In Unterlagen zu Sacheinlagen fällt am häufigsten der Satz: „Die Parteien gehen davon aus, dass die Transaktion als Sacheinlage eines organisierten Unternehmensteils von der Umsatzsteuer befreit ist.“ Hier gibt es keine Befreiung, es gibt nichts, wovon auszugehen wäre, und die Parteien legen nichts fest. Art. 6 Nr. 1 des Umsatzsteuergesetzes (ustawa o podatku od towarów i usług, UStG-PL) (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT) schließt bestimmte Transaktionen von der Anwendung des gesamten Gesetzes aus — kraft Gesetzes und auf der Grundlage dessen, was tatsächlich übertragen wurde, und nicht dessen, wie die Parteien den Gegenstand der Einlage genannt haben. Die Folgen dieses Unterschieds zeigen sich bei der Rechnung, beim Vorsteuerabzug, bei der mehrjährigen Berichtigung und bei der Steuer auf zivilrechtliche Handlungen.
Die Sacheinlage ist eine entgeltliche Rechtshandlung — und das ist der Ausgangspunkt
These. Die Sacheinlage ist in der Umsatzsteuer keine eigene Kategorie. Sie ist eine entgeltliche Lieferung von Gegenständen oder eine entgeltliche Dienstleistung, und das Entgelt sind die übernommenen Anteile oder Aktien — es sei denn, Gegenstand der Einlage ist ein Unternehmen oder ein organisierter Unternehmensteil (zorganizowana część przedsiębiorstwa, ZCP).
Grundlage. Der Besteuerung unterliegen die entgeltliche Lieferung von Gegenständen und die entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen im Inland (Art. 5 Abs. 1 Nr. 1 UStG-PL (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT)); Lieferung ist die Übertragung der Befähigung, wie ein Eigentümer über Gegenstände zu verfügen (Art. 7 Abs. 1 (art. 7 ust. 1)), Dienstleistung jede Leistung, die keine Lieferung ist (Art. 8 Abs. 1 (art. 8 ust. 1)). Bei einer steuerpflichtigen Sacheinlage ist Bemessungsgrundlage alles, was das erhaltene oder geschuldete Entgelt ausmacht, vermindert um den Steuerbetrag (Art. 29a Abs. 1 i. V. m. Abs. 6 Nr. 1 UStG-PL (art. 29a ust. 1 w związku z ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT)). Der Wert der übernommenen Anteile wird daher grundsätzlich als Bruttobetrag behandelt, sofern die Parteien keine der Steuer entsprechende Barzuzahlung vereinbart haben.
Praxis. Der Direktor der Landesinformation der Finanzverwaltung (Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Dyrektor KIS) hat in der verbindlichen Auskunft im Einzelfall vom 11. Juni 2025, Nr. 0113-KDIPT1-3.4012.174.2025.4.MK, darauf hingewiesen, dass „die ‚Veräußerung' sämtliche Rechtshandlungen erfasst, in deren Rahmen die Übertragung der Befähigung erfolgt, wie ein Eigentümer über den Gegenstand zu verfügen, z. B. Verkauf, Tausch, Schenkung, unentgeltliche Überlassung, Eigentumsübertragung in Form einer nicht in Geld bestehenden Einlage, also einer Sacheinlage“ (Übersetzung des Verfassers).
Schlussfolgerung. Bevor Sie den Steuersatz bestimmen, entscheiden Sie die erste Frage: Ist Gegenstand der Einlage ein organisiertes Geschäft oder eine Ansammlung von Aktiva? Erst eine verneinende Antwort eröffnet die Analyse der Steuersätze und Befreiungen.
Ein Ausschluss, keine Befreiung — und kein Wahlrecht
These. Art. 6 Nr. 1 UStG-PL befreit die Transaktion nicht von der Steuer; er schließt sie von der Anwendung des Gesetzes aus. Die Wirkung tritt kraft Gesetzes ein und hängt weder vom Willen der Parteien noch von der dem Gegenstand der Einlage gegebenen Bezeichnung ab.
