe. Erstellen Sie die Dokumentation des wirtschaftlichen Zwecks — Variantenanalyse, Begründung der Wahl, Entscheidungsprotokolle — vor der Fassung der Beschlüsse. Bei komplexen Handlungsabfolgen ziehen Sie ein Schutzgutachten nach Art. 119w ff. Ordynacji podatkowej in Betracht.
Was die Neutralität außen vor lässt
These. Die Herausnahme der Einnahme in der Ertragsteuer überträgt sich weder auf die übrigen Steuern noch auf die Melde- und Berichtspflichten.
Grundlage und Praxis. Die folgende Tabelle stellt die Bereiche zusammen, die gesondert zu analysieren sind.
| Bereich | Wirkung bei Erfüllung der Voraussetzungen | Rechtsgrundlage | Was gesondert zu prüfen ist |
|---|---|---|---|
| CIT — übernehmende Gesellschaft | Keine Einnahme aus dem Überschuss des Marktwerts über den steuerlichen Wert des Vermögens | Art. 12 Abs. 1 Nr. 8c und Abs. 4 Nr. 3e KStG-PL | Gesondert Nr. 8d und 8f; Verrechnung von Verlusten; Ausgabewert der Anteile |
| CIT/PIT — Gesellschafter | Herausnahme der Einnahme oder Aufschub bis zum Tag der Anteilsveräußerung | Art. 12 Abs. 4 Nr. 12 KStG-PL; Art. 24 Abs. 8 EStG-PL | Erwerbsgeschichte des Pakets; Barzuzahlungen; Kosten am Tag des Ausstiegs |
| VAT | Veräußerung eines Unternehmens oder eines ZCP außerhalb des Anwendungsbereichs des Gesetzes | Art. 6 Nr. 1 des Umsatzsteuergesetzes (ustawa o podatku od towarów i usług, UStG-PL) (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT) | Status als ZCP; Berichtigung der Vorsteuer beim Erwerber (Art. 91 Abs. 9); einzelne Aktiva nach allgemeinen Grundsätzen steuerpflichtig |
| PCC | Herausnahme von Gesellschaftsverträgen und deren Änderungen im Zusammenhang mit Verschmelzung, Spaltung und Umwandlung von Kapitalgesellschaften | Art. 2 Nr. 6 des Gesetzes über die Steuer auf zivilrechtliche Handlungen (ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych, PCC) (art. 2 pkt 6 ustawy o PCC) | Persönlicher Anwendungsbereich der Herausnahme; Art. 1 Abs. 3 bei Personengesellschaften; Anteilsverkauf außerhalb der Reorganisation |
| Steuerliche Rechtsnachfolge | Eintritt in die Rechte und Pflichten des Vorgängers | Art. 93–93e Ordynacji podatkowej | Bei der Spaltung — Reichweite des Art. 93c beschränkt auf Rechte, die mit dem ausgegliederten Vermögen zusammenhängen |
| MDR | Keine Befreiung aufgrund der Neutralität | Art. 86a ff. Ordynacji podatkowej | Kriterium des Hauptvorteils; Kennzeichen; ab dem 1. Oktober 2026 geltende Vorschriften |
| Verrechnungspreise | Keine Befreiung für gruppeninterne Transaktionen | Art. 11a ff. KStG-PL | Lokale Dokumentation, TPR, Vergütung für die Übertragung von Funktionen und Risiken (exit fee) |
| Rechnungslegung | Steuerneutralität bedeutet keine bilanzielle Neutralität | Art. 12 sowie Art. 44a–44d des Rechnungslegungsgesetzes (ustawa o rachunkowości) | Schließung und Eröffnung der Bücher; Geschäfts- oder Firmenwert; Unterschiede zwischen Bilanz- und Steuerwert |
Der Bereich MDR verdient gesonderte Beachtung. Die allgemeine Auslegung Nr. DTS5.8092.3.2025 des Ministers für Finanzen und Wirtschaft (Minister Finansów i Gospodarki) vom 29. Juli 2025 betrifft die Einordnung der Erhöhung des Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft nach den Vorschriften über Steuergestaltungen im Rahmen des Gesetzes über die Steuer auf zivilrechtliche Handlungen. Daraus folgt, dass das bloße Fehlen von PCC auf das Agio noch nicht über das Vorliegen einer Gestaltung entscheidet, dass jedoch die bewusste Begrenzung des Nennwerts der Erhöhung allein zu dem Zweck, die PCC-Bemessungsgrundlage zu senken, das Kriterium des Hauptvorteils erfüllen kann.