Grundlage. Nach Art. 6 Nr. 1 UStG-PL finden die Vorschriften des Gesetzes auf Geschäfte über die Veräußerung eines Unternehmens oder eines organisierten Unternehmensteils keine Anwendung. Quelle der Regelung ist Art. 19 der Richtlinie 2006/112/EG: Er erlaubt es dem Mitgliedstaat, davon auszugehen, dass bei der Übertragung eines Gesamt- oder Teilvermögens — auch in Gestalt einer Sacheinlage — keine Lieferung von Gegenständen vorliegt und der Erwerber Rechtsnachfolger des Übertragenden ist. Die Option steht dem Staat offen, nicht dem Steuerpflichtigen; Polen hat von ihr Gebrauch gemacht, weshalb die innerstaatliche Wirkung unbedingt ist.
Praxis. Entschieden hat dies der Gerichtshof der Europäischen Union im Urteil vom 27. November 2003 in der Rechtssache C-497/01 Zita Modes Sàrl, ECLI:EU:C:2003:644, das zum Vorgänger des Art. 19 der Richtlinie 2006/112/EG ergangen ist. Ein Staat, der die Option eingeführt hat, muss die Regel des „Nichtvorliegens einer Lieferung“ auf jede Übertragung eines Gesamtvermögens oder eines selbstständigen Teils davon anwenden und darf sie — abgesehen von der im zweiten Satz des Art. 5 Abs. 8 der Sechsten Richtlinie zugelassenen Beschränkung — nicht durch zusätzliche Voraussetzungen einengen; insbesondere hat der Gerichtshof es als mit dieser Vorschrift unvereinbar angesehen, die Regel davon abhängig zu machen, ob der Erwerber über eine Erlaubnis zur Ausübung der Tätigkeit verfügt. Zugleich hat der Gerichtshof eine materielle Grenze gezogen: „The transferee must however intend to operate the business or the part of the undertaking transferred and not simply to immediately liquidate the activity concerned and sell the stock, if any“ (Übersetzung des Verfassers: Der Erwerber muss jedoch die Absicht haben, das übertragene Geschäft oder den übertragenen Unternehmensteil zu betreiben, und nicht bloß die Absicht, die betreffende Tätigkeit sofort abzuwickeln und etwa vorhandene Warenbestände zu verkaufen). In der angeführten Auskunft vom 11. Juni 2025 hat die Behörde ergänzt, dass „die Vorschrift des Art. 6 Nr. 1 des Umsatzsteuergesetzes wegen ihres besonderen Charakters eng auszulegen ist“ (Übersetzung des Verfassers).
Schlussfolgerung. Eine Klausel, in der die Parteien die Besteuerung der Sacheinlage eines ZCP „wählen“ oder auf Art. 6 Nr. 1 „verzichten“, ist steuerlich unwirksam. Halten Sie im Vertrag die Einordnung und ihre tatsächliche Begründung fest, nicht eine Entscheidung der Parteien, sowie einen Abrechnungsmechanismus für den Fall, dass die Behörde sie in Frage stellt.
Unternehmen und ZCP — zwei Grundlagen desselben Ausschlusses
These. Unternehmen und ZCP sind zwei gesonderte Rechtskategorien mit gemeinsamer Wirkung. Die Einordnung kann sich von der einen auf die andere verschieben, ohne dass sich das Ergebnis in der Umsatzsteuer ändert — oder sie kann vollständig scheitern.
Grundlage. Das Umsatzsteuergesetz definiert das Unternehmen nicht, weshalb Art. 55¹ des Zivilgesetzbuchs (Kodeks cywilny) (art. 55¹ Kodeksu cywilnego) Anwendung findet: eine organisierte Gesamtheit immaterieller und materieller Bestandteile, die zur Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit bestimmt ist. Den ZCP definiert Art. 2 Nr. 27e UStG-PL (art. 2 pkt 27e ustawy o VAT) als eine organisatorisch und finanziell in einem bestehenden Unternehmen verselbstständigte Gesamtheit von Bestandteilen, einschließlich der Verbindlichkeiten, die ein unabhängiges Unternehmen bilden könnte, das wirtschaftliche Aufgaben selbstständig erfüllt. Die Verselbstständigung muss beim Veräußerer bestehen und nicht erst beim Erwerber entstehen.
Praxis. Das Auseinanderfallen von Bezeichnung und Einordnung zeigt die verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der KIS vom 17. Juni 2025, Nr. 0112-KDIL3.4012.225.2025.2.KFK, zur Schenkung von Vermögen an eine Familienstiftung (fundacja rodzinna). Die Behörde hielt die Auffassung des Antragstellers hinsichtlich der Einordnung des Gegenstands als Unternehmen für unzutreffend und hinsichtlich des Ausschlusses selbst für zutreffend: „die an die Familienstiftung übergebenen materiellen und immateriellen Bestandteile werden im Zeitpunkt ihrer Einbringung — entgegen Ihrer Behauptung — kein Unternehmen im Sinne des Art. 55¹ des Zivilgesetzbuchs darstellen“ (Übersetzung des Verfassers). Da die Gesamtheit organisatorisch, finanziell und funktional verselbstständigt war, griff Art. 6 Nr. 1 auf der Grundlage des ZCP. Das umgekehrte Ergebnis brachte die Auskunft vom 9. Juni 2025, Nr. 0111-KDIB3-3.4012.202.2025.7.MW: „Die geplante Verkaufstransaktion wird auch keine Veräußerung eines organisierten Unternehmensteils des Veräußerers darstellen, weil die in Art. 2 Nr. 27e des Gesetzes enthaltenen Voraussetzungen nicht erfüllt sind.“ (Übersetzung des Verfassers) Es fehlte an einer gesonderten Niederlassung, an gesonderten Büchern und an einem gesonderten Bankkonto für die übertragene Tätigkeit.
Schlussfolgerung. Bauen Sie die Dokumentation zweigleisig auf: Weisen Sie das Unternehmen nach und davon unabhängig die organisatorische, finanzielle und funktionale Verselbstständigung. Fällt die eine Grundlage, kann die andere den Ausschluss tragen.
Die Vorsteuerberichtigung geht auf den Erwerber über
These. Der Ausschluss von der Umsatzsteuer löscht die mehrjährige Vorsteuerberichtigung nicht. Er überträgt sie auf den Erwerber, der den verbleibenden Zeitraum anstelle des Veräußerers fortführt.
Grundlage. Art. 91 Abs. 9 UStG-PL (art. 91 ust. 9 ustawy o VAT) bestimmt, dass bei einem Geschäft über die Veräußerung eines Unternehmens oder eines ZCP die in den Abs. 1–8 bezeichnete Berichtigung vom Erwerber vorgenommen wird. Die Zeiträume ergeben sich aus Art. 91 Abs. 2 (art. 91 ust. 2): zehn Jahre für Immobilien und Rechte der dauernden Nutzung von Grundstücken, fünf Jahre für das übrige Anlagevermögen sowie für immaterielle Vermögenswerte und Rechte mit einem Anfangswert von mehr als 15 000 PLN, gerechnet ab dem Jahr der Ingebrauchnahme; die jährliche Berichtigung erfasst entsprechend ein Zehntel oder ein Fünftel der Vorsteuer. Der Zeitraum beginnt nicht von Neuem — der Erwerber tritt in die verbleibenden Jahre ein.
Praxis. Der Direktor der KIS hat in der verbindlichen Auskunft im Einzelfall vom 28. August 2026, Nr. 0114-KDIP1-1.4012.403.2026.2.ESZ, die die Sacheinlage einer Einzelunternehmung in eine Gesellschaft betraf, festgestellt, dass „die Veräußerung eines Unternehmens oder eines organisierten Unternehmensteils, von der in Art. 6 Nr. 1 des Gesetzes die Rede ist, die früheren Vorsteuerabzüge des Veräußerers unberührt lässt“ (Übersetzung des Verfassers), und weiter: „Die Pflicht, etwaige Berichtigungen der Vorsteuer vorzunehmen, obliegt — nach Art. 91 Abs. 9 des Gesetzes — der Übernehmenden Gesellschaft als Erwerberin des Unternehmens.“ (Übersetzung des Verfassers)
Schlussfolgerung. Erstellen Sie vor dem Tag der Sacheinlage eine Aufstellung: Bestandteil, Datum der Ingebrauchnahme, Betrag der Vorsteuer, Länge des Berichtigungszeitraums, abgerechnete Jahre, verbleibende Jahre. Übergeben Sie sie der die Einlage empfangenden Gesellschaft und nehmen Sie diese Pflicht in den Vertrag auf. Ohne diese Daten erfüllt der Erwerber eine Pflicht nicht, die abzulehnen ihm das Gesetz nicht erlaubt.