Schlussfolgerung. Führen Sie die Analyse aller Zeilen der obigen Tabelle parallel und nicht nacheinander. Ein Projektbestandteil, der in der Körperschaftsteuer neutral ist, kann im selben Monat eine PCC-3-Erklärung, eine Vorsteuerberichtigung, eine MDR-1-Meldung und eine Verrechnungspreisdokumentation erfordern.
Der häufigste Fehler
Der häufigste Fehler besteht in der Annahme, eine Rechtshandlung sei schon deshalb steuerneutral, weil sie im Gesetzbuch über die Handelsgesellschaften vorgesehen und nach dessen Verfahren durchgeführt worden ist. Die Geschäftsführung bestellt den Verschmelzungsplan, die Beschlüsse und den Antrag an das Landesgerichtsregister (Krajowy Rejestr Sądowy, KRS), und die steuerliche Analyse entsteht nach der Eintragung — oder erst bei der ersten Frage der Behörde.
Die Folgen sind typisch. Niemand hat die Geschichte der Anteilspakete rekonstruiert, weshalb sich die Voraussetzung des Art. 12 Abs. 4 Nr. 12 Buchst. a KStG-PL oder des Art. 24 Abs. 8db Nr. 1 EStG-PL als nicht erfüllt erweist, wobei die Beweislast den Gesellschafter trifft. Es wurde keine Matrix der steuerlichen Werte erstellt, weshalb sich die Fortführung nach Art. 12 Abs. 4 Nr. 3e KStG-PL nicht nachweisen lässt. Die wirtschaftliche Begründung entsteht im Nachhinein und erschöpft sich in einem Satz über die „Vereinfachung der Struktur“, was angesichts der Vermutung des Art. 12 Abs. 14 KStG-PL nur schwer zu verteidigen ist.
Die Reihenfolge der Arbeiten ist umzukehren. Legen Sie zuerst den wirtschaftlichen Zweck und die Handlungsalternativen fest, führen Sie dann die Analyse zu CIT, PIT, VAT, PCC, Rechtsnachfolge, MDR, Verrechnungspreisen und Rechnungslegung durch, und wählen Sie erst am Ende das Instrument aus dem Gesetzbuch über die Handelsgesellschaften. Die Dokumentation des wirtschaftlichen Zwecks muss vor den Beschlüssen entstehen; eine Rückdatierung ist keine Lösung und verschlechtert die Beweislage.
Zusammenfassung
- Klären Sie, wessen Neutralität die Analyse betrifft: die der übernehmenden Gesellschaft, der gespaltenen Gesellschaft, der die Einlage empfangenden Gesellschaft oder des Gesellschafters. Jeder dieser Beteiligten hat eine eigene Einnahmegrundlage und eine eigene Herausnahme.
- Unterscheiden Sie zwischen Nichtbesteuerung und Aufschub. Bei Verschmelzung und Spaltung entsteht die Einnahme des Gesellschafters grundsätzlich, und die Besteuerung verschiebt sich auf den Tag der entgeltlichen Veräußerung der Anteile.
- Rekonstruieren Sie die Geschichte jedes Anteilspakets und belegen Sie die Anschaffungskosten. Die Beweislast legt das Gesetz dem Gesellschafter auf (Art. 12 Abs. 12b KStG-PL, Art. 24 Abs. 8dc EStG-PL).
- Erstellen Sie die Dokumentation der wirtschaftlich triftigen Gründe vor der Fassung der Beschlüsse. Den Schutz der Auskunft begrenzt Art. 14na Ordynacji podatkowej.
- Führen Sie die Analyse zu VAT, PCC, Rechtsnachfolge, MDR, Verrechnungspreisen und Rechnungslegung parallel durch. Das Ausbleiben laufender Ertragsteuer befreit von keiner dieser Pflichten.
Zitierte Quellen
Alle Zitate aus polnischsprachigen Quellen — Gesetze, Steuerauskünfte und Gerichtsentscheidungen — sind hier in der Übersetzung des Verfassers wiedergegeben; maßgeblich ist der polnische Wortlaut.