Sacheinlage — vier Szenarien und ihre Folgen
| Gegenstand der Sacheinlage | VAT | PCC | Vorsteuerberichtigung | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|---|
| Unternehmen | Außerhalb des Anwendungsbereichs des Gesetzes; keine Rechnung mit Steuer und kein Vorsteuerabzug beim Erwerber | Herausnahme, wenn das Unternehmen einer Kapitalgesellschaft im Tausch gegen deren Anteile oder Aktien in eine Kapitalgesellschaft gelangt; außerhalb dieser Konstellation, z. B. beim Unternehmen einer natürlichen Person, 0,5 % auf die Kapitalerhöhung | Fortführung durch den Erwerber für den verbleibenden Zeitraum; keine einmalige Berichtigung beim Einbringenden | VAT: Art. 6 Nr. 1, Art. 91 Abs. 9 UStG-PL; Art. 55¹ k.c.; PCC: Art. 2 Nr. 6 Buchst. c erster Gedankenstrich, Art. 7 Abs. 1 Nr. 9 |
| Organisierter Unternehmensteil | Außerhalb des Anwendungsbereichs des Gesetzes, wenn die organisatorische, finanzielle und funktionale Verselbstständigung beim Veräußerer besteht | Wie oben — die Herausnahme erfasst den ZCP des Unternehmens einer Kapitalgesellschaft; außerhalb dieses Bereichs 0,5 % | Fortführung durch den Erwerber; der Berichtigungsplan ist zu übergeben | VAT: Art. 2 Nr. 27e, Art. 6 Nr. 1, Art. 91 Abs. 9 UStG-PL; PCC: Art. 2 Nr. 6 Buchst. c erster Gedankenstrich, Art. 7 Abs. 1 Nr. 9 |
| Einzelne Bestandteile, steuerpflichtige Sacheinlage | Lieferung von Gegenständen oder Erbringung von Dienstleistungen nach dem maßgeblichen Satz; Bemessungsgrundlage ist das um die Steuer verminderte Entgelt | Die Änderung des Gesellschaftsvertrags ist dem Wortlaut nach von der PCC erfasst, doch bei einer steuerpflichtigen Einlage wird die Steuer wegen des Stand-still-Grundsatzes nicht erhoben | Beim Einbringenden; einmalig für die verbleibenden Jahre des Berichtigungszeitraums | VAT: Art. 5 Abs. 1 Nr. 1, Art. 7 Abs. 1, Art. 8 Abs. 1, Art. 29a Abs. 1 und Abs. 6 Nr. 1, Art. 91 Abs. 4–6 UStG-PL; PCC: Art. 1 Abs. 1 Nr. 2, Art. 2 Nr. 4 |
| Einzelne Bestandteile, befreite Sacheinlage (z. B. Gebäude nach dem Erstbezug, ohne Option) | Sachliche Befreiung; die Rechtshandlung liegt im Anwendungsbereich des Gesetzes | Wie oben — der Stand-still-Grundsatz erfasst auch die von der Umsatzsteuer befreite Einlage | Beim Einbringenden; einmalige Berichtigung zu seinen Lasten für die verbleibenden Jahre | VAT: Art. 43 Abs. 1 Nr. 10 und Abs. 10–11, Art. 29a Abs. 8, Art. 91 Abs. 4–6 UStG-PL; PCC: Art. 2 Nr. 4 |
Wann der Ausschluss in der Umsatzsteuer die PCC „einschaltet“
These. Der Ausschluss von der Umsatzsteuer ist kostenmäßig nicht neutral. Er beseitigt das Argument, das bei umsatzsteuerlich erfassten Rechtshandlungen die PCC sperrt, und löst eine gesonderte Prüfung auf dem Boden des PCC-Gesetzes aus.
Grundlage. Art. 2 Nr. 4 des Gesetzes über die Steuer auf zivilrechtliche Handlungen (ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych, PCC) (art. 2 pkt 4 ustawy o PCC) nimmt zivilrechtliche Handlungen von der Besteuerung aus — allerdings ausdrücklich „andere als den Gesellschaftsvertrag und dessen Änderungen“ —, wenn mindestens eine der Parteien aus dem Titel der betreffenden Rechtshandlung umsatzsteuerpflichtig oder von der Umsatzsteuer befreit ist. Daraus folgen zwei Konsequenzen. Beim Verkauf eines Unternehmens oder eines ZCP außerhalb des Anwendungsbereichs der Umsatzsteuer greift die Vorschrift nicht, und die Steuer wird nach den Sätzen des Art. 7 Abs. 1 Nr. 1 PCC (art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC) berechnet: 2 % auf Immobilien, bewegliche Sachen und das Erbnutzungsrecht (użytkowanie wieczyste) sowie 1 % auf sonstige Vermögensrechte, jeweils vom Marktwert der Bestandteile. Die Sacheinlage ist dagegen eine Änderung des Gesellschaftsvertrags, sodass Art. 2 Nr. 4 sie nicht erfasst. An die Stelle dieses Arguments tritt Art. 2 Nr. 6 Buchst. c erster Gedankenstrich PCC (art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwsze ustawy o PCC) — die Herausnahme für die Einbringung des Unternehmens einer Kapitalgesellschaft oder eines ZCP davon in eine Kapitalgesellschaft im Tausch gegen deren Anteile oder Aktien.
Praxis. Für von der Umsatzsteuer erfasste oder von ihr befreite Einlagen stützt sich die Praxis auf den Stand-still-Grundsatz, der sich aus der Richtlinie 2008/7/EG ergibt. In der verbindlichen Auskunft im Einzelfall des Direktors der KIS vom 1. Juni 2025, Nr. 0111-KDIB2-2.4014.97.2025.1.PB, stellte die Behörde fest: „steht die Änderung des Vertrags einer Kapitalgesellschaft im Zusammenhang mit der Einbringung einer Sacheinlage, die der Besteuerung mit der Steuer auf Waren und Dienstleistungen unterliegt (…) – so liegt eine Herausnahme aus der Besteuerung mit der Steuer auf zivilrechtliche Handlungen vor.“ (Übersetzung des Verfassers)
Schlussfolgerung. Die kostspieligste Konstellation entsteht dort, wo die Einlage außerhalb der Umsatzsteuer liegt und zugleich nicht unter Art. 2 Nr. 6 Buchst. c fällt — typischerweise bei der Sacheinlage des Unternehmens einer natürlichen Person in eine polnische Gesellschaft mit beschränkter Haftung (sp. z o.o.). Es bleibt dann die PCC von 0,5 % auf die Erhöhung des Stammkapitals. Berechnen Sie sie vor der Fassung des Beschlusses: Die Steuerpflicht entsteht im Zeitpunkt des Beschlusses und nicht im Zeitpunkt der Eintragung in das Landesgerichtsregister (Krajowy Rejestr Sądowy, KRS).
Formale Pflichten nach dem Tag der Sacheinlage
These. Die Sacheinlage begründet keine steuerliche Rechtsnachfolge wie eine Verschmelzung oder eine Umwandlung. Die Dokumentationspflichten sind bewusst auf zwei Rechtsträger aufzuteilen und nicht „aus dem Schwung heraus“.
Grundlage. Die Gesamtrechtsnachfolge regeln Art. 93–93e der Abgabenordnung (Ordynacja podatkowa) (art. 93–93e Ordynacji podatkowej); die Sacheinlage begründet sie grundsätzlich nicht, und die Übernahme der Berichtigungspflicht folgt ausschließlich aus Art. 91 Abs. 9 UStG-PL. Nach der Sacheinlage bestehen zwei gesonderte Steuernummern (NIP) und zwei gesonderte Steuerpflichtige.
Schlussfolgerung. Klären Sie vor dem Tag der Sacheinlage: wer im Nationalen System der elektronischen Rechnungen (Krajowy System e-Faktur, KSeF) Rechnungen ausstellt und entgegennimmt und wer dort Berechtigungen hat; wer die JPK_VAT für die Zeiträume vor und nach der Transaktion einreicht; ob die Konten der die Einlage empfangenden Gesellschaft im Verzeichnis der Umsatzsteuerpflichtigen offengelegt sind; wie Sie die Rechnungsnummerierung des Einbringenden abschließen — eine durchgehende Nummerierung zwischen zwei Steuerpflichtigen ist weder verlangt noch zulässig; wer die Umsätze auf Registrierkassen erfasst und ob beim Einbringenden nicht die Pflicht zur Rückzahlung der Vergünstigung für den Erwerb von Registrierkassen entsteht (Art. 111 Abs. 6 UStG-PL (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT)). Korrekturrechnungen zu Zeiträumen vor der Sacheinlage stellt der Einbringende aus.