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 11. Juni 2025, Nr. 0111-KDWB.4010.12.2025.2.KP — keine Einnahme der übernehmenden Gesellschaft bei der Verschmelzung durch Aufnahme einer zu 100 % abhängigen Gesellschaft; Art. 12 Abs. 1 Nr. 8ba, 8c, 8d und 8f sowie Art. 12 Abs. 4 Nr. 3e KStG-PL. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/643735
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 16. März 2026, Nr. 0114-KDIP2-1.4010.7.2026.3.DK — grenzüberschreitende Verschmelzung; Prüfung der Voraussetzung des Art. 12 Abs. 4 Nr. 12 Buchst. a KStG-PL auf der Ebene der Art und Weise des Anteilserwerbs. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/683874
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 20. Mai 2026, Nr. 0114-KDIP3-1.4011.345.2026.1.MK1 — Anteilstausch bei gleichzeitiger Einbringung der Anteile durch sämtliche Gesellschafter; die Auffassung des Antragstellers wurde als unzutreffend beurteilt; Art. 24 Abs. 8a–8c EStG-PL. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/693188
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 20. August 2026, Nr. 0114-KDIP2-2.4011.93.2026.2.IN — Spaltung durch Ausgliederung; Aufschub der Besteuerung des Gesellschafters auf der Grundlage des Art. 24 Abs. 8 EStG-PL bei Nichtvorliegen der negativen Voraussetzungen des Art. 24 Abs. 8db. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/706338
- Allgemeine Auslegung Nr. DTS5.8092.3.2025 des Ministers für Finanzen und Wirtschaft vom 29. Juli 2025 zur Einordnung der Handlung der Erhöhung des Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft nach den Vorschriften über Steuergestaltungen im Rahmen des Gesetzes vom 9. September 2000 über die Steuer auf zivilrechtliche Handlungen; Dz. Urz. Min. Fin. i Gosp. z 2025 r. poz. 1.
- Vorabentscheidungsersuchen, eingereicht vom Woiwodschaftsverwaltungsgericht in Gliwice am 1. Juli 2025 — Rechtssache C-434/25 SANOFI, Bekanntmachung in Dz.Urz. UE C/2025/5567 vom 27. Oktober 2025 (EUR-Lex, CELEX 62025CN0434). Die Rechtssache betrifft die Vereinbarkeit der nationalen, an die Geschichte der Anteile anknüpfenden Beschränkung der Neutralität mit der Richtlinie 2009/133/EG. Nach dem Stand am Tag der Veröffentlichung ist die Rechtssache weiterhin anhängig: Ein Urteil ist nicht ergangen, und es wurden auch keine Schlussanträge des Generalanwalts vorgelegt.
Hinweis auf die E-Books
Ausgewählte Fragen der Umstrukturierung behandeln wir ausführlicher in der E-Book-Reihe „Biblioteka Restrukturyzacji“ (Bibliothek der Umstrukturierungen; Zbyszko Pora, JTWPOLAND): Umwandlung eines Einzelunternehmers in eine sp. z o.o., Spaltung einer Gesellschaft durch Ausgliederung oder Abspaltung sowie der Test des organisierten Unternehmensteils. Die PDF-Dateien sind im E-Book-Bereich kostenlos erhältlich; die Reihe erscheint derzeit auf Polnisch.
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Kontakt aufnehmen →Rechtsgrundlagen: Gesetz vom 15. September 2000 — Gesetzbuch über die Handelsgesellschaften (Kodeks spółek handlowych) (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.); Gesetz vom 15. Februar 1992 über die Einkommensteuer juristischer Personen (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych) (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.); Gesetz vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer natürlicher Personen (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych) (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.); Gesetz vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (ustawa o podatku od towarów i usług) (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.); Gesetz vom 9. September 2000 über die Steuer auf zivilrechtliche Handlungen (ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych) (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 191); Gesetz vom 29. August 1997 — Abgabenordnung (Ordynacja podatkowa) (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.); Gesetz vom 29. September 1994 über die Rechnungslegung (ustawa o rachunkowości) (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.); Gesetz vom 29. Mai 2026 zur Änderung des Gesetzes — Abgabenordnung sowie einiger anderer Gesetze (Dz.U. z 2026 r. poz. 846) — Änderungen im Bereich MDR ab dem 1. Oktober 2026; Richtlinie 2009/133/EG des Rates vom 19. Oktober 2009 über das gemeinsame Steuersystem für Fusionen, Spaltungen, Spaltungen durch Ausgliederung, die Einbringung von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen, die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen, sowie für die Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat (Dz.Urz. UE L 310 z 25.11.2009, s. 34)