Der häufigste Fehler
Der häufigste Fehler besteht darin, bei der Sacheinlage einer Gesamtheit von Bestandteilen, die die Voraussetzungen eines ZCP erfüllt, „vorsichtshalber“ eine Rechnung mit Umsatzsteuer auszustellen und diese Steuer bei der die Einlage empfangenden Gesellschaft zum Abzug zu bringen. Die Rechnung geht einseitig aus. Der Einbringende ist zur Zahlung der in der Rechnung ausgewiesenen Steuer verpflichtet (Art. 108 Abs. 1 UStG-PL (art. 108 ust. 1 ustawy o VAT)), und der Erwerber hat kein Recht auf Abzug, weil die Rechnung eine nicht der Besteuerung unterliegende Rechtshandlung dokumentiert (Art. 88 Abs. 3a Nr. 2 UStG-PL (art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT)). Ein überhöhter Vorsteuerbetrag eröffnet den Weg zu einer zusätzlichen Steuerverbindlichkeit nach Art. 112b UStG-PL (art. 112b ustawy o VAT), und der Ausschluss von der Umsatzsteuer legt die Frage nach der PCC offen, die zuvor niemand gestellt hat.
Die umgekehrte Lage kostet nicht weniger. Sind die Parteien von einem ZCP ausgegangen und nimmt die Behörde an, dass einzelne Aktiva übertragen wurden, so entsteht auf Seiten des Einbringenden ein Umsatzsteuerrückstand samt Zinsen, und der Erwerber hat kein Dokument für den Abzug und muss eine Rechnung verlangen. Es öffnet sich auch der Streit darüber, ob der vereinbarte Wert der Einlage ein Netto- oder ein Bruttobetrag war. Das Gegenmittel ist eines: eine dokumentierte Einordnung vor dem Tag der Sacheinlage, eine Vertragsklausel für den Fall ihrer Änderung durch die Behörde und — bei erheblichem Transaktionswert — ein Antrag auf eine verbindliche Auskunft, der die Umsatzsteuer und die PCC gemeinsam erfasst.
Zusammenfassung
- Legen Sie die Einordnung des Gegenstands der Einlage fest, bevor die Beschlüsse vorbereitet werden: Unternehmen, ZCP oder einzelne Bestandteile. Diese Entscheidung bestimmt die Umsatzsteuer, die PCC, die Rechnung und die Berichtigung.
- Beschreiben Sie Art. 6 Nr. 1 UStG-PL nicht als Befreiung und behandeln Sie ihn nicht als Option. Der Ausschluss wirkt kraft Gesetzes, wenn die materiellen Voraussetzungen erfüllt sind, und er wirkt nicht, wenn sie fehlen.
- Bauen Sie die Dokumentation zweigleisig auf: für das Unternehmen nach Art. 55¹ des Zivilgesetzbuchs und unabhängig davon für den ZCP nach Art. 2 Nr. 27e UStG-PL, wobei die beim Veräußerer bestehende Verselbstständigung nachzuweisen ist.
- Übergeben Sie dem Erwerber den Berichtigungsplan nach Art. 91 Abs. 9 UStG-PL, aufgeteilt nach fünf- und zehnjährigen Zeiträumen und mit der Zahl der verbleibenden Jahre.
- Berechnen Sie die PCC parallel zur Umsatzsteuer: Prüfen Sie Art. 2 Nr. 6 Buchst. c PCC und bei einer von der Umsatzsteuer erfassten oder befreiten Einlage den Stand-still-Grundsatz; beim Verkauf außerhalb des Anwendungsbereichs der Umsatzsteuer wenden Sie die Sätze des Art. 7 Abs. 1 Nr. 1 PCC auf die einzelnen Bestandteile an.
Zitierte Quellen
Alle Zitate aus polnischsprachigen Quellen — Gesetze, Steuerauskünfte und Gerichtsentscheidungen — sind hier in der Übersetzung des Verfassers wiedergegeben; maßgeblich ist der polnische Wortlaut.
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 11. Juni 2025, Nr. 0113-KDIPT1-3.4012.174.2025.4.MK — Anerkennung der Gesamtheit der den Gegenstand der Sacheinlage bildenden Bestandteile als ZCP und Ausschluss der Transaktion von der Besteuerung auf der Grundlage des Art. 6 Nr. 1 UStG-PL; weite Auslegung des Begriffs „Veräußerung“ einschließlich der Sacheinlage sowie enge Auslegung des Ausschlusses selbst. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/644084
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 9. Juni 2025, Nr. 0111-KDIB3-3.4012.202.2025.7.MW — Verkauf einer im Rahmen einer Gruppenreorganisation auszugliedernden Geschäftslinie; kein Unternehmen und kein ZCP mangels organisatorischer und finanzieller Verselbstständigung beim Veräußerer. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/643999
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 17. Juni 2025, Nr. 0112-KDIL3.4012.225.2025.2.KFK — Schenkung von Vermögensbestandteilen an eine Familienstiftung; die Auffassung war hinsichtlich der Einordnung als Unternehmen unzutreffend und hinsichtlich des Ausschlusses nach Art. 6 Nr. 1 UStG-PL auf der Grundlage des ZCP zutreffend. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/644490
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 28. August 2026, Nr. 0114-KDIP1-1.4012.403.2026.2.ESZ — Sacheinlage eines in Form einer Einzelunternehmung geführten Unternehmens in eine Gesellschaft; keine Berichtigung beim Einbringenden, Übergang der Berichtigungspflicht auf den Erwerber auf der Grundlage des Art. 91 Abs. 9 UStG-PL. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/707968
- Verbindliche Auskunft im Einzelfall des Direktors der Landesinformation der Finanzverwaltung vom 1. Juni 2025, Nr. 0111-KDIB2-2.4014.97.2025.1.PB — Erhöhung des Stammkapitals, gedeckt durch die Sacheinlage einer Immobilie; Herausnahme aus der PCC auf der Grundlage des Stand-still-Grundsatzes. Ausstellungsdatum laut Dokumentenmetrik: 1. Juni 2025; Veröffentlichungsdatum: 10. Juni 2025. https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/641741
- Urteil des Gerichtshofs vom 27. November 2003 in der Rechtssache C-497/01 Zita Modes Sàrl gegen Administration de l'enregistrement et des domaines, ECLI:EU:C:2003:644 — Auslegung des Art. 5 Abs. 8 der Sechsten Richtlinie (jetzt Art. 19 der Richtlinie 2006/112/EG). Nummer der Rechtssache, Parteien, Datum des Urteils, Kammer und ECLI-Kennung in EUR-Lex bestätigt (CELEX 62001CJ0497); die ECLI-Kennung ist zusätzlich im Repositorium des Amtes für Veröffentlichungen der Europäischen Union bestätigt. Eine amtliche polnische Sprachfassung dieses Urteils gibt es nicht — eine polnische Datei wird nicht bereitgestellt, und die Sonderausgabe des Amtsblatts der Europäischen Union erfasste Rechtsakte, nicht Entscheidungen des Gerichtshofs. Der angeführte Auszug aus dem Urteil wird deshalb in der englischen Sprachfassung wiedergegeben; die deutsche Fassung im Text des Beitrags ist eine Übersetzung des Verfassers.
Hinweis auf das E-Book
Die Einordnung des Gegenstands der Sacheinlage als Unternehmen oder organisierter Unternehmensteil, die Folgen der Sacheinlage in der Umsatzsteuer und in der Ertragsteuer sowie den Umfang der Berichtigung nach Art. 91 Abs. 9 UStG-PL behandelt ausführlicher — samt ZCP-Fragebogen und Beweisregister — das E-Book „Czy to jest ZCP? Test kwalifikacji, dokumenty i skutki podatkowe“ (Ist das ein ZCP? Qualifikationstest, Unterlagen und steuerliche Folgen; Zbyszko Pora, JTWPOLAND; Kapitel 8 und 9) aus der Reihe „Biblioteka Restrukturyzacji“. Die PDF-Datei ist im E-Book-Bereich kostenlos erhältlich; die Publikation ist auf Polnisch.
Warum wir das tun
Als Steuerberater achte ich auf die fachliche Qualität unserer kostenlosen Materialien. Mein Ziel ist es, den Markt durch verlässliche Analysen zu informieren, die es Unternehmern ermöglichen, das Recht in der Praxis sicher anzuwenden.
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